银行结算业务的成本及其控制

结算业务作为传统的中间业务，其重要性日益为各商业银行所关注。然而在多年的结算实践中，银行结算业务长期处于不计成本、粗放经营的状态，这显然与商业银行的效益性经营原则相左。要使结算业务为银行创造应有的效益，就不能忽略其成本问题。

　　一、银行结算成本的构成

　　结算业务涉及的成本内容比较广泛，考查结算业务的成本，既要考虑传统意义上的成本，又要考虑到管理会计意义上的成本。总起来讲，银行结算业务的成本包括以下八个方面。

　　1.固定资产折旧和递延资产摊销成本。每个对外办理结算业务的营业机构都需要营业用房、运输车辆、计算机具等等，这些都需要固定资产投入，并以分期折旧的形式构成成本，形成银行经营成本的一部分。而随着金融竞争的日益激烈，各商业银行越来越重视其形象建设，在硬件上着力改善对外营业环境，各营业机构的装修支出呈递增趋势，这项费用支出以递延资产摊销的方式按年度分期摊入经营成本之中。

　　2.物质材料的消耗。要维持结算业务的正常运转，需要消耗大量的低值易耗品。办公文具、账表凭证、车船燃料、封装材料、计算机配套部件及纸张等等构成了银行经营成本的重要内容。尤其是随着计算机应用的普及，物料消耗的成本将越来越大。

　　3.人工成本。尽管计算机已有相当程度的普及，但从总体上看，目前商业银行的结算业务仍明显具有劳动密集型的性质。而且随着结算业务量的增加和结算业务新品种的不断涌现，一些银行的结算人员仍在扩张。人力投入越多，工资、福利、人员管理费用越高，对银行经营成本总量的压力也就越显著。

　　4.维持结算业务正常运转所支付的公用事业费用。主要包括水、电、邮政电信、取暖降温、安全保卫等一系列费用种类。

　　5.营销成本。营销成本是指流通领域为推销产品而发生的各项成本。银行结算服务作为一种特殊的没有具体形态的“产品”，要为社会公众所接受并为商业银行创造良好的经济效益，也需要开展必要的营销活动，从而形成营销成本，例如各种形式的广告宣传费、业务试办初期为客户提供的收费减免以及银行与客户之间的联谊费用支出等等。

　　6.沉没成本。沉没成本是指过去投资所形成的资产因经营状况的变化而不再适用所带来的成本。考查沉没成本的内容，重点应放在总投入中未能得到成本补偿的那一部分，例如，因营业地点搬迁，变卖原营业用房的收入不足以弥补未提足折旧的差额成本。

　　7.机会成本。机会成本并不构成真实的成本支出，不在任何会计账户中登记。它是指为开办一项业务而牺牲的开办另一项业务的成本代价。

　　8.质量成本。一项结算业务是否为更多的公众所接受，至关重要的因素是业务质量。质量高，客户就欢迎；质量低，则少有人问津。所谓质量成本就是指为保持或提高业务质量所支出的一切费用，以及因质量未达到规定水平所产生的一切损失。它包括三个方面的内容：预防成本（为保证业务质量达到规定水平而发生的各种成本）、检验成本（为评估和检查业务质量而发生的费用）和损失成本（在业务过程中因质量问题而发生的损失或者在业务形成后，因业务质量缺陷而引起的一切费用支出）。具体到每项成本，质量成本的种类比较广泛，主要有结算新业务试办费用、人员培训和质量奖励费用、结算业务事前事中事后监督费用、已实现操作因失误而作废形成的费用、结算差错引起的客户索赔损失等等。

　　二、银行结算成本的控制

　　针对日益增加且对银行经营总成本影响日益加大的结算业务成本，各商业银行应该进行全面成本控制，挤压成本支出。

　　1.通过大力增加收入抵补日益扩张的结算业务成本。增加收入的形式有两种：一是结算业务手续费收入，尽管目前的收费标准还比较低，但在既定成本水平下，结算业务量越大，手续费收入也就越高，况且某些业务品种的单笔手续费收入还是较高的，例如银行承兑汇票的承兑手续费、个人小额汇款手续费等等。关键是要保证如期足额收进每笔手续费，避免漏收少收，促使收入累增。另一种形式是通过结算业务创造的间接效益来增加收入。众多客户在某家银行营业机构办理结算业务不仅可以增加银行业务量，为银行创造可观的手续费收入，而且可以为银行带来可观的存款。存款是银行生存之本，而结算业务所带来的利率最低的活期存款，以及结算过程中可能产生的临时性无息存款，对银行效益的作用更为明显。间接效益创造的收入，往往大大高于直接的手续费收入，因此大力推广结算业务意义重大。

　　2.量化成本管理。在操作结算业务的过程中，重点是控制固定资产折旧成本、物质材料成本、人工成本和营运管理费用。（1）控制固定资产扩张规模，降低折旧成本。为维持营业机构正常营业的固定资产投入是必要的，但应该把固定资产购置规模与营业机构自身的结算业务量、业务服务对象（客户群）以及成本承受能力挂起钩来。银行的营业用房、运输车辆、计算机具以及其他固定资产投入，首先应以满足业务需求并能够在较短时期内得到成本补偿为标准。（2）控制物质材料的消耗。各种物质材料消耗量的多少，对银行成本的高低有着极大的影响，因此必须严格控制。对物质材料的消耗管理应引入科学的标准成本计划，确立合理的消耗定额，同时建立一套完善的物资采购、验收、保管和领用制度，防止积压和浪费。（3）控制人工成本，为控制日益爬升的人工成本，需要各营业机构严格按照结算业务的特点和要求，合理安排人员，合理用工，实行定员定额，防止人浮于事，同时加强职工管理，提高工作效率，压缩人员需求。（4）控制营业管理费用支出。各营业机构应始终注重增收节支，节约每一滴水、每一度电；应出台一套适当的管理制度，防止各种跑冒滴漏现象，严惩浪费行为。对于各项费用，均要建立严格的审批制度，抑制管理费用扩张。

　　3.对各项结算业务进行全面的可行性研究。从宏观上讲，银行结算业务具有社会服务的性质，社会的需要是银行开办结算业务的宗旨。这与商业银行的效益性经营原则并不相悖，一种有着广泛社会需求的结算业务肯定会给银行带来良好的效益。因此，在选择所开办的结算业务种类时，需要银行做出审慎的可行性研究。从成本的角度考虑，在开办某项结算业务之前，应衡量一下该方案的机会成本，把开办此项业务可能带来的效益与因开办此项业务而没有将同等人力物力投入其他业务可能形成的“损失”相比较，在权衡利弊得失之后，开办对银行效益最为有利的业务品种。另外，在进行可行性研究时，也应考虑该项结算业务可能形成的沉没成本，尤其是可能无法得到补偿的沉没成本。如果某项业务需要投入很多，但业务更新很快，存在着业务更新速度超过投资回报速度的可能性，则应作出谨慎的选择。

　　4.合理控制质量成本。要建立健全质量成本管理组织体系，确保质量目标和成本目标的实现。由于银行结算业务是一个庞杂的体系，涉及的分支机构和部门相当多，例如接柜、审单、记账、复核、联行、出纳、事后监督、资金计划、储蓄、信贷等，因此，必须划清责任，做到各负其责，责任明确。要坚持预防为主的方针，在质量成本控制中为保证一定的质量水平，应适当地增大预防监督投入，尽可能地防止差错事故的发生，减少损失成本。