国库集中支付改革存在的问题及建议

摘　要：

关键词：
　　国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以现代化的国库集中支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的制度。我市于2008年5月按照“精心组织、周密部署、积极稳妥、分步实施”的要求，选择市民政局等5家单位开始市级国库集中支付改革试点，在试点取得成效的基础上，于2010年1月在128家集中核算单位全面铺开。我市市级会计集中核算向国库集中支付转轨，应该说是比较成功的，但也暴露出了一些问题，需采取措施予以解决。
　　我市国库集中支付的资金范围为纳入当年预算管理的预算内资金、预算外资金及其他财政性资金，资金范围较广。支付方式目前主要以直接支付为主，2010年上半年直接支付的比率高达95%以上。下半年随着公务卡试点工作的开展，将有意识地引导预算单位开展授权支付业务，授权支付的比率会有所提高。支付中心目前采取见单审核的方式进行审核，财政监督较果较好，但工作量很大。会计核算功能已全部返还预算单位，集中核算单位的会计核算软件统一采用省厅开发的会计核算软件，核算信息根据支付信息生成，单位会计核算工作量不大。
　　一、国库集中支付改革存在的问题
　　（一）预算单位对实行国库集中支付改革有抵触情绪。我市于2001年成立会计核算中心，对行政事业单位实行会计集中核算。这种保姆式的运作模式对于规范会计基础工作、提高会计信息质量、加强会计监督、减轻预算单位会计工作量等方面起到了明显作用，经过多年运行，已经得到了预算单位和财务人员的广泛认可。有预算单位认为，会计集中核算已经是全方位的监督了，进行国库集中支付改革是多此一举。国库集中支付改革，改变了原有的工作流程，对预算单位的财务管理职能提出了更高要求，相应也增加了预算单位会计的工作量，所以预算单位要求改革的主动性不强，甚至希望能拖延改革。
　　（二）预算单位会计人员配置不到位。多年的会计集中核算，使得众多的预算单位仅保留了一名报账会计。而办理国库集中支付业务，至少需设置会计和出纳两个不相容岗位，以符合内部控制的要求。部分预算单位，名义上对岗位进行了分设，但在实际支付业务的处理上却是会计、出纳一人挑，全权操作，内部控制风险很大。尤其是公务卡试点以后，随着授权支付业务的增多，该隐患更大。
　　（三）预算单位会计人员业务素质参差不齐。与原先的会计集中核算相比，国库集中支付业务涉及预算指标、用款计划、支付管理、会计核算等多个环节；并且国库集中支付业务的每个环节，预算单位会计人员都处在发起者的位置，其工作质量直接影响到后续工作能否继续，这就对预算单位会计人员的业务素质提出了更高要求。要求其不仅要会做账，还要有超前意识和全局意识，能够统筹安排单位支出。现实却是有单位的会计人员没有会计证，缺乏最基本的会计基础知识；有单位的会计人员年纪较大，不会电脑操作；有单位的会计人员是临时或兼职的，对会计工作并不重视；相当多的会计人员理论水平和业务知识没有及时更新，部分会计人员甚至不知道政府收支分类科目和会计科目的区别；单位会计基础工作薄弱，会计档案管理混乱，这些因素影响着会计集中核算向国库集中支付的顺利转轨。
　　（四）部门预算编制过粗、下达时间滞后。预算单位根据部门预算编制用款计划，根据用款计划办理支付申请。目前我市的部门预算编制过粗，许多支出没有细化到具体用途，导致用款计划的编制过于笼统、随意；预算下达时间滞后于实际业务的发生，项目资金的先期支付需要借用经常性经费；预算资金安排不到位，调整追加较为频繁。这些情况的存在，导致财政国库支付中心在对支付业务进行监督时很难较真，影响到国库集中支付业务的正常运转。
　　（五）业务流程还须优化、软件开发有待完善。实行国库集中支付改革以后，预算单位申请用款确实规范了许多，一笔支出，要先编制用款计划，选择支付方式、区分支出类型后才能支付。但从服务预算单位的角度出发，也存在着业务流程设计过于繁琐、支付效率低下等问题，所以在保证监督的同时，我们也该对有关的业务流程进行整合优化，减少审批环节，提高支付效率。国库集中支付软件，有些模块的操作不是很方便，设置也不是很合理，目前如要按需要生成核算信息，工作量会很大，影响了国库集中支付改革工作的扩面。
　　二、国库集中支付改革中存在问题的对策
　　（一）加大宣传，提高认识，确保改革成功。实行国库集中支付制度改革是构建公共财政体制、强化预算约束、提高财政资金使用效益和从源头上防治腐败的必然要求。财政部门要进一步加大宣传力度，财政国库支付中心要做好解释工作，及时纠正各种错误观点；财政部门内部要形成合力，使大家充分认识到实行国库集中支付改革的重要性和必要性，督促预算单位按规定配置会计人员；同时将国库集中支付制度改革列入地方各级政府的责任制考核目标，取得各级党委、政府的高度重视与支持，确保改革的顺利推进。
　　（二）加强预算单位财务人员培训。国库集中支付制度改革内容多、技术性强，与现行办法相比很多方面是全新的。可通过集中培训、实际操作辅导等途径，切实加强预算单位财务人员的培训，使其尽快掌握相应的业务知识和操作技能，保证国库集中支付制度改革的顺利实施。
　　（三）继续深化部门预算改革，做到早编、细编、早下达。对于各项支出，尤其是专项资金的支出，要尽可能细化到具体用途，明确支出的经济科目；在预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束，对于无预算、超预算的支出，应一律不予支付，杜绝随意调整用款计划；力争预算早日批复下达，为用款计划的编制和支付业务的监控提供有效依据。
　　（四）继续做好信息系统的开发完善。按照国库集中支付资金支付程序规范化，预算执行监控明细化、动态化，预算单位支出信息采集实时化的要求，加快国库集中支付信息系统的开发完善，尽可能满足多方需求，力求做到操作简便、明了。加快网络建设，实现信息共享和高速传递，确保数据安全可靠，充分利用现代信息技术，提高国库集中支付的效率。
　　（五）加强监督检查。一方面，财政国库支付中心要主动服务，辅导预算单位做好转轨后的会计核算工作；另一方面，财政、 审计等部门要按照各自职责，加强对国库集中支付改革后预算单位会计核算工作质量的监督检查，督促单位按要求做好会计核算工作，确保会计资料的真实完整。