基于价值链理论的煤炭企业利益的相关责任分析
一、理论综述
（一）利益相关者理论 利益相关者理论与企业社会责任理论的结合，明确了企业社会责任的对象和范围，有利于企业社会责任的履行。根据利益相关者的分类（如将利益相关者分为关键利益相关者、重要利益相关者、一般利益相关者），很多企业认为只要对关键利益相关者履行社会责任，就相当于很好的履行了企业社会责任。这是导致某些企业注重员工福利、慈善责任却忽视环境保护其他企业社会责任的原因之一。笔者认为，各利益相关者对企业而言是同等重要，对企业利益相关者的分析，关键在于利益相关者具体范围的界定。关于利益相关者范围的界定，目前还未得到统一的认识，大部分学者通过归纳法或者直接引用其他研究者界定的范围。由于行业以及企业自身生产经营活动的特点，企业所涉及的利益相关者有所不同。本文认为对具体企业利益相关者的识别，应基于对具体企业生产经营活动的分析之上。根据波特的价值链理论，企业的生产经营活动分为基础活动和辅助活动。
（二）价值链理论 价值链是由美国学者迈克尔·波特（1985）在《竞争优势》一书中以传统制造企业为例提出的，他认为企业的生产经营由各种各样的活动构成，每项生产经营活动都是创造价值的经济活动，企业所有的互不相同但又相互关联的生产经营活动，便构成了创造价值的一个动态过程，这个动态过程就称之为价值链。他将价值活动分为基本活动和辅助活动两大类。基本活动包括内部后勤、生产操作、外部后勤、市场营销、售后服务；辅助活动包括基础设施、人力资源管理、技术研发、采购管理活动。从价值链的定义可以得出，价值链有三个重要的含义：（1）企业各项经营活动相互联系的。（2）每项经营活动都能给企业带来有形或者无形的价值。（3）不仅包括企业内部各链式活动，而且更强调企业外部活动，如与供应商和顾客之间的关系。价值链分析法主要运用于识别企业的价值活动、确定每个价值活动的成本及其在整个价值链中所占的比例、确定每个价值活动所创造的价值、寻找价值链各个环节的创新机会、培育和发展企业核心能力以提升企业竞争优势。
（三）引入价值链理论的合理性 企业的本质是通过一系列经济活动创造价值以实现股东财富最大化的目标。根据波特的价值链理论，企业一系列创造价值的活动可以分为基本活动和辅助活动，比竞争者更有效组合这些价值活动可以获得持续的竞争优势，以实现企业的目标。同时，企业正是通过这些价值活动和社会发生着联系。如煤炭企业在生产操作这一价值活动中，与环境、社区发生着关系。这也要求企业在价值创造活动中承担着企业的社会责任。如煤炭企业在煤炭的开采着过程中，要注意环境的保护和员工的安全。由于利益相关者的定义目前尚无统一的定义，但是经过分析各种定义，可以发现利益相关者定义的共性是强调利益相关者与企业的关联性。关联性主要体现在利益相关者与企业目标实现过程的相互影响，而企业目标实现的过程是通过企业价值链中一系列的活动创造价值的过程。企业价值链上各环节的活动所侧重的点不同，所涉及的事物、以及所影响的对象是不同的。如煤炭企业在煤矿开采所影响的对象是环境、员工和企业所在的社区，在营销活动所涉及的对象主要是消费者。因此，将价值链分析应用于企业社会责任利益相关者具体范围的界定是合理的。
二、基于价值链理论的煤炭企业利益相关者识别
（一）靖远煤电价值链分析 靖远煤电拥有王家山矿一个生产矿，主要从事动力煤的生产和销售。结合靖远煤电产品的主要工艺流程（见图1），借鉴波特价值链理论，对靖远煤电的基础活动和辅助活动进行分析。
（1）内部后勤：靖远煤电内部后勤主要活动为原材料（支护钢材、木材、火工品、运输带、钢管）验收、仓储和各种材料入井以及设备和矿井的维护。
（2）煤炭的采掘生产：主要活动体现在生产产品的工艺上，主要包括巷道掘进、工作面回采、井下运输、井下仓储、井下通风、排水、电力供应、提升运输、地面运输、筛分、捡矸活动。
（3）外部后勤：主要活动为煤炭的外部运输，煤炭的装车与发运。
（4）市场营销：靖远煤电的销售策略为“争运力、提煤质、抓外销、增地销”，主要活动为外销市场开拓、客户沟通和维护、广告的宣传、销售渠道的建立。
（5）基础设施：靖远煤电基础设施主要体现在企业治理与组织结构、企业的内部控制管理体系、企业文化建设、开采计划管理、煤质考核制度的质量管理、财务管理、安全管理等。企业的这些基础设施一般是用来支持整个价值链的运行。
（6）技术开发活动：靖远煤电技术开发活动主要集中于掘进技术科技攻关和技术革新、矿井技术改造和采掘接续及生产布局的优化、回采工艺模式的改进。而其他主要生产技术，如“临界大倾角特厚煤层综放工作面下段设计”、“综放工作面液压支架”、“综放工作面刮板输送机”、“综放工作面液压支架燕尾装置”、“综放工作面端尾支架侧梁装置”、“综放工作面端尾支架锚固装置”和“综放工作面端头支架放顶煤尾梁装置”七项专利技术则依赖于母公司的研发能力。
（7）人力资源管理：主要体现为公司各层级职工的聘用或解聘、教育培训、安全教育培训、员工工资和奖金的分配办法、公司的高管人员绩效评价标准与激励约束制度、员工社会保障、矿区生活条件的改善以及提供安全工作的条件。
（8）采购管理：主要为煤炭的采掘生产所需材料的采购、设备的租赁以及井下井巷建安工程等劳务的采购。
综上所述，靖远煤电的基本活动以主要产品的工艺流程为主线，基本活动分为内部后勤、煤炭的采掘生产、外部后勤、市场营销；支持基本活动运行的辅助活动为基础设施、人力资源管理、技术开发和采购管理。
（二）利益相关者具体范围的界定 关于煤炭企业利益相关者具体范围的界定的研究不多，大部分学者采用归纳法或者直接使用其他研究者界定的范围。如孙春升（2012）采用归纳法得出煤炭企业利益相关者主要包括政府、所有者/股东、环境、社区、商业伙伴、员工、客户等。李勇（2012）通过“卡罗尔四责任说”得出煤炭企业的利益相关者为包括股东、员
工、社区、政府、债权人、消费者和环境。高峰等（2012）学者结合企业社会责任的内容和我国煤炭企业的特点对煤炭企业社会责任进行定义为“在社会主义市场经济条件下，煤炭企业对其利益相关方（包括政府、环境、社区、消费者、供应商、竞争者、股东、债权人、员工等）承担与自身情况相适应的经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任，以创造企业价值，实现煤炭企业与利益相关方的和谐、可持续发展”。并结合威勒和西兰帕利益相关者的分类法，得出我国煤炭企业的主要利益相关者包括客户、所有者/股东、员工、政府、商业伙伴、环境、社区。
利益相关者与企业的关联性体现在与企业目标实现过程的相互影响，而企业目标的实现是通过一系列的价值活动，也即表明利益相关者与企业的关联性表现为与企业价值活动的相互影响。结合靖远煤电价值活动，运用矩阵法（见表1）以界定靖远煤电利益相关者的具体范围。
利益相关者的组成，本文运用文献分析得出煤炭企业较高认同的利益相关者主要为股东、政府、自然环境、员工、债权人、管理者、消费者、分销商、供应商、社区。由于靖远煤电主要控股公司靖远煤业集团有限责任公司拥有47.11%的控股权，并派遣六名董事，对公司的重大经济决策和财务经营活动形成控制，并且双方存在着不可避免的关联方交易。因此，在本文将股东分为控股股东和小股东。
与价值活动相互影响的利益相关者具体范围界定过程说明如下： （1）由于靖远煤电的设备和原材料、生活用电、医药费大部分均为其控股公司靖远煤业供应，所采购的物资及设备影响员工井下作业。因此，内部后勤活动所涉及的主要利益相关者为控股股东及员工。（2）煤炭的采掘生产主要涉及的是井下活动，具有风险性较高和环境破坏较大的特征，煤炭的生产过程所产生的副产品影响企业所在社区的环境以及所在社区人员的健康，在这一活动的过程中需要政府作为监管者身份以监督企业现安全生产、环境保护等。因此，煤炭的采掘生产所涉及的主要利益相关者政府、自然环境、员工、社区。（3）靖远煤电部分产品作为控股股东供暖用煤炭，存在着关联方的交易。关联方交易价格的确定关系着小股东的利益、以及政府的税收利益。同时，靖远煤电与控股公司存在着主营业务的同业竞争。由此可得外部后勤及市场营销价值活动主要涉及利益相关者为控股股东、小股东、政府、消费者。（4）基础设施包括公司治理与组织结构，外部监督环境以及财务报告信息的可信赖性，主要涉及的利益相关者为控股股东、小股东、管理者、员工、政府。（5）开采技术的研发，有利于提高煤炭资源的回采率、员工的安全性以及降低对环境的破坏性。靖远煤电技术开发活动主要集中于开采技术的研发，主要的研发技术还依赖于控股公司的研发能力。因此，涉及的主要利益相关者为控股股东、环境、员工。（6）人员的招聘、人员技术的培训与鉴定则有利于提高当地人员的就业能力，有利于提高当地的就业率。因此，人力资源管理主要涉及的利益相关者为员工和企业当地所在的社区。（7）由于靖远煤电主要原材料、设备、医药费、员工的培训和劳务采购主要来源于控股公司或者同一控制下的企业，主要的金融负债、经营负债的债权人为控股公司，存在着关联方交易。因此，采购管理主要涉及的利益相关者为控股股东、小股东、政府。
综上所述，靖远煤电利益相关者的具体范围为：控股股东、小股东、政府、自然环境、员工、管理者、消费者以及社区。
三、结论
煤炭为我国的基础能源，为国家经济发展提供基本的能源保障。近几年矿难事故的频发，引起了学者们对煤炭企业社会责任的关注并在理论研究上取得了成果。但是关于煤炭企业利益相关者具体范围的界定，基本上采用归纳法、调查问卷法或者直接引用其他学者的界定范围。本文首次以价值链分析为研究工具，以靖远煤电为例，采用矩阵法界定煤炭企业的利益相关者，明确了煤炭企业履行企业社会责任的对象，有利于煤炭企业社会责任的履行。
参考文献：
[1]王克强、常玉林等：《价值链分析法在煤炭企业中的应用》，《江苏煤炭》2002年第2期。