企业内部控制体系研究

摘　要：企业内部控制主要是针对企业的管理者而言的，那么就会有很多人认为内部控制主要指公司财务上的控制，也就把责任归结到会计部门，其他部门也就自动脱离了关系。也正是因为这种错误观念而使得内部控制体系没有真正的发挥作用，也就不能发挥其管理的功能。如今，伴随着社会主义市场经济的发展，越来越多的管理者开始重视内部控制这一有效的管理方法，也越来越注意到内部控制体系的重大作用，深入研究企业内部控制管理体系，有利于提高企业的经营效果，为企业的发展提供平衡稳定的空间。

关键词：内部控制；现状；策略

　　在市场经济带来强大压力的条件下，为了有效的保证公司的经营效益和对法律法规的遵循，企业必须着眼于建立一套可靠的内部控制体系。企业可以通过对内部经营活动的控制来有效的规避经济风险，及时发现错误，有效纠正错误，对企业的发展有着非凡的意义。
一、我国现代企业内部控制体系的现状
　　我国现代企业尤其是中小企业的内部控制存在的问题很多，主要有以下几个方面：
　　1.内部控制环境杂乱
　　企业的内部控制都是要受到会计、法人等治理结构和管理理念的影响。控制环境是领导者能否很好的控制企业的关键所在，它关系到其他的因素是否能发挥和怎样发挥的问题。现代企业都盲目的以利益最大化为目标，而忽视了最根本的体制规范制度，很多的企业特别是中小企业问题尤为突出。首先，表现在认识度上，很多小企业不重视内部的会计控制，导致企业内部出现杂乱无章的现象，如采购物资价格混乱，费用报销荒唐。其次，没有建立规范化的法人结构，企业内部自然人控制严重，其他结构比如董事会，监事会等的作用没有体现，导致了监督机制形同虚设。这样就严重影响了企业向深度和广度的发展。
　　2.法律意识欠缺法律制度不完善
　　随着我国改革开放进程的加速，我国企业应该及时的提高法律意识，适时的完善法律制度。但现状显示，我国部分企业法律意识淡薄，企业内部法律制度还不够完善，这主要是我国处于计划经济下企业形成的习惯，很多的管理者其思想还停留在行政领导上，没有根本的转化观念。也正因为如此，很多的企业虽为上市公司，设立了董、监、高的管理体系，学习了西方的管理模式，但事实上，这些监督管理机关的作用被严重弱化了，并未看到实际管理效果的出现。也正因如此公司形成了大量的成本内耗，导致了人员成本投入和产出不同比例现象的出现。
　　3.对内部控制缺少认识与评估
　　在国内不乏有一部分企业是重视其内控的，但却走了一条模仿的道路，单纯的认为内部控制就是管理，这就严重的混淆了内控和管理的概念。一个企业的经营是需要很多个部门一起合作努力来进行的，没有认识到任何一部分的作用都会导致企业的发展方向偏离正轨。企业内部控制是企业经营的一个组成部分，其要与经营紧密联系，而不是与其相分离或者凌驾于某些管理活动之上。这是任何一个想要长期稳定发展的企业必须认清的一个部分。
　　4.会计信息模糊失真
　　当前我国企业的会计工作其基础薄弱，对国家规定的会计制度怠于执行。对外提供虚假会计资料，对内会计监督仅仅只流于表面形式，导致会计工作严重混乱，而且，这些问题严重了会波及整个行业甚至会影响整个社会中经济秩序以及企业发展环境。
　　内部控制是否有效是受到信息系统的影响的，信息失真会严重影响到内部控制的效果，部分企业为了达到其想要的结果，可以根据情况和不同的用途来编造不同的报表，伪造报表内容。这就使得会计信息模糊，企业中这种问题的存在严重影响了会计处理问题的一贯性和完整性。
　　5.内部控制执行者素质差
　　由于我国企业对企业文化的认识较低，导致了企业内部控制的执行者低素质、地能力，最终导致控制和要求严重不协调。很多的企业并没有自己的企业文化，有些企业其内部企业文化业是简单的摘抄来的，并没有从企业自身来分析整理，甚至有的企业机械化的制定规章制度来执行形同虚设的企业文化，要求员工死记硬背，并没有真正理解企业文化对于一个企业的重要性，也就导致员工素质与企业发展要求相脱节。这样就使得企业如无根的草漂在半空中，没有很好的将整个企业的制度与文化融合到一起。事实也证明了，一个企业没有强大的企业文化的支撑是很难走的稳，走的远的。
二、完善我国现代企业内部控制的策略
　　在现代企业中，尤其是中小企业中要做好内部控制建设与完善工作，是需要提前做好系统规划的，这也是一个循序渐进的过程。为了使我国现代企业做好内部控制建设而后完善工作，需要着重完善一下一些方面：
　　1.建立良好的控制环境
　　我国现代企业要尤其重视对控制环境的建设，要认识到提高对建立与完善企业内部控制的制度的重要性，要建立较好的环境来适应中小企业内部控制建设的需要，要不断提高执行财务法纪自觉性，要切实加强对本企业相关会计工作的管理，以及对会计工作的理顺。这样才能保证我国现代企业内部控制体系的合理设置和切实有效的执行。
　　所以说，提高单位内部负责人对内部控制的有效认识，取得负责人对内部控制，尤其是会计控制的理解与支持，对我国企业建立与完善内部控制体系显得十分的重要。
　　2.增强法律意识完善法律结构
　　现代企业需要的是完善的公司治理制度和结构，公司的治理更需要内部控制。我国相关的法律法规规定，现代企业中，公司的管理核心一般都是董事会。但针对我国企业董事会虚设的现象，我们相对的要提高董事会的事务执行能力，要把权力真正的归位给董事会，这样才能方便董事会对公司进行有效的控制，才能让董事会对公司的管理和运营负责任。最重要的是要单位员工特别是领导阶层增强法律意识，懂得以法律规定治理公司。同时也要设下完善的监督机制，做到相互监督，相互督促，各部门各司其职，共同为企业的长远发展贡献力量。这样才能够形成以董事会为核心的制约监督机制，也就形成了完善的内控体系。
　　3.强化外部监督意识
　　一般来说，对企业的内部控制的监督都是由企业内部的审计部门来进行的，但是由于我国现代企业对内部控制缺少正确的认识与评估，导致了审计部门缺乏独立性，并不能独立的完成这样的工作。因此，我们要借助外部的力量来完成这项工作，达到内部控制的效果。一个公司内的财政、税务、审计等部门是应该统一协调，合理分工的，要加 强彼此之间的信息沟通，强化信息交流，才能形成有效的监督体系。
　　与此同时，还应该建立完善的监督体系，特别是要发挥会计中注册会计师的作用，注册会计师只要能够站在第三人的角度上，客观公正的对企业的各方面进行审查评估，才能有利于企业内部监督体系的建立，其中要强调的是千万不能走过场。我们要学会借助外力，来逐渐完善我国现代企业的内控和监督机制，并及时的发现其中的薄弱环节并及时改正，因地制宜的学习先进的管理方法，才有利于企业内部控制体系的完善。
　　4.完善会计信息系统
　　现代企业要完善会计信息系统，从根本上改掉信息失真的现象，提高信息质量。一个健全完善的信息系统应该可以提供适当的并且及时准确的信息的，这些信息的质量效果会直接影响到企业内部控制效果以及效率的。企业要规范企业会计行为，保证会计提供的材料的真实完整性，要及时发现并切实改正某些错误及一些舞弊行为。
　　5.提高管理者素质
　　企业应该适时的改善人力资源的管理机制，从根本上提高管理者以及员工的素质。第一、企业要确立人本思想，要做到以人为本，并要把这种思想渗透到企业的各个环节以及控制活动中，以创造良好的工作环境，让员工真心的为企业工作，提高员工工作的积极性、主动性以及创造性。第二、在企业发展中，适者生存是一个不变的真理，因此，要在企业内引进竞争机制，进行优胜劣汰的淘汰方式，但是这也是要控制在一定的范围之内的，不可偏离公司经营的主题。同时，还要对员工进行培训，这可以作为奖励机制来分配，尤其要加强会计、财务、审计等部门的管理人员的岗位培训，为内部控制培育出较好的执行者和接班人。
总结：
　　在现代经济条件下，重视企业内部控制体系是尤为重要的，其对企业的整体发展起到关键作用，故而企业要建立良好的控制环境，增强法律意识，完善法律结构，强化外部监督意识，完善会计信息系统，提高管理者素质。这样才能够保证企业内部控制体系的完善建立。

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