保险企业内部财务控制作用研究

摘　要：保险企业内部财务控制可以使保险公司的经营管理依照既定的目标前进。对保险企业内部财务控制与内部控制、会计控制、财务监督的关系进行了分类与阐述。对保险企业内部财务控制在财务管理控制中的重要作用进行了研究。

关键词：保险企业；内部财务控制；关系
　　目前，我国理论界和实务界对内部财务控制的认识还很不统一。其中，多数学者的认识停留在内部财务控制制度阶段或认为内部财务控制即是财务监督。而实务界许多人士以为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和制度或认为内部财务控制就是内部会计控制等；甚至有的企业对内部财务控制还没有概念。有必要对内部财务控制的基本理论及其作用进行研究。
1.保险企业内部财务控制含义及其发展
　　不同部门的人从不同的角度对企业内部财务控制会有不同的看法，美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：内部控制是一个受某单位不同层次的人影响的过程，为了实现经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守三大目标提供合理的保证。巴塞尔委员会把内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标，在内部控制定义中进一步强调董事会和高级管理层对内部控制的影响。良好的内部控制系统应能够确保管理信息的可靠性、完整性和及时性。
　　企业内部财务控制理论是逐渐发展完善的，发展企业内部财务控制是随着企业对内加强管理，对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的。保险企业内部财务控制的目的是使保险公司的经营管理依照既定的目标前进的过程，但其本身是一种手段而非目的。内部财务控制不是某个事件或某种状况，而是散布在保险公司作业中的一连串控制行为。并且内部财务控制与保险公司经营活动相互交织，为保险公司基本的经营活动而存在。保险公司内部和外部环境影响保险公司内部财务控制目标的制定与实施。保险公司中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。所有的内部财务控制都是针对\"人\"而设立和实施的，保险公司内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到保险公司的控制效率和效果。
2.企业内部相关控制的关系与协作
2.1内部控制、会计控制与财务控制的关系
　　内部控制又称内部控制系统，旨在保护资产，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行。\"此定义强调，内部控制不局限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，而且还包括预算控制、成本控制、财务控制、定期报告、统计分析、培训计划和内部审计等，以及属于其他领域的经营活动。美国注册会计师协会所属的审计程序委员会颁布的《审计程序说明》第19号，将内部控制按其特点分为会计控制和管理控制两种，如下所示：会计控制，即由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此直接相关的方法和程序构成。管理控制，即企业为了帮助经理人协调企业内部各部门，持续达到企业预期目标而运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营管理及其活动过程进行调节和控制。控制是管理的重要职能，会计控制、管理控制、财务控制旨在使保险公司的财务系统能有效运转，实现其目的，但从定义、涵盖的内容、范围来看，三者存在着明显差异。
　　会计控制与管理控制是并列的，两者的区别在于控制的目的不同。会计控制是对以提供客观有用的会计信息为主的经济信息系统的控制；管理控制是与保证经营决策、方针的贯彻执行，促进经济活动的效率性、效果性实现有关的控制。财务控制是管理控制的一部分。
2.2财务控制与财务监督的关系
　　财务监督是指相对于保险公司之外的主体，利用相关法律、法规对保险公司经营或业务活动所进行的监督和管理活动。而财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的控制活动。通过对两者的界定，我们可以看到两者具有相互协调的一面，但它们各司其职，互有分工，又存在明显的不同。具体表现为：
3.内部财务控制的重要作用
3.1内部财务控制是保险公司财务管理的核心
　　保险公司管理主要是以管理学的组织行为理论为基础，解决保险公司内部各行为主体之间、保险公司与外部利益相关集团之间的利益矛盾与协调问题，即解决不同管理主体或利益主体之间的契约关系，从而以管理制度方式来协调财务行为主体（如股东大会、董事会、经营者、财务经理、债权人及其他利益相关集团）的责、权、利关系。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来共同追求保险公司的财务目标。所以，将内部财务控制作为保险公司财务管理体系的核心，对决策层（出资者）和执行层（经营者）都是可行的。
3.2内部财务控制是保险公司财务计划实现的保证
　　保险公司财务管理的目的是促使保险公司财务计划的实现。要保证保险公司财务计划的实现，就必须对保险公司财务计划的执行过程进行监督和调节。加强保险公司内部财务控制，是保险公司财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，内部财务控制是实现保险公司财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。
3.3内部财务控制在实践中的作用
　　在市场经济管理中，对企业、政府、乃至对于全社会来说，建立与不断完善企业内部财务控制制度都是十分必要的。内部财务控制在保险公司经济控制系统中起着保证、促进、监督和协调等重要作用，加强保险公司内部财务控制已成为保险公司自身生存发展的需要。尤其是世界性金融危机之后，国内保险市场与国际保险市场都受到极大的影响，保险市场竞争将更加激烈，保险公司的生存压力加大，这都对保险公司强化内部财务控制提出了迫切的要求。
4.结论
　　著名经济学者闫培金曾说，解决企业心腹之忧，建立科学管理体制的内部财务控制是最重要的先决条件。只有对企业的经营管理活动及其过程实施控制，实现科学有效的管理，才能提高企业的经济效益。
参考文献：
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