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浅谈税收政策对上市公司会计信息质量的影响
上市公司的相关利益者可以通过会计信息来进行经济决策，会计信息是通过具体的会计实践来反映出会计信息的经济信息的，会计信息质量对于上市公司的经济活动可以起到十分重要的作用，影响上市公司会计信息质量的因素有很多，其中主要的影响因素之一就是我国的税收政策，因此我国上市公司要加大税收政策的重视程度。
一、上市公司会计信息质量分析
我国上市公司信息质量从实际情况来看在不断的提升，但是个别的上市公司中会计信息质量水平还不够高，还存在着一些问题，主要问题表现在以下几个方面：
1.会计信息披露不够及时
企业经济信息按照及时性的要求，要进行及时的披露，为了防止内幕人利用不能够公开的内幕消息进行内幕交易行为的发生，我国在《股票发行与交易管理暂行条例》中规定：当上市公司。但是从实际情况来看，一些重大的事件并不能得到及时的披露。
2.会计信息披露不可靠
可靠性是会计信息质量的主要特征之一，同时上市公司会计信息披露的基本要求之一也是可靠性，但是一些利用会计报表人为操纵利润和会计舞弊的行为依然存在于上市公司当中。有的上市公司为了达到操纵利润的目的，采用了虚构交易事项的方式，导致收入虚列、资产虚增的财务问题。有的上市公司还通过新会计准则中的一些不确定的因素，导致了会计信息披露不可靠。
3.会计信息披露不充分
会计信息披露充分性也是会计信息质量的基本要求，也可以对会计信息使用者起到重要性的作用，可以达到抑制内部交易和抵抗风险的目的。但是从我国上市公司信息披露的实际情况来看，大部分上市公司从自身经济利益出发，并没有完整的对会计信息进行披露，重点披露的是对上市公司有利的会计信息，对不利于本公司的会计信息采用的是轻描淡写的方法，并没有做出客观的披露，这就导致了会计信息披露不够充分。
4.会计信息披露不规范
对会计信息的披露要做到认真严肃、规范，利润分配方案一经确定，就不能随意更改，这样更有利于会计信息使用者能够做出正确的财务分析和评价。但是从实际情况来看，我国一部分的上市公司不能够在年底做出详细的财务报告，或者披露上存在着漏洞，误导了会计信息使用者进行经济决策。
二、企业所得税政策对上市公司会计信息质量的影响
1.企业所得税税率对会计信息可靠性和可比性的影响
(1)所得税对上市公司会计信息可靠性影响
企业所得税从原来的33%降低到了现在的25%，相对于原来企业所得税适用15%和24%的企业来说，其税负是有所提升的。企业所得税税率变化会影响到企业的税负，企业缴纳税款后的可分配利润也会受到企业所得税税率的影响。上市公司税后可分配的盈余在企业所得税税率降低后，会得到进一步提升，在一定程度上刺激了上市公司的投资，有利于我国上市公司在同一起点上公平竞争，企业所得税实现了统一税率25%，在一定程度上提高了上市公司会计信息披露的可靠性。
(2)所得税对上市公司会计信息可比性影响
所得税实际税率通常可以表示企业所得税的实际税负，也可以用ETR来表示所得税实际税率，统一的25%企业所得税税率促进会计信息披露可比性的提高，但是企业名义所得税负担和实际所得税负担存在着差异性，ETR与公司名义税率不同，上市公司所得税负担不能够通过法定税率来真实的体现，同时在不同税制的下的税率之间的可比性较差。企业所得税税率越高，上市公司对盈余管理的难度就越大，提高了上市公司操控非应税项目损益的机率，这就会降低上市公司会计信息披露的可比性。
2.所得税优惠政策对会计信息可靠性和可比性影响
所得税优惠政策对上市公司会计信息披露的可靠性和可比性的影响主要表现在以下方面上：
(1)所得税优惠政策对会计信息可靠性的影响
一方面，根据我国企业所得税税法规定：对符合国家重点扶持的高科技企业，企业所得税税率可以减按15%的税率征收，将设在高新技术开发区的要求取消，对符合技术转让条件的所得，可以享受减征免征企业所得税的优惠政策，有利于上市公司投入大量资金在科研产品的开发上，降低了企业的税负，提高了上市公司的利润，提高了上市公司信息披露的可靠性。
另一方面，外资企业在两税分制的情况下，在投资公共项目可以享受减税免税的优惠政策，但是在新企业所得税法下采用了“三免三减半”的政策，这就代表了内资企业在投资这样的项目的同时也会享受一定的税收优惠，这样的税收政策会减少上市从事的企业所得税，提高上市公司的利润，提高上市公司会计信息的可靠性，可以有效的降低上市公司徇私舞弊现象的发生。
(2)所得税优惠政策对会计信息可比性的影响
从我国企业所得税的优惠政策有以下特点：①根据企业所得税税法规定，对符合国家重点扶持的高科技企业，企业所得税税率可以减按15%的税率征收，将设在高新技术开发区的要求取消。②税收优惠方式存在着差异，有的实行减半征收，有的实行减税或者免税，有的实行的是减按15%的税率征收。③上市地点存在着差异，在1993年经过国务院批准的在香港上市的9家企业，可以按照15%税率来征收企业所得税。虽然会计信息的可靠性会在新企业所得税法中的一些税收优惠政策中得到提高，但是从以上差异来看导致了企业税收负担的差异性，对上市公司净利润信息和企业所得税费用信息的可比性带来了负面影响。 三、所得税会计核算政策对会计信息质量的影响
所得税会计核算政策对会计信息质量可以造成一定的负面影响，主要体现在以下两个方面：
一方面大量采用应付税款法，降低了会计信息决策的有用性，首先在应付税款法中损益表的收入和费用配比性较差，其次应付税款法不符合权责发生制的原则，在应付税款法中并没有考虑到暂时性差异的纳税影响，再次在应付税款法可以导致在财务报告中的法定税率和实际税率不一致;最后应付税款法不能够反映出时间性差异对所得税金额的影响，造成会计信息使用者不能够根据会计信息来预测企业未来发生的所得税费用。
另一方面方法的多样性，导致了信息质量的可比性下降。从目前情况来看我国所得税会计已经与国际惯例向接轨，纳税影响会计法和应付税款法是可以在所得税会计处理上使用的方法，多种方法的选用在一定程度上会降低会计信息质量的可比性。
四、增值税对会计信息质量的影响
1.增值税对会计信息可靠性与可比性的影响
我国自2009年1月1日起开始实行了消费型增值税，在现行增值税税率保持不变的情况下，一些相关的不得抵扣购进设备进项税额的规定在增值税条例中进行了修改，修改后企业购置的固定资产的进项税额可以进行抵扣，这样的修改对上市公司会计信息的可比性和可靠性一定会产生比较大的影响，其中主要的影响表现在以下几个方面：
(1)增值税对可靠性影响
一方面企业购置的固定资产在增值税转型之前，其进项税额是不可以抵扣的，但是在转型之后固定资产的进项税额可以将其进行全额抵扣，当销项税额不变的前提下，企业应交的增值税额就会有所降低。
另一方面，上市公司在保持初始投资额不变的情况下，上市公司的经营现金流量会受到增值税支付的影响，即会随着增值税支付的减少而上升，并且也降低了以后年度现金流量对上市公司的影响程度。消费型增值税对投资的影响程度也会逐渐提高，现金支出在投资当年会有很大提升。
(2)增值税对可比性影响
在增值税刚开始转型的时候，上市公司的投资受到了消费型增值税的影响，上市公司新购买的固定资产增值税可以得到一次性全额抵扣，直接导致了上市公司的利润有所上升。但是上市公司日后的利润受到增值税的影响很小，而是受到了新增固定资产的折旧和投资回报与财务费的影响。上市公司新增规定固定资产的每期提取的折旧额在消费型增值税的影响下有所下降，增加了上市公司的利润总额和营业利润，在缴纳企业所得税后，上市公司最终的净利润也会得到提高。上市公司利润表会受到增值税转型的影响产生很大波动，会计信息的可比性也会较差。
2.增值税会计核算政策对会计信息质量的影响
在增值税会计核算方法虽然简单易行，但是却导致了会计信息质量不高的问题，增值税会计核算政策对会计信息质量主要有以下影响：
(1)降低了会计信息的可理解性。从存货方面来看，当一般纳税人购进货物并且取得增值税专用发票的时候，实际支付的是货物的买家、增值税以及采购费用，按照现行的增值税会计核算方法，存货成本包括了货物的买价和采购费用，“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目记录了购买货物的增值税，从中只可以反映出存货实际成本中的一部分，由此看来企业购入存货的进项税额可以从存货成本中剔除，这显然不符合历史成本计价的原则。
(2)降低了会计信息的可比性。首先有的企业存货是按照价税合一的方法进行会计核算，有的是按照价税分离方法进行会计核算的，这显然降低了会计信息的可比性;其次当一般纳税人在购入存货取得增值税专用发票后，其成本可以按照价税分离的方法进行核算，然而对于小规模纳税人来说无论是否取得了增值税专用发票，其存货成本的会计核算方法采用的是价税合一的方法，这就导致了不同类型的企业在存货计价方法的可比性较差。
五、上市公司提高会计信息质量的措施
从上述我们可以了解到上市公司的会计信息质量会受到税收政策的变化的影响，因此为了提高上市公司的会计信息质量，上市公司要从以下几个方面入手提高会计信息质量：一方面上市公司要营造出一个良好的内部控制环境，保证会计信息的真实性是内部控制的主要目标之一，上市公司的内部控制部门可以对内部人员进行严格的审查，降低员工徇私舞弊问题发生的机率，避免发生虚假财务报告的行为发生，提高了上市公司信息披露的真实性;另一个方面要不断强化内部控制的手段，其中内部审、权责划分、实物控制是内部控制的主要内容，企业各部可以通过建立完善的内部控制环境，进一步实现对经济活动的监督，提高企业会计信息收集、整理、记录、汇总的完整性，促进上市公司会计信息质量水平的提高。
六、总结
综上所述，会计信息使用者在利用上市公司提供的会计信息进行信贷决策和投资决策的时候，不仅仅要考虑到管理当局的利益动机、会计规范体系，更要考虑到税收政策对上市公司会计信息质量会产生怎样的影响，不断的在实践过程中调整信贷决策和投资决策，这样才能在我国税收政策日益成熟的条件下，保证上市公司会计信息披露的质量。
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增值税转型改革的税收经济效应研讨的论文1400字
增值税转型改革的核心内容是允许所有增值税一般纳税人抵扣新购进的设备所含的进项税额和矿产品增值税税率恢复到17%。这项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，也是应对当前世界金融危机、保障我国经济持续平稳较快发展的财政政策之一，必将产生积极的税收经济效应。此项改革的税收经济影响可以分为短期效应和长期效应。不论短期看，还是从长期看，均会刺激经济发展。但是，短期会对税收收入产生较大的减收效应，不同地区、不同行业、不同产业结构减收效应大小、程度也不同；随着政策的经济发展促进作用不断显现，经济发展速度提高，又会带来税收收入增长，所以从长期看此项改革对税收收入的减收效应会逐渐减弱。当然，分析短期效应和长期效应的思路方法也不同。
一、分析增值税转型税收经济效应的思路和方法
分析增值税转型改革的税收经济效应的思路和方法主要有两大类，一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法。
（一）局部均衡的思路和方法
局部均衡的思路是：增值税转型改革作为一个政策冲击，降低了设备购进和使用价格，推动设备需求上升，进而导致设备价格开始上升，供给也随之增加，最后在新的价格体系下形成设备市场的新均衡。在新均衡下得出设备需求量，再根据税收政策计算增值税的减收效应。
局部均衡的思路和方法假设政策变化仅影响设备供求市场、及此市场内的经济主体的决策，而其他市场--比如要素市场、商品市场和国际市场—及这些市场的经济主体决策是不受影响，是静止的。这种假设的优点是简化了分析过程，降低了分析难度和数据要求。缺点是它割裂了整个经济系统，分析过程是不完整的，得出的结论与实际差距较大。较适合于短期效应分析。
（二）一般均衡的思路和方法
一般均衡理论认为，如图1所示，经济活动是一个整体、一个系统，各个市场及其主体是普遍联系的。在一个政策冲击进入经济系统后，通过价格体系传导改变所有市场主体的决策，经过一系列复杂的相互影响、博弈后，各个市场达到新的均衡。比较新老均衡数据计算政策变化对税收和经济的影响。
如图2所示，增值税转型改革降低了含税要素价格，即资本的使用价格，设备需求者（主要是生产者）首先直接感受到政策变动的影响，开始调整其生产决策。生产决策的变化既包括其设备和劳动力等要素需求，也包括商品生产数量和价格等。生产者的要素需求变化首先影响要素市场和要素价格，要素市场逐步进入新的均衡，从而影响要素收入及消费者收入。生产者的商品供给决策的变化一方面影响商品的生产者价格和消费者价格，另一方面影响商品供给量以及进出口，最终在商品市场上达到需求和供给平衡。在新的均衡下，增值税转型改革促进了经济发展，引起消费、投资、物价、就业、进出口等指标变化，也带来税收收入增加；同时允许抵扣固定资产进项税降低了增值税收入。增减相抵，则可以得出增值税转型改革税收收入的影响。
图2 增值税转型改革的税收经济效应示意图
与局部均衡方法相比较，一般均衡把政策冲击的税收经效应描述的更系统、完整和细致，得出的结论误差更小，比较适合于长期效应分析。但是，一般均衡方法比较复杂，需要用联立方程组来刻画各个市场、各种主体的行为，以及收入、消费、投资、进出口以及物价、税收政策等变量；对数据的要求也更高，需要描述整个国民经济运程成果的投入产出数据，以及国民收入二次分配等数据。
二、分析增值税转型改革税收经济效应时需要注意的若干关键问题
国务院会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
根据上述增值税转型改革的内容，在分析其效应时需要注意以下关键问题：
（一）此次增值税转型并没有完全转为消费型。一般来说，在消费型增值税情况下，企业购进的固定资产进项税额均可以抵扣，而当前政策仅允许抵扣固定资产中的设备购置进项税额，仍不允许抵扣固定资产中的.建筑安装工程和其他费用进项税额。形成这种情况的原因主要是我国现行增值税征收范围较窄，主要对采掘业、制造业、水电气生产和供应业及批发零售业纳税人征收。
（二）增值税转型改革对不同地区影响各异。由于各地区产业结构差异，所受影响也不同。总地来说，资本密集型产业比重较大的地区财政让利受益较大大，但也可能税收减收较多；设备器具生产企业较比重大及矿产品生产能力大消费较少的地区税收增收效应较大；在电力价格不变情况下，火电生产能力较大的地区税收减收较多。
（三）购进设备进项税额抵扣条件。我国增值税采用发票法抵扣，所以“在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革”中的“所有行业”是指所有征收增值税的行业，并不包括第一产业和除批发零售业外的其他第三产业纳税人。购进的设备进项税额必须满足两个条件：一是取得合法的增值税进项税抵扣凭证，比如增值税专用发票或海关凭抵扣证等；二是申请购进设备进项税抵扣者应是增值税一般纳税人，也就是说营业税和增值税小规模纳税人即使取得购进设备增值
税抵扣凭证仍然不能抵扣。
（六）取消进口设备增值税免税和外商投资企业采购国产设备增值税退税等政策不会对税收和经济产生影响，应从总体分析转型改革影响的
结论中减除。
三、分析增值税转型改革税收经济效应时的数据需求
总的来说，不论是局部均衡方法，还是一般均衡方法，不同研究者构建的模型各异，方程和变量不同造成数据需求也不同，无法笼统说明，但是基本上都需要设备购置数据[1]。如表1所示，行方向表示设备的生产行业，也就是设备来源；列方向表示设备购进行业，是设备的使用者。表中数据满足所有行合计等于所有列合计的均衡条件。根据购进设备进项税额抵扣条件，只有当设备来源于增值税行业并被增值税行业企业购买时才允许抵扣进项税额，即表中有阴影表格单元。
从设备器具的来源方向看。仔细观察投入产出表可以发现，固定资产主要来源于农业、制造业、建筑业、商业和其他行业中的部分行业。其中设备器具类固定资产应主要来源于制造业和商业。根据此次转型改革的规定，还应剔除摩托车、小汽车和游艇等应征消费税的设备器具
从设备器具的购置角度看。由于无法获得每个企业2009年及将来的设备购置数据，所以只能根据国民统计资料中各个行业以往年度设备购置数据，运用经济学理论和经验进行合理预测。根据个人经验，国家和多数省级的《统计年鉴》中均有分行业的固定资产投资数据，而且分别列出了建筑安装工程、设备器具购置和其他费用的数据。根据《统计年鉴》中主要指标解释内如，可以认为增值税转型改革中的“设备”与《统计年鉴》中的“设备器具购置”指标相同。
由于无法区分增值税一般纳税人的设备购置和小规模纳税人设备购置，再考虑小规模纳税人增收率将为3%等因素，在分析计算中可以统一作为一般纳税人处理，不再区分小规模纳税人。
三、政治政府总统内阁制。总统是国家元首、政府首脑兼武装部队总司令。总统的行政命令与法律有同等效力。总统通过间接选举产生，任期四年。政府内阁由各部部长和总统指定的其他成员组成。内阁实际上只起总统助手和顾问团的作用，没有集体决策的权力。2001年1月20日，乔治·沃克·布什宣誓就任总统，2005年1月20日开始第二任期。副总统理查德·布鲁斯·切尼（Richard Bruce Cheney），国务卿康多莉扎·赖斯（Condoleezza Rice）。 宪法1776年7月4日制定了宪法性文件《联邦条例》。1787年5月制定了宪法草案，1789年3月第一届国会宣布生效。它是世界上第一部作为独立、统一国家的成文宪法。两个世纪以来，共制定了27条宪法修正案。重要的修改有：1791年9月由国会通过的包括保证信仰、言论、出版自由与和平集会权利在内的宪法前10条修正案，后通称“民权法案”（或“权利法案”）；1865年和1870年通过的关于废除奴隶制度和承认黑人公民权利的第13条和15条修正案；1951年通过的规定总统如不能行使职权由副总统升任总统的第25条修正案。宪法的主要内容是建立联邦制的国家，各州拥有较大的自主权，包括立法权；实行三权分立的政治体制，立法、行政、司法三部门鼎立，并相互制约。 国会国会是最高立法机构，由众议院、参议院组成。两院议员由各州选民直接选举产生。参议员每州2名，共100名，任期6年，每两年改选1/3。众议员按各州的人口比例分配名额选出，共435名，任期两年，期满全部改选。两院议员均可连任，任期不限。参众议员均系专职，不得兼任政府职务。本届国会（第107届）于2000年11月7日与总统大选同时通过选举产生。参议院三分之一席位（34席）和众议院全部435个席位经过改选。共和党和民主党在新一届国会参、众两院的席位对比分别变成50：50和221：212（众院中另两席为独立人士）。由于副总统切尼依法兼任参议长，在参院拥有可打破平衡的投票权，因此共和党仍掌握对两院的控制权。参议院临时议长斯特罗姆·瑟蒙德（Strom Thurmond），多数党（共和党）领袖特伦特·洛特（Trent Lott），少数党（民主党）领袖托马斯·达施勒（Thomas Daschle）。众议院议长丹尼斯·哈斯特德（Dennis Hastert），多数党（共和党）领袖理查德·阿米（Richard Armey），少数党（民主党）领袖理查德·格普哈特（Richard Gephardt）。 司法机构设联邦最高法院、联邦法院、州法院及一些特别法院。联邦最高法院由首席大法官和8名大法官组成，终身任职。联邦最高法院有权宣布联邦和各州的任何法律无效。现任首席大法官威廉·伦奎斯特（William Rehnquist）。 政党美国有多个党派，但在国内政治及社会生活中起重大作用的只有共和党和民主党。 （1）共和党（Republican Party）:成立于1854年。1861年林肯就任总统，共和党首次执政。此后至1933年的70多年中，除16年外，共和党一直主政白宫。1933年至2001年之间，曾有艾森豪威尔（1953年1月至1961年1月），尼克松、福特（1969年1月至1977年1月），里根（1981年1月至1989年1月），布什（1989年1月至1993年1月）执政。该党领袖为总统或落选总统候选人，主席现为吉姆·吉尔摩（Jim Gilmore）。一般而言，在总统大选中投票给该党候选人的选民即为其党员。 （2）民主党（Democratic Party）：1791年成立，当时称共和党。1794年改称民主共和党，1828年改为民主党。1861年南北战争前夕，民主党内部分裂，该党的南方奴隶主策划叛乱。南北战争结束后，民主党在野24年。1885年克利夫兰当选总统。此后该党又大部分时间在野。1933年开始，民主党人罗斯福、杜鲁门、肯尼迪、约翰逊、卡特、克林顿先后当选总统执政。该党领袖为总统或落选总统候选人，主席现为特里·麦考利夫（Terry McAuliffe）。一般而言，其党员是大选中投民主党候选人票的选民。 （3）第三党有绿党（Green Party）和改革党（Reform Party）等。 四、军事总统兼任武装部队总司令，掌握最高指挥权。进攻性战略武器和核武器的使用权集中控制在总统手中。国家军事指挥系统由国家安全委员会、国防部及参谋长联席会议组成。国家安全委员会是最高决策机构，由总统领导，成员有副总统、国务卿、财政部长、国防部长和总统国家安全事务助理，参联会主席作为军事顾问、中情局长作为情报顾问列席。国防部是总统指挥全军的办事机构。参联会既是总统、国防部长和国家安全委员会的军事咨询机构，又是向各联合司令部发布总统和国防部长命令的军事指挥机关。参联会和三军参谋部负责拟定作战计划并具体实施作战指挥。2001年“9·11”事件后，美国进一步调整军事战略，加快建立由核与非核进攻性打击系统、导弹防御系统和能迅速应付恐怖威胁的国防基础设施构成的“新三位一体”战略力量组合。美军曾在南北战争、两次世界大战以及1948年至1973年期间实行过义务兵役制。1973年，时任总统尼克松废除义务兵役制后，美军一直实行志愿兵役制至今。美国是世界第一军事大国，美军现役部队人数约140万人，其中陆军50万人，海军和空军各35万人，海军陆战队18万人。陆军分为10个战斗师和4个独立旅及装甲骑兵团；海军编制为5个舰队，共12个航母战斗群、12个两栖戒备大队、57艘攻击潜艇、116艘战舰和10个舰载机联队；空军编制为20个飞行联队（每个联队约72架战机）；海军陆战队编制为3个师和3个勤务支援大队，装备3个飞行联队（约21个中队）。美国在世界数十个国家和地区设有数百处军事基地，海外驻军约为万人。美国的海外的军事基地大致划分为欧洲、亚太与印度洋、中东与北非以及美洲四大战略区。2004年8月，布什总统宣布，美国将在未来的10年内把驻欧洲和亚洲的军队削减6万至7万人 。2007年1月，美国国防部长罗伯特·盖茨说，为了“反恐战争”的需要，他计划在未来5年内将美军现役部队的人数增加万人 。美军在全球设有五大战区司令部，分别是北方司令部、太平洋司令部、中央司令部、欧洲司令部和南方司令部，分别负责全球几大区域的事务。2007年2月，布什总统批准军方关于组建一个专门负责非洲事务的司令部的计划。五、经济美国有高度发达的现代市场经济，其国内生产总值和对外贸易额均居世界首位。20世纪90年代，以信息、生物技术产业为代表的新经济蓬勃发展，受此推动，美经济经历了长达十年的增长期。2001年美经济陷入短暂衰退，之后逐步复苏。2004年美国经济复苏步伐加快，GDP全年增长。2004财年美国联邦财政赤字继续扩大，达4123亿美元。2004年外贸逆差为6171亿美元，创历史最高。 2008年，美国经济再次呈下滑趋势。美国的经济体系兼有资本主义和混合经济的特征。在这个体系内，企业和私营机构做主要的微观经济决策，政府在国内经济生活中的角色较为次要；然而，各级政府的总和却占GDP的36%；在发达国家中，美国的社会福利网相对较小，政府对商业的管制也低于其他发达国家。 在全国各地区，经济活动重心不一。例如：纽约市是金融、出版、广播和广告等行业的中心；洛杉矶是电影和电视节目制作中心；旧金山湾区和太平洋沿岸西北地区是技术开发中心；中西部是制造业和重工业中心，底特律是著名的汽车城，芝加哥是该地区的金融和商业中心；东南部以医药研究、旅游业和建材业为主要产业，并且由于其薪资成本低于其他地区，因此持续的吸引制造业的投资。 美国的服务业占最大比重，全国四分之三的劳力从事服务业。美国拥有丰富的矿产资源，包括了黄金、石油和铀，然而许多能源的供应都依赖于外国进口。美国是全球最大的农业出口国之一，主要农产品包括了玉米、小麦、糖和烟草，中西部大平原地区惊人的农业产量使其被誉为“世界粮仓”。美国工业产品主要包括了汽车、飞机和电子产品。美国也有发达的旅游业，排名世界第三。美国也是飞机、钢铁、军火和电子器材的主要输出国。 美国最大的贸易伙伴是毗邻的加拿大（19%），中国（12%）、墨西哥（11%）和日本（8%）紧随其后，每天大约有价值高达11亿美元的产品流经美加的国界。美国经济被认为是世界上最大也是最重要的经济体。美国经济高度发达，全球多个国家的货币与美元挂钩，而美国的证券市场被认为是世界经济的晴雨表。 自从1980年代隆纳·里根的总统任期以来，美国增加了对新自由主义经济政策的运用，减少政府对经济的干预、并减少福利制度的规模，抛弃了自经济大恐慌以来长期实行的、偏向干涉主义的凯恩斯派经济政策。也因此，美国政府在社会福利方面提供的服务比其他工业化国家都要少，降低国内的税赋，并更依赖于自由市场和私营的慈善机构上。 交通运输美国拥有完整而便捷的交通运输网络，运输工具和手段多种多样。2000至2003年产值分别为3137亿、3061亿、3104亿及3178亿美元。与运输业相关的产品和服务约占美经济总量的3%，吸纳了1/8的就业。 由于汽车产业在美国的发展相当早（比较起其他西方国家），美国许多城市的发展都提前顾虑到了将城市和住宅区搭配道路网络的设计。为了连结广阔的国土，美国设计并建造了高通行量、高速度的高速公路，美国的国家交通系统主要便是依赖这些高速公路网。当中最重要的是州际高速公路系统的建设。这些高速公路在1950年代经由当时的总统德怀特·艾森豪威尔授权建造。根据2004年的数据，美国的公路总长为6,407,637公里，名列世界第一。 大城市里也有建设公共交通的系统，纽约市的地铁网络是当中最大的，也是世界上载客量最为沉重的捷运网络之一。而区域铁路和公共汽车网络则延伸至长岛、纽约州、新泽西州、和康涅狄格州，都成为了世界上载客量最大的交通网之一。但是普遍而言，美国城市的公共交通相对其他发达国家较为薄弱，人们出行更多的使用私人汽车。 美国建造了横贯大陆的铁路网络，用以在48个州之间运载货物。美国铁路公司（Amtrak）所建造的铁路网也横贯了48个州中的46个，专门用于客运用途。美国的铁路货运系统是世界最繁忙和先进的，且美国的铁路总长度位居世界第一。然而美国铁路的客运并不如西欧和日本那般发达，部分原因是出自美国国土的辽阔；若要到达数千英里以外的大城市，搭乘飞机会比搭乘铁路还要省时。美国政府的分析便认为空中客运是导致客运铁路公司在1970年代接连倒闭的主因。 空中运输是长途旅行的更好选择。以乘客量而言，在2004年全世界前30个最繁忙的机场中就有17个位于美国，包括了排名第一的亚特兰大哈兹菲尔德-杰克逊国际机场。以运货量而言，在同一年里，全世界前30个最繁忙的货运机场就有12个在美国，包括了排名第一的孟菲斯国际机场（MEM）。 许多世界上主要的港口也位于美国；最繁忙的是加利福尼亚州的洛杉矶港和长堤港，以及纽约港，它们全都是世界上最繁忙的港口。五大湖也有许多船运交通，每大湖都与密西西比河的河网络广泛连接，河的最下游直通大西洋。而第一个连接五大湖与大西洋的伊利运河（Erie Canal）则促成了美国中西部的快速农业和工业发展，并使得纽约市成为美国的经济中心。 财政金融20世纪60至70年代，美国政府奉行“凯恩斯主义”的赤字财政政策，大幅增加社会福利和军事支出。80年代，里根政府一方面减免税收，另一方面扩大政府支出特别是军费开支，导致美国联邦财政赤字急剧扩张。1992年，美联邦财政赤字达到2904亿美元的历史最高峰，占当年美国国内生产总值比重高达。1993年克林顿政府上台后将“减赤”作为施政重点之一。90年代美经济持续增长使税收收入大幅增加，同时克林顿政府加强了税收征管，美联邦财政于1998年财年转亏为盈，出现692亿美元的盈余。布什政府2001年1月上台后，面对经济颓势，力主通过减税刺激经济复苏，加之反恐及军费开支大幅增加，2002财年美联邦财政重现赤字，达1578亿美元。2004财年美财政赤字达4123亿美元，创历史新高。2004年底，美国公债总额为75962亿美元，公众持有额为44084亿美元。（数据来源：美国财政部） 银行 近年来，美国政府逐步放宽对金融业的管制，金融业兼并重组加剧，商业银行总数已从1985年14000多家减少到2002年的7887家。1999年11月，美国国会通过《金融服务现代法》法案，进一步取消了证券、保险及商业银行混业经营的限制。美主要商业银行有： 1、花旗集团（Citigroup）1955年纽约花旗银行与纽约第一银行合并，改名为纽约第一花旗银行，1962年改为第一花旗银行，1967年改为花旗公司。总部设在纽约市。1998年与旅行者集团合并组建花旗集团，成为世界上最大的金融服务公司。 2、摩根大通公司（J. P. Morgan Chase & Co）2000年12月由J．P．摩根公司和大通-曼哈顿公司合并而成，总部设在纽约。 3、贝尔斯登公司（Bear Stearns Cos.）成立于1923年，总部位于纽约，是美国华尔街第六大投资银行，系全球500强企业之一。4、美洲银行公司（Bank of America Corp）美洲银行于1904年成立，总部在旧金山。1998年与国民银行合并为美洲银行公司，成为横跨东西两岸的全国性银行。 5、第一银行公司（Bank One Corporation）1957年成立。1998年与芝加哥第一国民银行合并。总部在芝加哥。 此外主要商业银行还有：第一联合银行、美林银行、威尔斯·法格银行、美国银行、美国国民城市银行、美怡银行等。 对外投资和外国资本2004年美国对外直接投资为2258亿美元，高于2003年的1518亿美元。截至2004年底，美国对外直接投资总额约为23674亿美元（以2004年价格计算）。2004年外国对美国直接投资为1049亿美元，远高于上年的298亿美元。截至2004年底，外国对美国直接投资总额约为17088亿美元（以2004年价格计算）。对外援助美国会2005财年批准用于发展援助的资金（包括伊拉克减债和重建计划）共计约170亿美元，其中“千年挑战帐户”（MCA）占15亿美元；“关键发展援助”（Core Development，含发展援助基金、“转型计划”以及儿童和健康项目等）占30多亿美元。 以色列和埃及仍为美最大受援国，2005财年美对以、埃援助额分别为亿美元和18亿美元。此外，2005财年美对阿富汗援助额为亿美元（含由国防部支配的亿美元的紧急拨款），对巴勒斯坦援助额为亿美元。（数据来源：2004年美国会研究服务部（Congressional Research Service））
一用手写，二用脚写，可以的话，嘴写都行。
减税降费存在的困难和问题主要有：政策掌握难、数据分析难、责任认定难、人才保障难等。措施：一是建机制，立清单。为确保政策执行到位，省市县组建了减税降费工作领导小组及其办公室，构建“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系，出台贯彻落实减税降费配套文件，制定宣传、培训、服务和督查等具体方案，细化分解245项任务，对标对表，清单推进，有力推动了各项任务落实落地。二是广宣传，全覆盖。减税降费以来，全省税务系统围绕小微企业普惠性减税政策及增值税降率、社保费降费等优惠政策，制作宣传片、微视频、动漫等，通过“报、网、端、微、视、台”开展全媒体宣传。分三个批次，组织专家团队，利用纳税人学堂，开展大规模、精准化培训辅导，努力使广大纳税人、缴费人知政策、晓流程、会申报。三是优服务，增便利。把优化服务贯穿减税降费全过程，连续6年开展“便民办税春风行动”，持续推进办税便利化改革，进一步简化办税程序，优化税收征管信息系统功能，实现税收优惠自动提醒、自动计算，确保符合条件的纳税人，无需任何审批流程、任何核查手续、任何证明资料，在纳税申报时即可享受。四是推包保，压责任。比照“四送一服”做法，推行减税降费包保责任制，实行主要领导包全面、分管领导包分管、内设机构包业务、全体税干包企业，送政策、送服务、问需求、保落实，网格化、节点化、颗粒化推进，实现层层包保服务全覆盖。五是重协作，集中退。针对“六税两费”追溯执行等原因产生的退税，坚持既要应退尽退，又决不给纳税人添负担的原则，在人民银行各级支行的全力支持配合下，简化手续，集中办理退税。六是强管理，严纪律。开展第三方涉税服务收费专项排查整治，约谈涉税服务单位，核查收费情况，决不允许第三方巧立名目乱收费，决不让乱收费抵消减税降费成果。开展督导、走访、抽查、调查，强化监督检查，出台落实减税降费责任追究办法，严禁在减税降费中不作为、慢作为、乱作为。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
减税降费政策效应调研评估分析两篇
以下是的我给大家整理的关于减税降费政策效应调研评估分析，希望能帮助到大家!
实施更大规模减税降费政策是党中央、国务院的重大决策部署，是推动积极财政政策加力提效的具体实践，财政部安徽监管局自觉提高政治站位，坚决贯彻落实财政部党组各项工作要求，将开展减税降费政策实施效果调研评估作为一项重大政治任务和全年工作的重中之重，盯住不放、压茬推进，持续跟踪问效，确保政策措施不折不扣落实见效，助推安徽经济高质量发展。
一、加强组织领导，调配充实工作力量
安徽监管局将政策实施效果调研评估纳入监督检查总体工作中，成立了减税降费政策落实监督检查领导小组，由局党组书记、局长任组长，分管局领导负责主抓和督导，由监管五处组织实施，并外聘会计师事务所专业人员，充实工作力量，保障调研评估工作深入持续开展。
二、选好样本企业，建立评估基础信息库
安徽监管局结合属地实际，健全基础信息库，按照调研评估涵盖的行业及企业要求，从具有证券执业资格的会计师事务所审计客户中，以及从自身建立的辖区内103家上市公司数据库中，分别选定百余家企业和13家上市公司，作为样本企业，对2017年以来，特别是2019年各季度减税降费政策实施效果开展调研评估。同时建立减税降费政策库和上市公司税收政策库，为客观评估企业获得感和收益度打下基础。在收集信息过程中，认真落实基层减负和“放管服”改革有关要求，开具资料清单，一次性告知，取消纸质资料，能从网上下载的资料，不再让企业提供，减轻企业报送资料负担，让信息多跑路，让企业少跑腿。
三、采取多种形式，客观了解政策实施情况
与1家建筑企业和4家工业企业座谈了解2018年以来减税降费政策实施情况和取得的效果，向20家企业和20名注册会计师发放问卷，调查了解企业2017年以来减税降费政策实施效果，同时电话调查收集部分企业情况和有关建议，并及时整理汇总、分析讨论，形成专题报告。聚焦“减多少、怎么减、符不符合享受、享受了没有、如何申报”等问题，将减税降费政策宣传贯穿座谈、电话回访、调查全过程，让企业和群众听得明白、算得清楚、参与监督、献计献策。
四、开展全面复核，提升系统填报信息可靠性
一方面，核对系统填报的数据与企业同期的财务税收电子资料、公告的年度财务报告和季度财务报告相关数据是否一致;核对调查问卷和表格所涉及的税费负担等同类指标，看定性定量描述是否一致，以及填报计量单位是否有误。另一方面，编制系统填报信息逻辑复核表，对税费负担增加的企业逐个进行因素分析，再次核对填报是否有误，并找出不具有可比性的指标进行分析，电话通知企业补充相关电子资料。经过上述复核，采集可靠的信息录入系统，保证据此得出的减税降费政策实施效果分析结论符合实际。
五、注重点面结合，全面分析评估政策实施效果
一方面，采用财政部统一指标分析体系，按照财政部明确的口径，对所选企业和上市公司政策实施效果进行总体分析。另一方面，采用依据具体政策建立的数据指标，从反映政策实施问题和帮助企业落实政策出发，选择1家化肥生产企业、4家建筑企业、1家房地产企业、6家工业上市公司，对其2017年以来具体减税降费政策实施效果进行重点跟踪分析。
2019年以来，安徽监管局按时上报百余家企业2018年、2019年上半年调研评估报告，并按季度上报13家上市公司的分析报告，及时客观反映了属地减税降费政策实施情况。同时，根据财政部要求，持续跟踪案例，深入分析相关企业期末留抵税额、跨区域提供建筑服务预缴税款抵减等问题及其成因，向财政部报送 调查报告 ，提出了多条完善政策的建议。 实施更大规模减税降费政策是党中央、国务院的重大决策部署，是推动积极财政政策加力提效的具体实践，财政部安徽监管局自觉提高政治站位，坚决贯彻落实财政部党组各项工作要求，将开展减税降费政策实施效果调研评估作为一项重大政治任务和全年工作的重中之重，盯住不放、压茬推进，持续跟踪问效，确保政策措施不折不扣落实见效，助推安徽经济高质量发展。
自2018年以来，我国持续加大减税降费力度，通过财税政策与其他政策协同发力，实现稳增长、调结构的政策目标。从政策效果看，我国减税降费政策在降低税负、刺激消费、促进投资以及优化产业结构等方面发挥了积极作用，同时也对我国财政收支平衡与收支结构变化产生了一定影响。
我国减税降费政策的主要特点
总体来看，我国本轮减税降费政策呈现三个主要特点。
一是政策覆盖范围不断拓宽。近年来，我国减税降费政策的普惠性凸显，政策范围逐步拓展至全社会诸多领域和群体，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、社会保险费等多个税费种类，涵盖制造业、交通运输业、现代服务业等多个行业。
二是减税降费力度明显加大。个人所得税方面，提高个税免征额、扩大税率级距并增加专项附加扣除，推动征缴模式由分类征收向综合与分类征收相结合转变;增值税方面，在2018年下调增值税税率的基础上，2019年将制造业和交通运输业、建筑业等行业的增值税税率分别降至13%、9%，同时实行进项税额加计抵减、期末留抵退税等政策。降费方面，在改革征缴方式的同时，自2019年5月1日起，下调社保费率、调整缴费基数。
三是持续体现调结构的政策导向。例如，继续提高小微企业增值税免征额并减计其应纳税所得额，提高出口企业出口退税率，进一步提高企业研究开发费用税前加计扣除比例以支持高科技行业发展等。根据国家税务总局公布的数据，2019年，全年减税降费规模预计超过2万亿元，推动全年GDP增长约个百分点。
减税降费政策对税负的影响
宏观层面：缴入国库的税收增速总体上低于同期名义GDP增速，税收占GDP比重有所下降
一是从税收总体情况看。受宏观经济下行、减税降费政策实施等多重因素影响，自2018年下半年以来，全国税收增速呈现回落态势，2019年全年缴入国库的税收同比增长，较上年回落个百分点，增速持续低于同期名义GDP增速。2019年，全国税收收入占同期名义GDP的比重约为，分别较2018年、2017年下降个和个百分点。
二是分税种看。在增值税方面，自2018年5月下调增值税税率以来，我国国内增值税增速逐步趋缓，2018年全年增长、较上半年回落个百分点;2019年4月增值税税率再次下调，全年国内增值税同比增长，增速较2018年有所回落。在个人所得税方面，2018年第四季度个人所得税免征额上调后，全国个人所得税收入当季同比下降;2019年，叠加专项附加扣除政策后，全国个人所得税收入较2018年下降。
微观层面：企业普遍认可减税降费政策效果，但不同行业、不同收入人群受惠程度有差异
从多地调研情况看，企业普遍认为，减税降费政策在降低企业税费负担方面效果明显。增值税改革方面，多数地区、大部分企业认为增值税减税有利于降低企业税负、增强企业承压能力;个人所得税改革方面，纳税人普遍反映本轮改革力度大、涉及的获益纳税人数量众多，但不同收入水平的人员受益程度存在差异，其中，中低收入人群受益感更强一些。社保费方面，企业认为社保费率下调幅度较大，企业能够明显感受到政策优惠。但是，不同行业对优惠政策的获得感有一些差异。
一是制造业、批发和零售业减税受益相对较大。自2018年5月以来，制造业、批发和零售业等行业的增值税税率由17%分两次下调至13%、累计下调4个百分点。据调研，2019年前三个季度，全国多个地区制造业、批发和零售业增值税减免规模合计占当地全行业增值税减免规模的比重超过50%。
二是建筑、房地产、交通运输等行业总体获益，但部分企业对增值税减税政策的获得感有所减弱。销项税方面，自2018年5月以来，建筑、房地产、交通运输等行业增值税销项税率由11%分两次下调至9%、累计下调2个百分点，有效降低了企业的销项税额;进项税方面，据部分企业反映，在其购进的原材料中有一部分来自制造业等行业，购进这部分原材料的进项税率下调幅度大于销项税率的下调幅度，企业可抵扣的税额相对减少，需缴纳的税额相对多一些，在一定程度上减弱了相关企业的政策获得感。
三是在行业集中度相对较低、市场竞争较为激烈的一些行业，部分企业由于议价能力相对较弱，需向下游企业或消费者让渡一部分减税收益，企业减税政策的获得感也会有所减弱。据调研，2019年增值税减税政策公布后，一汽大众、北京奔驰、广汽本田等汽车销售企业均不同程度下调汽车销售价格，以避免市场需求进一步萎缩;此外，部分地区反映，辖内纺织服装、设备器材制造等行业的一些企业因缺乏产品定价权，不得不接受下游企业的降价要求，这也在一定程度上压缩了这些企业的利润提升空间。
减税降费政策对宏观经济运行的影响
对消费的作用
减税降费政策影响消费的主要路径有两个。一是收入效应，即减税后居民可支配收入增加，进而推动消费。据基层国库调研显示，半数左右的纳税人表示愿意将部分或全部减税收益用于消费。二是价格效应，即减税降低了企业的经营成本，相应减轻了企业负担，促使消费品价格下降，进而刺激消费。结合相关行业增值税减税幅度、行业议价能力等因素进行综合测算，理论上2019年增值税减税将使全年CPI同比增速下移～个百分点。结合减税降费规模、税收乘数及居民消费倾向等因素进行综合测算，理论上2019年减税降费将带动全年最终消费同比增速上移～个百分点。
从现实情况看，影响消费的因素很多。例如，部分企业员工因内外部不确定因素增多，对未来收入预期不乐观，有可能会影响其个人当期的消费意愿;此外，部分产品价格在一定时期内出现波动，也有可能导致短期内居民的实际购买力受到影响，进而影响消费。对此，我们不仅要关注减税降费政策对消费的促进作用，还要关注其他主观和客观因素对消费的影响，多措并举共同促进消费提质升级、增强消费对经济发展的基础性作用。
对投资的作用
减税降费政策影响投资的主要路径有三个。一是预期效应，即通过营造良好的税收政策环境改善企业预期，激发企业投资活力。二是减负效应，即通过减税降费减轻企业负担、拓展企业利润空间，进而促进企业投资。结合减税降费规模、税收乘数及储蓄投资转化率等因素进行综合测算，理论上2019年减税降费政策将带动全年固定资本形成总额上移～个百分点。三是价格效应，即通过减税降费影响企业产品价格，进而影响企业利润和投资。一般来说，减税降费后，议价能力强的企业较少降低产品含税价格，从而使得其不含税的出厂价格相应提高，进而增加企业利润。结合相关行业增值税减税幅度、行业议价能力等因素综合测算，理论上2019年增值税减税将使全年PPI同比增速上移约～个百分点。
从现实情况看，目前企业盈利能力总体偏弱、资金压力相对较大。2019年1～11月，全国规模以上工业企业利润总额同比下降。部分企业选择将减税降费的获益资金用于原材料采购、人员经费等日常运营开支，有效缓解了企业经营中存在的资金压力，企业承压能力明显增强。下一步，在战胜新冠肺炎疫情、宏观经济环境逐渐趋好、企业经营形势逐渐好转的情况下，减税降费在扩大投资方面的作用将持续释放。
对出口的作用
近年来，美国、日本及欧盟地区的PMI总体上出现较大幅度回落，外部市场需求持续萎缩。受此影响，我国多个地区反映，辖内部分外贸企业出口订单明显下降、经营压力显著增加。为了有效应对外部市场环境变化，2018年9月、11月，我国先后两次提高部分行业的出口退税率，在促进外贸企业降低出口成本、推动出口增长等方面发挥了重要作用。结合退税规模大小、退税规模变动对出口增长的弹性系数等因素进行综合测算，理论上2018年11月出口退税率上调将推高2019年出口增速约个百分点。
对结构优化的作用
近年来，我国在加强普惠性减税政策的同时，也出台了一系列针对先进制造业、高技术制造业、现代服务业的结构性减税政策。目前，相关政策在促进产业结构优化等方面开始发挥作用，中高端制造业、高技术服务业等行业引领作用逐渐增强。2019年1～11月，计算机、电气机械、专用设备、通用设备、仪器仪表等高新技术领域规模以上企业的数量，同比分别增加1159个、297个、197个、96个、81个，行业利润增速分别高于制造业整体增速个、个、个、个、个百分点。
伴随着产业结构的逐渐优化，税收结构也在持续优化。2019年，全国高技术产业(主要包括：医药制造业，通用设备制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，电气机械和器材制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪表仪器制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业等行业)税收同比增速高于全国税收整体增速。其中，通用设备、专用设备等中高端制造业税收增量占比提高，互联网、信息技术等新兴服务业税收保持平稳增长。目前，中高端制造业、高技术服务业等行业利润增长总体仍不够稳定，绿色环保等产业的产值规模和税收占比总体仍相对偏低，产业结构和税收结构仍有进一步优化的空间。
减税降费政策对财政收支平衡和结构变化的影响
2019年，受宏观经济下行、减税降费政策持续发力等多重因素影响，地方财政收入承受了较大压力;与此同时，财政支出尤其是公共服务和民生项目支出却继续保持刚性增长。在此背景下，全年财政收支缺口扩大，各级政府维持财政收支平衡的压力增加。从年初预算看，2019年全国一般公共预算赤字为万亿元，较2018年扩大万亿元;若再考虑政府性基金收支缺口，财政收支缺口规模或将进一步扩大。财政收支平衡的压力带来了财政收支结构的相应变化。
一是政府债券发行规模稳步增加。2019年，全国地方政府债券收入万亿元，同比增长，约占地方政府综合财力的14%，较上年有所提高。在当前环境下，政府债券规模扩大既有利于维持财政收支的总体平衡，同时又为经济逆周期调节提供了资金保障。未来一段时期，我国或将逐渐进入地方政府债券偿还的相对高峰期，各级政府应在继续确保债务风险可控的前提下，合理确定政府债券的规模和进度，进一步提升政府债券资金的使用效率，充分发挥积极财政政策对宏观经济的促进作用。
二是土地出让收入保持增长，部分地区土地收入占地方自有财力的比重有所提高。2019年，全国土地出让收入同比保持增长态势，占地方政府自有财力的比重较上年有所提高。分地区看，全国超过半数地区的土地出让收入占地方自有财力的比重较上年不同程度提高，其中部分地区的税收与土地出让收入之间呈现“跷跷板”效应——在税收增速趋缓甚至下降的同时，土地出让收入较快增长、占当地自有财力的比重明显提高。
三是政府投资在稳投资方面作用明显，但对民间投资的带动效应趋弱。从国库执行情况来看，2019年，财政在城乡社区、农林水、交通运输等领域安排的投资增加较多，在稳投资方面发挥了重要作用。目前，政府投资对民间投资的带动效应趋弱。据统计，2019年，全国PPP项目管理库净增项目个数和投资额较上年同期均有所下降;部分地区本级财政在PPP项目中承担的支出责任超过10%的财政承受能力红线，因而停止新项目入库(2019年财政部发布的《关于推进政府和社会资本合作规范发展的实施意见》规定，要确保每一年度本级全部PPP项目从一般公共预算列支的财政支出责任，不超过当年本级一般公共预算支出的10%，对财政支出责任占比超过7%的地区进行风险提示，对超过10%的地区严禁新项目入库)。在政府投资平稳增长的同时，我国民间投资增速趋缓。2019年，民间投资同比增长，低于上年4个百分点，低于近9年平均增速个百分点;其中，1～11月制造业民间投资同比增长、较上年同期回落个百分点，尤其是通用设备、汽车、电气等行业的民间投资增速同比回落均超过10个百分点。
当前突发新冠肺炎疫情对经济运行和财税政策的影响
为应对新冠肺炎疫情，有效避免人口大规模流动和聚集，国家果断采取了隔离防控、延长春节假期等一系列强有力措施。短期内，我国经济运行将出现一些新的变化。一是投资方面，工人返城、复工延迟等因素在一定程度上影响了制造业、房地产等行业投资增速，但是国家重大建设项目、一些重要的基础保障行业复工复产正在平稳有序推进。二是消费方面，居民基础的日常生活类消费有保障，依托网络和物流的在线消费规模占比明显提升。三是产业结构方面，传统的餐饮、旅游、文化娱乐等行业面临挑战，尤其是部分中小企业经营压力增加，健康卫生医疗、生物医药研发、在线教育娱乐等高科技、智能化、绿色环保行业的市场空间则在加快拓展。四是财政收支方面，受疫情影响市场需求萎缩，或将导致当前和今后一段时间国家税收增收承压;与此同时，财政支出尤其是防疫等公共卫生方面的支出将持续增加，必然促使财政支出结构进一步调整，相应政策或将陆续出台。从中长期看，中国经济发展具有巨大潜力和强大动能，突发疫情不会改变中国经济稳中向好、长期向好、高质量发展的基本趋势。
为配合疫情防控工作，国家已适时出台了配套的财税政策。一是中央和地方各级财政及时拨付疫情防控专项补助资金，为疫情防控提供及时有力的财政资金支持。二是国家进一步加大减税降费政策力度，重点通过税费减免、财政贴息等方式，加强对生产和运输防控重点物资、提供公共交通和邮政快递等公共服务、研发防疫药品和疫苗等相关企业的财税政策支持。三是优化对受疫情影响的企业融资的担保服务。四是加强对财政资金使用绩效的监督管理，确保好钢真正用到刀刃上。
相关政策建议
2019年12月，中央经济工作会议指出，实现2020年预期目标，要坚持稳字当头，坚持宏观政策要稳、微观政策要活、社会政策要托底的政策框架，提高宏观调控的前瞻性、针对性、有效性。要统筹推进稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险、保稳定工作。在落实减税降费政策过程中，我们必须坚持问题导向、目标导向、结果导向，强化宏观调控政策协调配合，确保经济实现量的合理增长和质的稳步提升。
一是持续深化财税体制改革。进一步健全地方税体系;推动政府职能转变，推进分领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革;进一步完善预算管理体制，科学核定预算，加强预算执行与监督，提高预算管理的规范性和有效性。
二是巩固和拓展减税降费成效。继续落实落细减税降费政策，降低企业税费负担，增强微观主体活力;充分发挥结构性减税政策效应，提升企业转型升级积极性，引导企业将获益资金更多地用于技术研发和设备更新等领域，助推产业链不断优化升级。
三是促进积极财政政策提质增效。多措并举，进一步发挥积极财政政策对宏观经济的促进作用;充分研判减税、地方债发行等因素对财政收支的影响，加强预算精细化管理;调整优化支出结构，压缩一般性支出，保障民生等重点领域支出需要;进一步加大存量资金盘活力度，不断提升财政资金的使用效率;规范举债融资机制，严控债务风险，提高债务资金管理和使用效率。
四是继续注重结构调整。大力培育新动能，强化科技创新，推动传统产业优化升级;挖掘国内消费需求潜力，培育新的消费增长点，充分发挥消费对经济发展的推动作用;加强对土地及房地产市场情况的监测，促进土地及房地产市场持续健康发展。
五是全力做好应对疫情影响的财税和货币政策供给。密切关注疫情防控进展，准确做好形势分析研判;及时完善疫情防控财税保障政策，继续加大财政资金投入力度，为疫情防控提供有力的财力保障。针对疫情对不同地区、不同企业造成的不同影响，细化财税政策着力方向和力度，因地施策、因企施策、因应施策，精准发力、有效发力、持续发力。同时，进一步强化金融支持疫情防控工作，着力加强对受疫情影响企业特别是小微企业的支持力度，合理调配金融资源，保持流动性合理充裕，保障民生和支持实体经济稳定发展。继续加强和健全财政政策与货币政策、产业政策等的协同配合和传导落实机制，联动互补、形成政策合力，切实将党中央各项决策部署落实到位，不断深化供给侧结构性改革，保持经济运行在合理区间，确保全面建成小康社会和“十三五”规划圆满收官。
法律分析：（1）减税降费政策应与国家产业发展政策同向同步，与解决民营企业融资难融资贵、清理拖欠民营企业中小企业账款、促进市场公平等政策统筹推出，形成政策利好叠加。（2）对刚超过小微企业标准、处于跨跃式成长关键期的中型企业，继续给予一定时期的税收优惠。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
一、正面回答：1、重点关注留抵税额突增情况。对退税减税降费政策实施以来留抵税额突然增长的纳税人予以重点关注，加强留抵税额增加与企业生产经营情况变化的配比度，必要时调查核实企业库存数量，判断其发生合理性，及时锁定税收风险目标；2、实施重点对象风险监控。在强化提出退税申请纳税人风险分析的基础上进一步对符合留抵条件未申请的纳税人进行风险分析，实施风险管理前置化，提早防范、提早预防。二、详情分析：强化对外虚开发票风险分析。优化风控指引，充分运用税收大数据，对发票开具的上下游企业情况开展分析，关注集中开票MAC地址、异常开票时间、办税人员关联等情况，及时发现借壳税、发票回流等风险点，实现精准筛查、及时阻断，保障合法纳税企业充分享受政策红利。三、留抵退税实施政策方法2018年，山东在实施一次性留抵退税71亿元基础上，2019年按照国家深化增值税改革的有关规定，建立起常态化留抵退税制度。2019年10月，绝大部分纳税人迎来第一个留抵退税期，山东全省共有509户企业申请退税，退还税款39亿元。
一定程度上会缓解企业的压力，让中小企业能够在经济环境不好的情况下获得一定的生存空间。
减税降费存在的困难和问题主要有：政策掌握难、数据分析难、责任认定难、人才保障难等。措施：一是建机制，立清单。为确保政策执行到位，省市县组建了减税降费工作领导小组及其办公室，构建“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系，出台贯彻落实减税降费配套文件，制定宣传、培训、服务和督查等具体方案，细化分解245项任务，对标对表，清单推进，有力推动了各项任务落实落地。二是广宣传，全覆盖。减税降费以来，全省税务系统围绕小微企业普惠性减税政策及增值税降率、社保费降费等优惠政策，制作宣传片、微视频、动漫等，通过“报、网、端、微、视、台”开展全媒体宣传。分三个批次，组织专家团队，利用纳税人学堂，开展大规模、精准化培训辅导，努力使广大纳税人、缴费人知政策、晓流程、会申报。三是优服务，增便利。把优化服务贯穿减税降费全过程，连续6年开展“便民办税春风行动”，持续推进办税便利化改革，进一步简化办税程序，优化税收征管信息系统功能，实现税收优惠自动提醒、自动计算，确保符合条件的纳税人，无需任何审批流程、任何核查手续、任何证明资料，在纳税申报时即可享受。四是推包保，压责任。比照“四送一服”做法，推行减税降费包保责任制，实行主要领导包全面、分管领导包分管、内设机构包业务、全体税干包企业，送政策、送服务、问需求、保落实，网格化、节点化、颗粒化推进，实现层层包保服务全覆盖。五是重协作，集中退。针对“六税两费”追溯执行等原因产生的退税，坚持既要应退尽退，又决不给纳税人添负担的原则，在人民银行各级支行的全力支持配合下，简化手续，集中办理退税。六是强管理，严纪律。开展第三方涉税服务收费专项排查整治，约谈涉税服务单位，核查收费情况，决不允许第三方巧立名目乱收费，决不让乱收费抵消减税降费成果。开展督导、走访、抽查、调查，强化监督检查，出台落实减税降费责任追究办法，严禁在减税降费中不作为、慢作为、乱作为。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。《关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》第一条提升站位打好减税降费主攻战。
我认为退税减税的政策落实将会带来以下三个方面的影响：提高普通老百姓的消费能力、降低企业的成本以及进一步拉高经济的增长速度。
疫情对于我们国家的经济的影响比较大，虽然疫情已经持续三年的时间了，但是我们国家目前的经济依然受到影响，我们国家的退税减费的政策其实就是为了能够让经济的发展度过萧条的时期，所能够带来的影响多方面。
在疫情发生之后，我们国家的普通老百姓的收入已经出现了明显的降低很多普通老百姓在生活当中其实已经不敢消费，在这种情况之下必须要提振老百姓消费的信息，只有这样才能够让企业生产出来的产品能够销售出去。
退税减税政策最大的一个影响就在于能够降低企业的成本，因为很多企业都已经受到了疫情的影响，并且国内的通货膨胀也有上升的趋势，在这种情况之下企业的成本自然比较高，通过退税减税能够让企业以更低的成本生产商品，并且能够实现更多利润的获得，能够解决我们国家的就业问题。
改革开放以来我们国家的经济发展的速度每年保持在8%~9%的水平，最近10年的时间之内保持在6%点5~7%的水平，不过我们国家这些年来的经济发展的速度有下降的趋势，通过减税降税的政策落实，能够让我们国家的经济发展的速度变得更快，从而会提高我们国家在国际上的经济影响力。
通过以上三个方面的分析，我们可以发现退税减税的政策的落实有助于我们国家经济活力的提升，而且也能够让我们国家的普通老百姓实力，进一步提高经济发展的动力。
信访工作直接联系群众，是党和政府体察民情、了解民意的重要途径，是化解矛盾、维护社会稳定的重要手段，也是接受群众监督、密切联系群众的重要桥梁。做好信访工作，有助于帮助群众解决困难，解疑释惑，统一思想，凝聚人心；有助于争取群众对改革发展政策措施的理解和支持；有助于及时把问题解决在基层、解决在内部、解决在萌芽状态；有助于直接听取群众的批评、意见和建议，改进领导作风和工作作风，是实践“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民的具体体现。税务机关肩负为国聚财重任，税务干部运用税收杠杆调节利益分配，涉及到社会方方面面，面对广大纳税人，工作面广量大，情况复杂多变，出现一些纠纷和矛盾在所难免。如何做好新时期税务信访工作，及时化解矛盾，维护大局稳定，是各级税务机关必须面对的现实问题。笔者从以下几方面浅述几点建议。一、加强领导，明确责职，把税务信访工作摆上重要位置。税务信访工作做得好不好，关键在于领导的重视程度。做好税务信访工作，有必要着手做好几方面工作：1、健立组织，完善信访工作领导体系。各级税务部门要建立信访工作领导小组，加强对信访工作的组织和协调。税务机关的主要领导是信访工作第一责任人，要对本级单位的信访工作负总责；其他领导成员要抓好分管范围内的信访工作，形成一级抓一级、一级对一级负责的信访工作领导体系。一把手要定期听取信访工作汇报，研究部署信访工作，解决工作中的突出问题。2、建立信访接待日制度，领导干部亲自处理来信来访。税务机关要建立领导信访接待日制度，每周明确一名领导干部定点接待，接待地点、时间和人员对外公示。要认真阅批群众来信，接待群众来访，帮助群众解决问题。对影响面大的重大问题，主要领导同志应亲自过问，一抓到底。税务局长要经常深入到基层分局和纳税企业，变纳税人上访为干部下访，帮助纳税人解决生产生活和纳税中遇到的困难和问题。3、推行首问责任制，落实信访责任追究制度。做好信访工作的关键是要为群众解决问题。受理来信来访要认真负起责任，设身处地为群众着想，带着感情做信访工作，切实解决应该解决而又能够解决的问题，努力提高群众初信初访的一次性结案率。税务部门对群众反映的问题要逐一登记建档，明确解决问题的责任人，限期解决，定期督办检查。要实行首问负责制，绝不允许推诿扯皮、敷衍塞责。对一时解决不了的问题，要说明情况，耐心细致地做好思想疏导工作，切忌工作方法单位粗暴，激化矛盾。对因工作的职、敷衍推诿、处置不当，导致矛盾激化，引起突发事件和群体性事件并造成严重影响的，要对单位领导和直接负责人进行责任追究。二、注重创新，畅通渠道，主动疏导各类涉税信访矛盾。畅通信访渠道是做好信访稳定工作的重要环节，做好新时期税务信访工作，有必要在继承的发扬传统方式的基础上，积极创新机制，多措并举，着力打造信访渠道的“立交桥”。1、建立健全税务信息网络。为及时了解社会各方面对税收工作的意见和建议，税务机关在建立系统内信息直报制度的同时，有必要在各乡镇、各部门及重点纳税大户聘请信息联络员，建立税收信息员网络，及时反馈征管信息，沟通征纳关系，及时化解矛盾。2、开设局长快速通道。运用现代网络技术设立局长电子信箱；开通局长服务热线，直接倾听纳税人心声和社会各界呼声；在各乡镇和人口密集地段设立“局长免费信箱”，在各办税场所设立投诉箱和意见箱，多渠道收集各类信息。3、实施“阳光税务”工程，建立以办税服务厅、纳税集中场所固定公开形式为主，网络公开和新闻媒体公开为辅的全方位立体式公开体系，设置政务公开栏，开通内外网站，印发宣传材料，设立咨询、投诉电话和信箱，并利用多种社会传媒，开辟税务公告专栏，将税收政策、办税程序、服务标准等内容向纳税人和社会公开，提高执法透明度，拓展纳税人知情权，主动接受社会监督，促进作风改变，强化文明优质服务，更好地树立税务部门形象。三、狠抓落实，依法办税，以税务信访工作促进税收征管质量提高。税务信访工作有别于一般信访工作，它具有经济性、法律性、专业性等特点。笔者对我县近两年各类来信来访进行统计，累计接待各类信访206件，其中来信74件，有是反映他人偷逃税款的；来电68人次，主要咨询税收政策，反映执法不公；来访51人次，有是反映自己纳税困难，要求照顾。从统计数据看，不同的信访方式反映问题的重点也不一样，税务信访主要集中反映三个方面问题。一是举报偷逃税，二是反映税务干部办税不廉、执法不公，三是攀比他人，诉说自己税负过重。针对税务信访工作的特点，我们应该对症下药，有的放矢地做好矛盾化解工作。一要抓好督查督办工作。对各类信访信息进行逐条整理，去伪存真，明确专人落实查办，对涉税案件落实稽查部门追踪查办；对税务人员违章违纪的转交人事督察部门核查；对涉及税收政策的由税政科牵头负责。要做到事事有结果，件件有回复。这样既能调动社会力量参与协税护税，又能减少重复上访、越级上访和信访“老户”现象的发生，同时也有利于树立税务部门整体形象。二要做好人民建议的征集、采纳工作。总结推广人民建议征集工作的成功经验，不断提高工作水平。树立全局意识、超前意识和实效意识，围绕中心工作，关注群众关心的热点问题，开展专题征集活动，发动社会力量，为税收征管献计献策。对价值较高的建议进行跟踪反馈。对提出有价值建议的个人给予相应的奖励。三要研究对策，加强防范。一方面针对税收征管工作中暴露出来的问题，寻找对策，研究制定征管措施，减少国家税收流失。一方面要完善制度，加强学习教育，提高队伍综合素质。同时要加大税法宣传普及力度，提高公民纳税意识，净化纳税环境，从源头上减少税务来信来访总量，把矛盾解决在萌芽状态
税务稽查工作是税收征管体系的最后一道屏障，担负着打击偷漏税的任务，对于维护税法的尊严，创造公平、公正的税收环境，保证税收任务的较好完成起着至关重要的作用。同时，由于税务稽查工作的特殊性，针对的对象差别很大，既有大公司，又有小企业，甚至个体工商业者，既有国有企业，又有集体、私营企业，而且每个企业的纳税意识，纳税行为又不一样。面对相对复杂的工作环境，在新时期如何做好税务稽查工作，充分发挥税务稽查的职能呢？结合工作实践，笔者认为应下好以下五个方面。 第一方面，稽查人员要熟练掌握税收法律法规和财务知识，才能在工作中游刃有余，有的放矢，准确找出企业存在的税收问题，并最大限度地避免执法失误。有些纳税人对于财务和税收知识非常了解，偷税的手法相当隐蔽。如果税务人员掌握的知识还不如纳税人，那么就很难发现企业偷税的手段和方法，稽查工作也会收效不佳，而且一开始就会在心理上“输”给纳税人，不利于稽查工作的进一步开展。另一方面，准确把握税收政策，还可以给纳税人提供税收咨询，更好地为纳税人服务，纳税人按规定可以享受的政策，一定要明确传达给纳税人，并很好的贯彻执行；按规定不能享受的政策，应该及时向纳税人指出，以免给纳税人造成不必要的损失，从而营造一种和谐的征纳关系，促进稽查工作健康有序发展。 第二方面，要努力提高稽查质量。税务稽查的促收促管职能则是从其监督职能中派生出来的，主要是指通过对偷逃税行为的查处，从纳税人方面发现征管中存在的漏洞与不足，并将相关信息反馈给征管部门，促进其改进工作，加强管理。当前，提高稽查质量有必要从以下几个方面入手：一是改进选案方式，提高稽查的针对性。稽查部门要设立专门的机构负责选案，把选案准确率纳入考核内容。要加强同征收管理部门的信息传递，把纳税评估、纳税信誉等级管理作为选案的重要手段。二是精心组织检查的实施，提高办案质量。要做好查前的准备工作，要结合现有的稽查力量，精心配备检查人员，要加强对重大案件、跨地区案件查处工作的指导。三是加大处罚力度和案件公告、曝光力度，增强震慑力。 第三方面，在作出税务处理时要把握好一定的尺度。作出税务处理是税务稽查主要工作的完结，稽查工作的好坏主要体现在税务处理的结果上，同时税务处理对于纳税人来说是利益的再一次分配，因此，作出税务处理在整个稽查流程中显得非常重要。作出税务处理时，既要合法，又要有一定的合理性，在坚持原则的基础上，联系实际情况，综合考虑多方因素，既不能姑息迁就，又不能“一棍子”打死，同时兼顾效率、公平、公正。这样，才能在不违反税法的前提下作出恰当的处理结果。 第四方面，要协调与基层税务分局的关系，建立税务稽查与税务管理的信息传递制度。税务稽查的目的是“外查内促”，即针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管工作水平和效率。税务稽查不仅是查补税款，关键是通过稽查发现征管中存在的管理问题，改进工作，提高征收管理质量。首先，征管部门在税收征管工作中，对一些带有普遍性的问题，在改善管理的基础上，应及时提交稽查部门组织检查，这样才能建立一个广泛的案源渠道，使偷逃税等违法行为置于监控之下。其次，稽查部门在税务稽查过程发现征管工作中存在的问题，应该及时反馈给征管部门予以解决。再有，税务稽查与管理各部门之间应该建立一套规范的联系制度。把稽查、征收、管理各部门联系在一起，形成相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的格局，设置统一的信息传递文书，使纳税申报资料、税收管理资料、税收稽查资料在各部门之间相互传递。 第五方面，要把握好与纳税人交往的度。与纳税人交往不能过于密切，以免影响公正执法。有些税务人员与纳税人过于亲密，造成在税务稽查工作中，碍于情面，放不开手脚，甚至马虎了事，根本发现不了问题，即使发现了问题，在作出税务处理时也是“高抬贵手”、“手下留情”。更有甚者，个别税务人员发生受贿等违纪行为，严重影响了稽查工作的开展。从另一方面来说，纳税人又是财政收入的创造者，对于发展地方经济，解决就业起了很大的作用。因此，在实施稽查过程中，我们应该给予纳税人充分的尊重，态度不能生硬，更不能高高在上。要做到执行税法“硬”，与人交往“软”。实践证明，与纳税人适当的交流、沟通，能成为工作中的润滑剂，相反，拒人于千里之外往往容易使工作陷入被动。 可见，税务稽查通过发挥其职能作用，从征纳两个方面促进了税收管理工作的完善
金税三期下企业税务风险管理方法创新论文
摘要： 1994年以来开展的以增值税管理为主的“金税工程”，经历多年建设发展，使中国的经营商业环境得到明显的改善。当前金税三期防伪税控系统得益于大数据平台的发展完善、增值税发票系统的统一、涉税信用机制和社会信用机制的完善，建立起了互联网+模式的大数据系统，使企业税务管理进入到强制规范时期。国税金税三期系统的运行对企业的税务管理活动带来较大的变革，税收大数据的应用需要是企业不断适应大数据分析方式，从税法专业技能、企业内部管理、业务财务融合、业务模式调整、组织结构重塑、税务风险管控等多角度完善管理，创新税务风险管理办法，适应税务系统转变。
关键词： 金税三期；税务风险管理；方法研究
1引言
信息化时代国家推出的十二项电子政务工程，并对税务管控进行重点建设。国家税务管理的环境明显该改善，税务管理的效率和质量都得到提升。对多数企业而言，金税三期的上线带来更多的挑战。企业需要和大数据对接，以驱动业务发展。信息化技术支撑的税务管理手段和工具的应用将会加大企业的税务管理风险。尤其新税制使用后，增值税的统一管理急需企业加强对自身的风险控制，不断优化税务风险管理方法和手段，创新优化税务风险管理办法，主动适应税制改革环境和互联网+模式的管理大背景。
2金税三期概述
金税三期是国家税务局根据税务工作的特点研发的可以提供税务管理和决策的支持的系统。其中税务管理系统涉及个税管理、核心征管和网络发票管理三大部分内容。税务管理系统可以实税收数据的处理和相关业务工作，涵盖对所有税收业务。并且系统凭借统一的管理流程、数据处理标准以及规范的外部接入可以是实现对税务数据的动态监控，有利于税收执法的统一执行，为国家税务工作的优化提供数据服务平台。而税务决策系统主要包括数据应用和公共数据两大模块。决策支持系统则通过对数据信息的深度挖掘，实现对数据的基础分析、数据仓库和数据治理，并为不同主体提供开放的数据资料，实现数据共享。金税三期相较于以往税务管理系统具有更高的智能性，不仅可以实现票据税号和金额等全部信息的'识别，还可以进行信息采集、查验和存储，智能化进一步提升了发票的真伪识别准确率。应用信息系统对发票进行识别，可以提高鉴定效率，并且有效规避个人操作中的失误，减少主观性问题导致的工作不规范。金税三期可以对所有业务工作进行详细记录，且对企业的运行状况进行记录，为财务管理和决策提供真实、完整数据信息。在金税三期系统下，税收征管单位只需要掌握企业的税务识别号便可以对纳税人的税收情况实现追查。而系统内设的商品编码监控和限制可以使税务征管单位进行针对性的监督，及时掌握企业的库存状况，通过系统计算企业库存量和商品增值额，对发票的使用情况实现精准掌控，并降低税务计算错误。该系统同时可以掌握企业全面的信息资源，实现对发票信息和企业资金流向的管理，全面掌握企业信息可以实现针对性的监督。
3金税三期下企业税务管理模式变化
税务活动实现全过程管控
自2016年10月金税三期全面推广以来，税务机关对企业的管理活动逐渐过渡到全过程控制，通过五证合一实现通过识别系统进行相关信息自动关联的信息处理。系统自有的规则体系可以实现对编码的识别和管理。同时税收系统中的分类编码可以对纳税人票据上的商品和税务总局核定的税收编码进行关联，注明税率和征收率，便于税务统计、筛选和比对分析，对于不符合规范的票据进行系统自动识别和报警，实现对企业票务管理的全程监督。此外，税务机关可以通过金税三期系统实现对企业发票开具、纳税申报以及申报完成后的全过程监督。
系统自动稽查，实现企业全样本监控
金税三期系统全面落实后，每天可以自动处理几千万条税务信息，相较于传统的人工甄别操作，系统自动化、智能化信息管理平台可以对风险指标进行自动过滤，完善的风险指标数据库，可以通分析系统自动识别、筛选可疑涉税业务。系统平台首次引入排队理念，系统操作员的任务工单适用双随机派单，实现对事不对人的管理，“双盲”核实推动了从管理账户到管理事物的推进。平台的自动推送任务明确了税源指向，同时推动了税务核查工作的公正廉明。同时由于系统通过大数据平台进行税务监控，无论企业性质、规模一旦发生票据错误、申报异常系统就会收到报警提示，实现自动预警，且自动派单给稽查工作人员。改变以往多抽查纳税大户的部分抽查监督，实现了对全企业样本的监控。
4“金税三期”背景下企业税务风险管理方法创新
在互联网+税务管理模式下，企业需要加强税务风险管理，创新企业风险管理规避策略，实现对税务风险的转移和消化。
企业建立税务自查流程，提高风险认知
税收自查系统应该围绕企业纳税人的税务工作内容，全面开展税务风险评估。根据企业税务管理人员和企业领导对税务风险的认知、企业所处的行业发展、企业自身组织机构、内部控制系统、涉税人员的财务管理能力和税务处理水平，结合企业自身情况，从合同流、资金流、信息流、票据流进行“四流合一”的税务自查体系。从合同流来看，企业应该规范合同管理，根据税制改革后企业经营性质、经营范围等对合同规范管理，通过合同条款的规定明确双方权责，降低企业风险。从企业的信息流来看，财务报表、账簿和财务凭证等形式都会经过财务部门，能够反映企业的经营业务状况，通过报表、账簿和凭证可以核查企业不同部门、不同环节存在的税务风险。从资金流来看，资金的流入和流出业务和指向单位应该得到关注，调查交易的真实性、公允性，通过内部自控确定资金的合理流动，规避企业资金流动过程中转移定价的发生。此外，保证企业增值税专用发票的安全传递、索取、认证和抵扣，实施发票管理，对于各单位开具或者取得发票的经办人、开票人、财务人员和开票、受票单位进行规定，传递过程的参与人员要进行移交和办理登记手续，做到每一张发票的可追可查。
改进企业的风险评估手段和技术
企业采用的风险评估技术直接决定企业风险评估的效果和税务管理工作质量和水平。在金税三期系统上线后，企业应该主动适应大数据技术的数据挖掘优势，通过优化企业的风险评估技术，逐步改进落后的人工稽查方式，引入信息化管理手段，从税源源头进行管理，借助技术和软件的优势，打通各个业务管理流程。目前金税三期的大数据技术成为实现税务精准稽查的核心技术，企业单靠过去人工稽查会引入过多的主观看法，并且稽查效率不高，需要借助与企业自身相匹配的税务信息系统来化解企业面临的税务风险。借助税务信息系统帮助企业重新梳理税务处流程，统一税务处理方式和口径，使企业税务工作更加符合政策规定。通过企业使用适合税务管理解决方案的财务会计软件，加强票据管理、降低企业成本，创造企业价值，并自动实现票据开具、进销管理、纳税申报实现企业基础税务工作的自动化、智能化，尽早适应金税三期的税务管理模式。
强化企业内部控制，构建税务风险控制体系
在金税三期管理背景下，企业需要建立规范化的内部控制系统，通过自身管理流程重塑，内部规章制度的完善，降低运营风险。建立具有前瞻性、针对性的财务管理制度，同时从监督、审计、管理、考核和反馈调节机制上逐步完善内控体系，为企业自身实现增值。此外，培育以风险控制为导向的税务管控文化，完善税务制度和流程，通过评估考核以及考核结果的应用，强化对税务风险的管控。
参考文献
［1］宋丽.金税三期后企业税务风险的规避与控制［J］.产业与科技论坛,2018（8）.
［2］谢卫.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究［J］.财会学习,2018（8）.
［3］熊之洁,廖燕,徐耘,刘宇.金税三期下医院税务风险防控［J］.中国卫生事业管理,2018（2）.
“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。当年拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。后来，“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持。在1980年的总统竞选中，里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。里根执政后，其减税的幅度，在美国的历史上实为罕见，经济增长也出现当时少有的景气，可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳。中国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似，但中国的税收征管却有自己的国情，中国税收还没有实行统一的电子征收，还处在人工征收阶段，因此，对经济主体的偷逃漏税行为，还无法遏制。近年来，偷逃漏税行为愈来愈严重，税收总额实际在减少。造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的，既有经济主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。从税率的角度来看，也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响中国税收的征管，在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止，因为关税过高，偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的 “优惠”。以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。中国的税率普遍过高，应该降低税率。如在企业所得税方面，应该实行根据企业的净收入高低状况，采取累进税率的办法征收，而不可取统一的比例税率。但税率的减免降低应当通过立法的形式，在法律没有修改之前，不得以任何形式来减免税。对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决。在税种、税率确定的同时，应加大税收征管手段的改进工作的力度，逐步实行电子征管。国家应通过立法统一规定每个人的银行账号，在具体措施上，可以由银行去做，由银行根据每个人的身份证号码，在男性身份证号码后面加“2”，在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号。统一的个人银行账号的实施，有利于税收的征管。20 世纪30 年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行，其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”。但是,“玫瑰色的繁荣期”过去后，到20 世纪70 年代， 服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症：“滞胀”，即经济停滞与通货膨胀并存。如何医治“滞胀”这个恶疾，便成为现代西方经济学家研究的重点。这时， 南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论。拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果，而是拉弗1974 年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼, 使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线，这就是著名的“拉弗曲线”，所以被戏称为“餐桌曲线”。这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏, 他利用记者身份在报纸上大肆宣传， 很快“减税主张”便博得社会各界的认同， 最终被里根政府所采纳，从此其影响遍及欧美大陆。“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。从另一方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少（笔者注）。如果用开口朝下的一个抛物线的高度表示税收，两个底端的连接线表示税率，把横竖两条直线交叉成一个直角坐标，这便构成一个标准的“拉弗曲线”。“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。当年拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。后来，“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持。在1980年的总统竞选中，里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。里根执政后，其减税的幅度，在美国的历史上实为罕见，经济增长也出现当时少有的景气，可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳。我国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似，但我国的税收征管却有自己的国情，我国税收还没有实行统一的电子征收，还处在人工征收阶段，因此，对经济主体的偷逃漏税行为，还无法遏制。近年来，偷逃漏税行为愈来愈严重，税收总额实际在减少。造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的，既有经济主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。从税率的角度来看，也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响我国税收的征管，在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止，因为关税过高，偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”。以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。这种不分经济主体的收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。再以国家税务总局1995年 9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人，按55％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要拿走。如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受得了。税率过高，在相关监管措施和制度没有跟上的情况下，也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生。税务人员在经济主体各种形式的利诱下，由于缺乏必要有效的监管措施，可能被拖下水，随意的减税、免税，甚至共同犯罪，这样的例子举不胜举。20 世纪30 年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行, 其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”。但是,“玫瑰色的繁荣期”过去后, 到20 世纪70 年代, 服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症:“滞胀”, 即经济停滞与通货膨胀并存。如何医治“滞胀”这个恶疾, 便成为现代西方经济学家研究的重点。这时, 南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论。拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果, 而是拉弗1974 年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼, 使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线, 这就是著名的“拉弗曲线”, 所以被戏称为“餐桌曲线”。这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏, 他利用记者身份在报纸上大肆宣传, 很快“减税主张”便博得社会各界的认同, 最终被里根政府所采纳, 从此其影响遍及欧美大陆。拉弗曲线的一般形状如图1 所示, 可以理解为: 在原点O 处税率为零时, 将没有税收收入; 随着税率增加, 税收收入达到最高额ON;当税率为100% 时, 没有人愚蠢到还要去工作,所以也没有税收收入, 因此曲线是两头向下的倒U 型。拉弗曲线说明, 当税率超过图中E 点时, 挫伤积极性的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了, 但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区, 当税率进入禁区后, 税率与税收收入呈反比关系, 要恢复经济增长势头, 扩大税基, 就必须降低税率。只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——收入和国民产量都将增加。
经济学是研究人类社会在各个发展阶段上的各种经济活动和各种相应的经济关系及其运行、发展的规律的学科。那么经济学专业的论文选题怎么选呢?下面我给大家带来2021经济学论文题目有哪些_经济学专业论文选题题目，希望能帮助到大家!
经济学博士论文题目
1、基于绿色GDP投入产出模型架构研究
2、中国住户生产核算理论与 方法 研究
3、成长型企业无形资产统计问题研究
4、中国社会核算矩阵编制与模型研究
5、政府统计数据质量评估方法及其应用研究
6、人口老龄化对我国GDP及其构成的影响
7、环境价值核算方法及应用研究
8、经济核算原理在现代制造业定量研究中的应用
9、中国服务业的全要素生产率研究
10、我国GDP中劳动报酬份额的下降
11、经济福利核算的理论及其指标研究
12、宏观金融运行异常的统计监测研究
13、国民经济核算及其总体模式研究
14、国民经济核算方法论研究
15、可持续发展指标体系建构及其应用研究
16、供应链违约风险的研究
17、对我国国民经济核算理论与方法问题研究
18、Markov算子的渐近行为与经济系统的几个问题
19、非完全竞争市场的宏观经济优化模型
20、效用、风险与纳什均衡选择
21、粮食、农业制度供给中的博弈与实证
22、理解经济变迁的过程
23、海洋经济核算体系与核算方法研究
24、区域环境价值核算的方法与应用研究
25、基于环境因素的全要素生产率和国民收入核算研究
26、浙江省城乡收入差距统计研究
27、现代企业统计理论体系创新研究
28、ICT对国民经济的贡献研究
29、资本存量与资本服务核算研究
30、地区GDP核算及数据衔接问题研究
31、资源环境经济综合核算与绿色GDP的建立
32、基于可持续发展的中国能源核算研究
33、消费型中间消耗的概念及测算
34、时间序列分析方法研究及其在陕西省GDP预测中的应用
35、物流配送选址优化模型的研究
36、供应计划问题的遗传算法求解
37、基于景气指数的宏观经济监测预警系统研究
38、 企业管理 创新数量分析中的线性优化逆问题
39、技术能力成长决策中的实物期权方法研究
40、资产定价标准的讨论和模拟
41、投资者认知收益度量模型及系统设计
42、基于水环境的杭州市绿色GDP核算的GIS表征
43、人力资本与全要素生产率
44、湖南省宏观经济景气指数的编制与应用研究
45、森林资源核算及纳入国民经济核算体系研究
46、疏浚企业挖泥船生产统计系统优化分析
47、过程神经网络在GDP预测中的应用研究
48、四川调查总队系统职工工作满意度调查研究
49、基于线性回归和神经网络的预测模型在国民经济数据中的应用
50、国民经济核算体系中环保指标设计研究
微观经济学论文题目
1、我国绿化工程监理微观环境分析
2、知识产权对微观经济的作用机理研究
3、外生驱动互联网消费增长的微观空间计量研究
4、房地产市场反周期宏观调控政策绩效的微观探析
5、劳动力成本上升对现代服务业企业升级的影响研究--基于微观企业财务层面以信息技术产业为例
6、宏微观因素对商业银行信贷风险影响的实证分析
7、经济责任审计促进经济增长的微观途径--基于“中国之谜”中政府官员的作用
8、中级微观经济学混合教学模式探索与实践
9、基于半鞅过程的中国股市随机波动、跳跃和微观结构噪声统计特征研究
10、中国经济发展新常态的宏观表象和微观基础
11、货币政策、所有制差异与商业信用再配置--兼论新常态背景下供给侧治理的微观路径
12、微观权力、自我技术与组织公民行为-- 人力资源管理 的后现代分析
13、增值税转型对我国微观经济的影响
14、商业性小额信贷机构市场定位微观制度因素分析--以某村镇银行和某小额贷款公司为例
15、城乡关系重构下乡村人口城镇化微观进程研究--基于家庭流动人口的视角
16、微观商业视角下的微信经济
17、应用型人才培养模式下独立学院微观经济学教学改革研究
18、微观开放性视角下创造力的多层次影响机制探究
19、农户劳动力资源配置的微观决策
20、微观经济与企业管理探讨
21、民营企业对外直接投资对企业内就业的影响--基于温州微观企业数据的实证研究
22、房产税、房价与住房供给结构--基于上海、重庆微观数据的分析
23、基于微观经济学方法的网格资源分配管理模型研究
24、森林转型的微观机制--以重庆市山区为例
25、我国纺织业企业创新与生产率关系的微观测度
26、人的自由全面发展视域下资源配置的微观机制
27、基于微观企业数据的产业空间集聚特征分析--以杭州市区为例
28、从微观管理视角浅析高校国有资产管理中的问题
29、“双创”背景下非正规就业对劳动力市场影响的微观分析--基于马克思劳动力价值理论视角
30、我国众筹融资的微观机理及宏观效应
31、金融市场微观结构理论综述
32、利率调控对房地产营销市场波动的微观作用机制探究
33、中国对外并购的绩效研究--基于制造业上市企业的微观分析
34、我国服务贸易出口的影响因素分析--来自微观企业层面的证据
35、市场微观结构下高频交易流动性--基于我国商品期货市场的实证研究
36、工商行政管理在宏观控制与微观搞活中的职能与作用
37、典型平原农区土地非农化对乡村发展影响的微观机理
38、贫困地区特色农业规模经营意愿的影响因素研究--微观农户视角的分析
39、中国政策性银行全要素生产率测度及影响因素研究--基于宏观与微观解构
40、中国产业结构升级的新视角--微观产品质量角度
41、新疆农民专业合作社微观运行障碍调研与政府责任分析--以吉木萨尔县为例
42、制造业可持续发展的微观经济分析--基于价格机制与制度结构的视角
43、微观视角下煤炭上市公司资本结构影响因素实证研究
44、优化农业科技创新风险投资微观运行机制的策略研究
45、低碳经济政策失灵的原因分析及应对 措施 --基于微观经济个体的视角
46、税制改革推动国家治理能力提升的微观作用机理研究--基于增值税转型对企业投资行为的影响
47、论宏观调控与微观自主的辩证平衡
48、基于微观动力视角我国上市公司市值管理绩效评价的研究
49、宏观经济政策与微观企业行为--拓展会计与财务研究新领域
50、以“供给管理”激发微观活力实现经济发展动力转型
宏观经济学论文题目与选题参考
1、“互联网+”重塑中国宏观经济
2、20_年宏观经济形势讨究和政策的观点综述
3、20_年世界经济形势回顾讨究与展望
4、20_年玩具市场跨越式发展的契机论议与挑战
5、20_年中国成品油市场讨究
6、财政分权与中国经济增长
7、城乡一体化理论研究
8、从诺贝尔经济学奖看现代宏观经济学的发展
9、当前国民经济运行中应注意的几个问题及建议
10、当前经济形势下扩大内需的困难与措施研究
11、当前社会人文效应与经济效应的互相影响
12、当前收入分配存在问题的思考
13、地方财政支出的产业结构效应研究
14、电信业漫谈之供给与需求
15、对欧洲宏观经济体制的批评
16、房地产的宏观经济学说
17、房地产动摇对经济增长的影响
18、房地产行业走势对中国宏观经济的影响分析
19、复合式通胀压力下浅探宏观经济政策选择
20、高校扩招的经济影响
21、公共财政政策与可持续发展(或技术创新)
22、供给学派的起源与美国实践
23、关于金融稳定与货币政策的一点思考
24、关于凯恩斯主义与货币主义对大萧条成因解释的分析
25、贵州省城镇失业问题研究
26、国家宏观调控的内涵与手段研究
27、哈耶克对经济周期的研究及其方法论特点
28、宏观行为经济学的新发展及其应用
29、宏观经济剖析和政策前瞻
30、宏观经济形势分析与数据解说
31、宏观经济学的创新与调控方向的转变探讨
32、宏观经济学视角下经济增长理论和政策
33、宏观经济学中的管理理念与措施应用分析
34、宏观经济学中的经济理论研究
35、宏观经济学中的长期与短期分析
36、宏观经济学中金融市场影响经济的分析
37、宏观经济政策应稳步微调
38、后危机阶段中国宏观经济政策的趋向
39、后危机时代安徽省财政宏观调控政策研究
40、互联网改变就业的宏观经济学机理
41、汇率理论的演变评述与人民币国际化借鉴
42、货币国际化 经验 与人民币国际化研究
43、技术创新对社会经济发展贡献率探究
44、减税的思考与超越--简评蒙代尔税收思想
45、金融冲击对全要素生产率的影响分析
46、金融市场与宏观经济的联系
47、金融危机下的浙江制造业面临的困境研究
48、经济发展与社会(伦理、幸福、价值等)关系的分析
49、经济韧性问题研究进展
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