浅议如何加强企业内部控制

摘　要：建立现代企业制度必须加强企业内部控制，目前企业内控存在很多薄弱环节，严谨的内部控制要在企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经营活动全面置于经济监控之中，内部控制才能发挥良好的效益。

关键词：建立；内部控制；必要性
　　一、加强内部控制的重要性
　　内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
　　一个有效的内部控制系统，同完善的法人治理结构一样，是公司高效运作的基础。要在建立现代企业制度的基础上取得实质性进展，就必须在规范公司治理结构的同时，建立一套健全、有效的内部控制机制。
　　二、目前企业内部控制存在的问题
　　（一）监督机制不健全
　　目前有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，于财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
　　（二）货币资金管理混乱
　　1.职责分工不明确。会计、出纳没有分离，印章没有分开保管，收款与开票没有分离等。
    2.审批制度不严格。企业付出货币资金没有严格按照申请、审批、复核、支付程序办理。
　　3.银行对帐不及时。银行对帐单与银行存款帐没有定期核对调节，以至存在大额、长期未达帐项。
　　（三）销售业务管理不健全
    1、没有确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，由一人或同一部门办理销售与收款业务的全过程。
　　2.销售退回及折让、坏帐处理不妥当。销售退回折让、坏帐处理审批手续不健全，也未设置备查簿严格登记，容易将折让、坏帐收回款项中饱私囊。
    3、没有加强应收账款的管理，不能及时足额收回款项，没有建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
　　（四）采购付款业务管理不严谨
     1、没有实行岗位分工控制，由一人或同一部门办理采购与付款业务的全过程。
     2、没有加强对请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等管理和相互核对。
     3、没有建立健全验收制度及入库责任追究制。
     4、没有严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证的真实性、完整性、合法性。
　　三、完善企业内部控制的基本措施
　　内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。
一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二， 内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三， 内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然。具体措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。下面简要分析如下：
　　1、不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
　　2、授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
    企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
    企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
　　3. 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
　　4. 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
　　5. 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
　　6. 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
　　7. 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
　　8.风险控制：企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
　　综上所述，科学的内部控制制度是单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力做出符合战略要求，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
参考文献：
[1]《会计法》.
[2]《财务成本管理》.
[3]《企业内部控制基本规范》.