企业内部控制的瓶颈及其突破

摘　要：如何加强企业内部控制已成为现代企业管理中的一个重点和难点，但从目前企业内部控制实践操作来看，在运行过程中也还存在着一些瓶颈。突破这些瓶颈的制约，成为现代企业会计事务中一个重要的课题。

关键词：内部控制 瓶颈 突破

应当看到，内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，只要企业存在经营活动，就需要有相应的内部控制，因此加强企业内部控制已成为现代企业管理中的一个重点和难点。但是不可否认，在运行过程中还存在着一些瓶颈。
一、内部控制中存在的瓶颈
由于企业对内部控制的认识还停留在浅显的感性认识阶段，所以导致认识不到位，管理制度不健全等诸多问题，具体而言：
1、思想认识不到位  相当多的管理者认为内部控制就是内部监督，把其看作只是一种文件和制度;更有甚者把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制，内部控制的认识思想高度不够。不可否认，企业管理人员的内控意识强弱对内部控制的执行起着重要作用，企业管理层对内控是否重视，对整个企业内部控制起着关键作用。企业员工是内控制度的具体执行者，员工对内部控制认识不足，法律意识淡薄，甚至利用内部控制不严的漏洞发生违法违等行为，都会严重影响内部控制制度的执行效果。
2、机制不完善  内部控制与公司治理及公司管理密不可分。许多公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制，但是很多公司或者没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用，以至于董事会、监事会的监控作用严重弱化，内部激励与约束机制得不到制度保证，没有从根本上形成真正的法人治理结构，未能充分发挥制衡作用，产生了大量无为的内耗，无形中提高了公司的经营成本。
3、实施不到位  一般情况下企业的预算由总经理组织编制，报董事会批准实施，实际情况下董事会由于对财务信息并不是了如指掌，不可能对预算提出实质性意见，因而职权弱化现象十分突出，由此出现内部人控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内部控制留下了隐患。还应当看到，企业还存在着一些管理的盲区，这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之，这都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。
4、奖惩不分明  企业控制活动还存在着大锅饭想象，奖惩不分明，激励约束机制不健全。即使有详尽的计划但没有人去考核、去检查，员工执行制度的积极性不高，考核机制流于形式，使得内控制度执行不力表现在企业的各个方面。须知，制度再先进、再完备，但若在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。
5、专业人员素质不高  企业多元化的经营要求内部会计人员必然参与到企业的这些经济行为中，知识多元化，不仅要能懂财务知识，而且还要精通企业的各项相关业务。绝大多数会计人员知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，难以从实际工作的深层次上发现问题。
二、突破内部控制瓶颈的策略
1、树立内部控制理念  企业规模迅速扩大，业务日益繁杂，企业最高管理当局，不可能事事都亲自过问，必须建立健全制度，使各项业务的处理标准化和程序化，使人员的职责分工制度化，使一切手续的执行规范化，使全体工作人员能按规定有条不紊地进行工作，并能做到相互促进和相互制约，以防范错误和弊端的发生，保护业主的财产不受损失和侵占，有利于管理方针的贯彻和经营效率的提高。
2、建立健全控制制度，从严执行　　企业应建立一套行之有效的内部控制制度和管控机制，股东会、董事会、监事会和经理层组成治理结构，明确各自职责，各负其责、协调运行、有效制衡，明确制定企业各部门、各岗位的职责及权限，使员工清楚各自在内控系统中的位置和角色；要强化监督考核激励机制，提高员工的积极性。
3、做好控制环境建设　控制环境主要包括塑造企业文化，它对于员工的控制意识有着重要影响，是各项要素作用发挥的基础。企业内部控制的贯彻执行也受控制环境的直接影响。企业要营造一个良好的内部控制环境，需要管理层特别是高级管理层必须带头对企业的内部控制法则严格遵守。
4、加强风险评估   企业只有加强对风险的评估，内部控制效率和效果才能给得到提高。因此，企业必须对风险评估重视：首先，在进行经济活动时，应当确定相应的目标，必须建立可分析、管理、辨认的相关风险的控制机制，由此能够对面临的风险了解和控制。其次，加强对内部和外部风险的分析，如自然灾害、经营环境的变化、企业改组、海外经营、新技术的应用等。再次，环境变化后的风险管理，如公司扩大规模、调整公司经营的战略目标等。
5、加强控制活动  管理层的指令能够得到实现的政策和程序是企业控制活动，其主要是帮助企业完成目标，同时便秘风险而采取的必要行动。企业控制活动包括政策和程序两个要素，在实践中，控制活动形式多样，主要是以下几类：生产经营部门控制业绩报告，实物资产的控制以及职责分工，高层管理人员分析和评价企业绩效，信息处理部门对信息处理活动控制。
6、加强企业监控   只有对整个内部控制过程进行适宜的监控，方能够确保内部控制制度得到切实的执行，并且对执行的效果得到保障。企业监控可通过以下几个方面完成：首先，发挥内部审计的监督作用，审计部门能够对内部控制设计过程中出现的问题给予建议，对于企业内部控制的建立及执行具有促进作用。其次，内部控制的自我评估逐步试行，通过内部控制评估的实施不仅能够使企业管理得当进一步加强、劳动生产率得到进一步提高，同时能够使风险得到有效控制。再次，加强对企业的财务监控，通过对企业财务的监控能够有效防范企业的经营风险，使所有者的权益。