浅论加强我国商业银行财务风险控制

摘　要：本文在确定我国商业银行财务风险内容的基础上，结合我国商业银行公司财务风险控制现状分析，提出了防范财务风险的措施，以便于我国商业银行提高公司治理水平，提高财务风险控制能力，提升经济效益。

关键词：商业银行；财务风险控制；措施
随着经济一体化、金融全球化进程的推进，我国商业银行不断发展，金融产品不断创新，商业银行之间竞争更为激烈，迫使商业银行不断涉足不熟悉的新风险领域，其所面临的遭受财务损失的各种风险也在不断增加，这就促使我国商业银行必须积极推进自身的财务风险管理体系变革，并采取针对性措施防范和化解财务风险，提高其财务风险防范能力，从而提升经济效益。
　　一、商业银行财务风险概述
　　作为以盈利为目的，以客户为导向，以资产和负债为主要经营对象，业务广泛、功能齐全的商业银行，它是一种以经营货币为主的特殊行业，具有高风险和高收益性特征。由于宏观环境，包括缺乏健全的市场准入标准，缺乏有效的宏观监管、财务管理系统不健全、资本机构失衡、筹资负债规模过大、产权比例过高、资本充足率相对不足、信用风险过高、会计内部控制系统建设相对滞后等多方面的原因，使得商业银行在运行过程中会发生财务结构不合理、融资方式不当而引起投资者预期收益下降的风险，这些风险最终都会反映在其财务报表中，这种风险就是商业银行财务风险。商业银行财务风险贯穿经营活动的全过程，包括由流动性风险、资本管理风险、资产质量风险、市场风险和表外风险等。
　　二、我国商业银行财务风险控制现状
　　1.财务管理内控制度设计存在不足。近几年我国商业银行在财务管理内控制度的建设上取得了巨大的进步，但在设计上仍存在不科学，不完善的地方，没有根据经营环境的变化使内控制度系统化、程序化。财务内控制度、信贷业务内控制度、资金内控制度，各据一方，缺乏有机的结合，影响资金的安全、高效运营。同时，财务内控制度在设计上也存在控制目标和组织分工体系不明确，业务流程规定不细，不便于贯彻执行；规章制度条文化，不利于财务人员上岗操作，
　　2.资本结构失衡。目前我国商业银行普遍存在筹资负债规模过大，产权比例过高，资本充足率普遍较低的现象，并且资产增长速度远高于资本增长速度导致资本充足率进一步下降。银行资本具有营业、保护和管理三大功能，是银行防御各种风险的最后屏障。如果资本结构失衡，银行将难以保持较高的资本充足率，财务风险控制能力将受到较大影响。
　　3.业务结构不合理。目前，国有商业银行利润主要由存贷利息差构成的现状没有改变，大量资源投入传统金融服务－贷款业务上，缺乏多元业务结构。在传统贷款业务上，借款人由于经营不善或主观恶意等发生债务危机，无力全部或部分偿还商业银行债务，造成不良贷款风险。在经济下行大环境下，我国商业银行资产质量普遍较差，严重影响了银行资金的安全性和流动性，给银行带来巨大的财务风险。
　　4.财务核算及财务监督存在不足。主要表现在财务核算随意性大，对《会计法》等法律法规和财务会计制度规定遵循性差，资产反映真实性差；账户管理意识不强，盲目申报，账户管理混乱；账户监督上，对一般户、临时户则没有监督或监督力度不够；事后监督检查不力，制度不能落到实处，检查发现的问题不能及时解决和纠正，影响了财务内控制度的有效性。
　　5.财务决策缺乏科学性。目前，我国银行的决策者有时没有仔细搜集全面真实的经济信息，也没有对搜集到的经济信息进行科学的分析，就根据以往的经验和主观臆断来对投资和项目进行决策，从而导致决策失误，给银行带来了很大的财务风险。特别是国有商业银行存在决策者将工作重心主要放在单一业务的现象，用业务指标的考核代替决策，违章操作问题突出，直接导致了风险的发生。
　　6.财务风险控制创新能力及手段不够。一方面在新业务开展方面，财务内控制度尚未完全跟上，新制度本身欠完善，或基本制度的执行不够，加之配套措施未能跟上，存在风险隐患。另外一方面是技术防范手段落后。随着电算化的实施，商业银行财务管理已基本脱离了手工操作时代，但在电算化的监督方面，还没有形成一整套完整统一规范的财务内控制度，没有形成与之配套的有效监督控制系统，财务技术手段仍处于一个相对较低的水平，不能适应当前财务风险控制需要。
　　7.财务人员风险控制意识匮乏。随着银行新业务的不断发展，真正精通银行财务风险管理的专业人才严重不足。同时财务管理人员对财务风险的认识存在片面性，尤其是基层财务管理人员多陷于日常事务的操作，不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发去认识和管理财务风险，缺乏全面的财务风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，没有正确认识到财务风险广泛存在于银行经营的各个方面中。
　　三、完善我国商业银行财务风险控制的措施
　　1.构建完善的内部财务风险控制体系，从源头上遏制财务风险。为防范财务风险，我国银行要结合自身发展的需要，结合业务管理模式，建立起决策层、执行层和监督层相互联系而又相互制衡的风险管理组织架构。首先，确定全行的财务风险管理战略、风险偏好及风险资本，统一管理财务风险，全面监控财务风险管理状况及政策执行情况，确保财务风险在可承受范围内。其次，建立财务垂直风险管理体系，承担起财务风险的具体管理职责，并将财务管理的重心放在计划、控制、预算、考核等方面，切实强化财务风险管理职能。再次，建立独立的财务内部监督检查体系，建立规范的纵向和横向财务授权体系和监督体系，根据不同的业务特点，采取差别授权的方式，改善经营管理，提高资金运行效率，防范和化解财务风险。全面动态地做好财务风险管理的内部控制建设，切实提高财务风险的抵御能力，从源头上遏制财务风险。
　　2.改善资本结构，强化经济资本管理。在资本结构上，建立规范有效的资本补充机制。通过国家财政注资、年度盈利积累、发行次级债券、引入战略投资者和上市融资等方式，逐步提高资本充足率，并对资本充足率进行动态调整。此外保持合理的资本结构，控制资产负债比例以保证有足额的资金应对债务的清偿。在实际工作中，要强化经济资本管理理念，完善经济资本回报率约束机制，并发挥风险定价战略引导作用，有效地约束风险资产的增长，将资源配置到 低风险、高回报的业务上，从而保持业务规模与资本规模相适应，增强商业银行财务风险控制能力。
　　3.转变业务发展结构，提高抗风险能力。在资产战略上，提高信贷资产贡献率。将调整信贷结构、积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点，一方面突出重点客户，加强贷款营销，开拓信贷市场；另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业，提高资金使用价值的效率效用，通过有效投入和更多的产出以求效益最大化。在负债战略上，积极优化负债结构，保持总量上的平衡和分量上的对称，保证银行的有效运营。在中间业务战略上，整合提升业务价值量，实现从单一性经营向多元化经营模式转变。认真研究中间业务与资产业务、负债业务的联动效应，从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间，提升中间业务的价值含量和盈利水平。
　　4.加强财务监督，提高稽核水平。一是加强对财务工作的日常监督检查，及时发现问题，把问题消灭在萌芽状态，起到防患于未然的作用，降低财务风险。另一方面实行稽核派驻制度，将商业银行中业务素质高的并具备内审资格的业务骨干充实到稽核队伍中并采取直管方式，履行稽核审计职能，保持稽核独立性，提高稽核工作水平。
　　5.建立并不断完善财务管理信息系统，实现科学的财务决策。银行各部门都需要利用财务管理信息系统中的客户信息、交易信息和账务信息数据，对风险发生进行预测和判断。如果没有一个集中化的财务信息处理系统，财务管理决策就有可能是片面的、局部的、缺乏科学性的。因此，商业银行必须建立统一的银行核心数据库系统，整合各项业务的财务信息，实现全流程电子化，形成各种财务管理手段系统性运作的基础平台。并且在财务决策过程中，尽量采用定量计算分析方法，建立相关模型库、方法库，逐步完善科学的分析决策手段。
　　6.提高财务管理技术、建立有效风险预警机制。首先，我国商业银行要借鉴国际银行业先进经验并运用现代科技手段，从财务组织流程、财务数据库和财务管理信息系统等方面，利用科学的财务管理技术，逐步建立财务风险的监控和评价预警系统，进行持续的监控和评估，全面系统地为财务管理提供决策依据。其次，建立以银行信息化为基础，以银行的财务报表、综合经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理等理论，对银行在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。并随时监控各项指标，对风险信号实时识别、评价，要根据其形成原因及过程，制定切实可行的财务风险管理策略，积极采取措施，降低损失程度。
　　7.培育财务风险文化理念，提高财务管理人员的风险意识和能力。财务管理人员是防范财务风险的主体和中坚力量，应通过加大对财务管理人员合规意识的教育和培训、加大对财务管理人员内控和风险知识的培训力度，大力倡导细节和执行先行，操作流程是底线的氛围，并通过建立准入制、激励约束机制等，培育全行一致的财务风险文化理念，注重每一项业务的细小环节和严格执行各项业务操作流程，并使之成为全行员工的自觉行动，提高财务管理人员的风险防范意识和风险防范能力。
　　
　　
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