华能集团内部控制论文

华能集团内部控制论文

如果想写内部控制的论文，我觉得下面的几个企业就比较好写一些有具体的事实和例子，也用数据来说话。内部控制、业绩考核与激励制度-华能实例
　　——中国华能集团的实在研究与评述
　　华能集团是中国国有企业100强之一，成立于1988年8月。目前，华能集团由其核心企业（中国华能集团公司）、9家成员公司、400家子公司构成，同时还直接控股30家海外分支机构和海外公司。其中，华能国际电力开发公司和山东华能电力开发公司两子公司先后于1994年在纽约证券交易所挂牌上市。如何对子公司实行有效控制、如何考核其业绩，以及选择什么样的激励机制，成立伊始，华能集团就在不断地进行探索。

　　一、对子公司的控制

　　中国华能集团可以分为三个层次：核心企业、成员公司和经营单位。第一层为母公司，第二层为子公司，第三层是另一种类型的子公司（即所谓的经营单位）。在20世纪80年代的经济过热期，华能集团曾经还有过第四层和第五层。但是，经过几年重组和改进，华能集团现在只有三个层次。

　　以前，母公司对子公司只考核“两张财务报表”（资产负债表和利润表）和“一个人”（总经理），对子公司监管不严。这种模式存在很大弊端，因为它无法控制子公司决策错误及其由此所产生的巨大损失，而且这类损失常常是不可逆转的。“事后控制”的风险相当大。

　　目前，中国华能集团对其子公司既给予一定的灵活性，又实行必要的监控。母公司对子公司的控制主要体现在三个领域：（1）人事控制。包括经理人员的任命，全年报酬的确定，以及对每个子公司中各职能部门职位数目的确定等。（2）投资控制。现有规定是，投资金额超过一定限额就需母公司批准。如对一些大的子公司，自主投资限额为3千万元人民币，小公司则为5百万元。（3）财务业绩控制。每年的财务目标即为上一年的实际经营成果。财务业绩从三个方面来评价：利润、净资产报酬率和经营活动中产生的现金流量。从结果看，几乎没有哪家子公司不能达到它们的目标。期望的净资产收益率（ROE）是15%，但电力业务由于政策性补贴等因素，其净资产收益率可以稍低，为10%左右。

　　二、华能集团的业绩考核制度

　　华能集团业绩考核制度经历了三个发展阶段：第一个阶段是“目标系统”阶段（1989－1991）。在这一阶段，考核指标主要是一些绝对量，如主要产品产出单位、完工百分比、利润、还贷和管理费等。这个系统的主要缺陷是，没有对投资效果进行考核，从而使得子公司投资失控。

　　第二个阶段是“以合同为基础的管理责任系统”阶段（1992－1996）。该系统除了利润指标外，还增加了一些反映经营效率方面的指标，如净资产收益率、净资产增加值、偿还母公司贷款和利润上交等指标。但是，这一系统的问题是，不同子公司具有不同的获利水平，使用统一的标准不能达到考核经营效率的目的。同时，该系统也没有考虑对过程的监控。

　　第三个阶段是“业绩考核制度”阶段（自1997年以来）。为了考察投资效益，同时考虑到不同产业的差异，华能集团在1997年把以合同为基础的管理责任系统改为业绩考核制度。华能集团还调整了考核指标，以反映经营效率和过程控制，如采用了净资产收益率及其它比率。同时，为了体现债务风险和偿债能力，以及改变华能集团存在的高负债现象，华能集团用总资产收益率代替净资产增加值。随着改革的深入，华能集团的电力生产子公司成为自主经营的企业。对于电力生产子公司，新系统强调对生产过程的控制，采用了电力产出、利润、贷款偿还和安全措施等指标。对于那些主要从事对能源公司进行管理的分支机构，则使用了利润和净资产收益率等指标。

　　1、电力生产子公司（工厂）的业绩考核标准

　　从1997年开始，中国华能集团的母公司一直使用以下四个标准考核电力生产子公司每年的业绩：（1）实际电力生产单位与计划电力生产单位（千瓦时）；（2）实际利润与计划利润；（3）实际月还款额与计划月还款额；（4）工厂的安全措施。考核标准如下：

　　①电力产出基本分为40分。实际产出与计划产出每相差1%，就增加或减少1分，直到加完或减完20分为止。

　　②利润标准基本分为10分。实际利润与计划利润之间每相差1%，则增加或减少0.5分，直到加满或减完10分为止。

　　③财务标准有50分的基本分。每延期支付1%的款项，则减少1分，直到减完20分为止。

　　④工厂安全措施标准没有设定分数，但是如果发生安全事故，华能集团则将扣减子公司的总工资和薪水。如发生重大事故，扣减人民币50万元；发生主要事故，扣减人民币10万元等。

　　满足所有四个标准的最高分、标准分和最低分分别为150分、100分和50分。

萨班斯法案对内部控制审计有何推动意义

1、加强内部控制体系的建设
建立完善的、有效的内部控制机制是降低上市公司财务风险的有效手段。尽管这一过程需要耗费大量的人力、物力、财力，但是从长远的角度来看，是值得的。如果想通过《萨班斯法案》的测试，在美国顺利上市，加强内部控制体系和风险控制系统的建设，是必不可少的。即便不选择在美国上市，中国企业也应该充分重视企业的风险管理，建立完善的内控制度。此外，企业应明确各层次管理人员及财务相关人员的职责与权力，设立相应的奖励和处罚制度。保证内部控制体系的有效运行。
2、重视内部审计的作用
在企业的经营管理中，无法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。随着企业规模的不断扩大，业务范围的增多，经营管理的分散，企业的风险也就随之加大，对内部审计管理的需求也就更加的迫切。《萨班斯法案》要求上市公司必须设立审计委员会，这也意味着内部审计的重要性。可以看出，内部审计的存在，不仅可以防范企业的经营风险，同时提高财务信息的可靠性和企业治理效率都具有深远的意义。
3、在内部控制体系中引进先进的IT系统
华能集团在2007年4月通过了普华永道会计师事务所对其财务报告做出的内部控制审计，也是我国在美的上市公司中率先通过《萨班斯法案》404条款的公司。其顺利通过的重要原因之一是华能引进了IBM软件集团的一套企业内控系统解决方案。在内部控制中运用IT系统，推进企业日常业务运作，完善财务报告流程，不仅可以节省人力，缩短时间，提高工作效率，而且还是内部控制活动更加透明，更加规范。
4、提高财务信息披露的真实性和可靠性
在财务信息披露方面，要做到与外部审计师进行有效地沟通，分享审计信息。协助外部审计师的工作，必要时提供与审计相关的业务资料，包括相关的会计政策和决策、财务报告等。核实公司管理层提供的有关公司经营和财务活动的报告的真实性和完整性，评价公司的会计处理程序，保证财务内部控制的充分性。从各个角度提高财务信息披露的质量。
5、建立有效地监控系统。
在美国的《企业风险管理框架》中，监督是重要的元素。诚然，监督是内部控制系统中的重要一环，其作用不可忽视。内部监控系统不仅对企业日常业务活动进行有效地监督，而且对企业的内部控制的有效性进行监督。企业内部的监督包括纵向的，也包括横向的。内部监控可以及时发现企业存在的问题，并提出改正措施，并确保了企业内部控制活动的有效，顺利的进行。

华能电厂运行部内控手册

编制《内部控制手册》

一是建立现代企业管理制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务状况。
二是贯彻我国有关法律法规，遵循财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，以及美国《萨班斯－奥克斯法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计信息质量。
三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，股份公司所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营效率和效果的重要措施。
四是建立统一规范的内部控制制度，使股份公司各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效的体现股份公司管理理念。

跪求一篇实习报告，我是民航大学学生。1综合素质、机务作风方面的收获与提高2实习容概述3专业知识的收获与

实习报告范文是指大家对自身参加过的实习工作进行回顾总结的一种文本,实习报告的内容主要包含实习目的、实习时间、实习地点、实习内容、实习总结这些基本要素。范文如下：

为期一个半月的社会实践已经结束了，感谢北京飞机维修工程有限公司为我以后走向工作岗位提供了一次学习的机会，一个半月的学习使我从公司的师傅们身上学到了很多东西，掌握了一定的技能，学到了经验，在他们的耐心教导下我认识了自己的工作，清楚了自己的职责，在这里我们相互交流，在这里我们共同进步，同时也向我提出了严格的要求。

两个月的实习很短暂，机务的工作很辛苦，为了祖国的民航事业而奉献自己，想要完全了解机务的工作仅仅两个月是不够的，但是我可以完全了解机务的精神，为了民航事业，为了飞行安全而奉献自己的精神。我将带着这种精神继续投入到学校的学习中，投入到未来的工作中，将机务精神发扬光大，为了飞行安全而奋斗。

实习报告基本要求

1．总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。

2．成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。

3．经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。

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