中小企业财务管理模式存在的问题的原因分析

　从我国情况看，目前中小企业已近850万家，约占全国企业总数99%，它所实现的利润占全国总量将近45%并创造半数以上工业产值。为大量的劳动力提供了就业机会，是县乡财政收入的主要来源。随着世界经济增速减缓对中国出口的影响日趋明显，中小企业在扩大内需和科技创新等方面的能力和作用显得愈加突出。但据统计，近年中小企业淘汰率高达73%。有相当多的小企业片面追求市场份额和销量，不重视财务管理的重要地位，企业管理局限于生产经营型管理理念当中，陈旧落后的管理思想，致使企业风险管控和财务管理的重大作用不能有效发挥，造成中小企业的诚信度难以提高和融资渠道狭小，甚至影响到企业进一步生存和发展。究其原因除外部因素外，内部因素也很关键，在应对经营过程中内部和外部环境变化的影响时缺少一个能有效应对的财务管理方式。所以，充分发挥财务管理职能，提高财务管控水平，当前首要任务是对财务管理的运作方式进行适时地创新、改革，加快构建与中小企业内外部环境相协调的财务管理方式。
　　本文是以国内中小企业为研究对象，全面地分析国内中小企业财务管理方式的状况和存在的诸多问题，通过分析内外部环境与财务管理模式之间相互的影响，探索企业财务管理方式不同方法，并提出了发展和完善国内中小企业财务管理模式的路径选择。
　　一、内外财务环境对财务管理模式的影响分析
　　1.外部财务环境对财务管理模式的影响
　　（1）金融环境
　　金融环境是指一个国家在一定的金融体制和制度下，影响经济主体活动的各种要素的集合。金融市场按照时间的长短可划分为资本市场和货币市场。货币市场是短期资金市场，是指融资期限在一年以下的金融市场。由于该市场所容纳的金融工具，主要是政府、银行及工商企业发行的短期信用工具，具有期限短、流动性强和风险小的特点。资本市场是长期资金市场。是指证券融资和经营一年以上的资金借贷和证券交易的场所，也称中长期资金市场。目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低，要取得银行融资通常比较困难；其次，中小企业解决融资问题的办法不多，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，；再之，能够通过公开市场获得股权性融资（股票上市）对中小企业来说很难实现。由此造成中小企业的运营资金相对不足，再投资能力薄弱，严重制约了中小企业的发展，抗风险能力也比较差。
　　（2）市场环境
　　市场环境是指影响产品生产和销售的一系列外部因素。企业与市场环境共同形成一个大系统。企业内部与外部环境是这一大系统中的两个系统，两者必须相互配合，才能产生系统效应。但从企业角度来看，外部环境这一子系统是企业不能控制的客观条件，时刻处于变动之中。因此，企业必须经常对自身系统进行调整，才能适应外部环境的变化。市场环境的优劣，决定着企业财务目标能否顺利实现，与企业未来收益的多少息息相关。因此，企业面对什么样的市场环境就应适时调整财务政策。比如面对金融危机下的进出口市场剧烈变化，如何通过开拓新的进出口市场，不断的扩大市场份额，使企业在激烈的市场竞争中占得先机。
　　（3）法律环境
　　法律环境是一个大的范畴，具体到企业来说，特指与外部发生经济往来时所应该遵循的各项法律、法规和规章制度。主要涵盖相关的财务、组织人事、涉税法规等等。对企业来说法律有其两面性，一方面为企业在一定空间内自主经营管理提供法律保护，另一方面它也对企业经营管理活动规定了一定的限制空间。所以企业在经营活动时，一定要依法处置各种财务行为和财务关系，维护自己的合法权益。
　　2.不同内部财务环境对财务管理方式的影响
　　（1）企业管理体制
　　企业对各种工作管理权限的划分称为企业管理体制，包含由一定制度所规定组织结构、职责分工、审批程序以及各自管理范围等。财务理财权限的大小，财务管理职能作用能否充分发挥，管理体制起着极其重要作用，直接决定了企业内部理财环境的好坏。现代企业制度的建立，为企业自主理财提供了可能性，企业可以自主投资，自行筹资，并可以自主制定自己的财务规章制度，确立企业市场主体地位。小中企业由于其草根性，这方面基本欠缺或者空白。
　　（2）生产经营情况
　　企业的生产、服务、销售、盈利的发展情况称为企业生产经营情况。不同企业生产经营情况不同，它对财务管理方式的影响也不相同，企业的经营规模越大，财务管理方式复杂程度越高；反之，企业的经营规模越小，财务管理方式也越简单。当企业处在好的生产环境、采购环境和销售环境，有利于财务管理目标的顺利实现，相反，则会阻碍目标的完成。
　　（3）经营组织形式
　　在一定的产权体系中，企业内部的经济关系和权利责任结构的结合形式称为企业经营组织形式，又可称为经营形式。企业组织形式按出资方式的不同大致分为：合伙企业、独资企业、公司。不一样的企业组织形式对企业财务管理方式选择有着很大的影响。比如独资企业，企业所有者或管理者对若干下属实施直接控制，财务管理模式也相对来说简单。合伙企业的规模比独资企业相对增加，其组织结构向规范化和专门化又迈进一步，财务管理模式就比独资企业复杂得多。公司制企业的财务管理方式最为复杂。要考虑企业内外部不同的影响因素，合理确定企业的财务战略、财务管理模式、财务管理目标。中小企业从成本效益角度，不可能完全在明晰权责前提下定岗定员原则来建立企业组织，但随着企业规模扩大，和市场对产品和服务的要求的提高，这一块短板就会显现出来。
　　二、我国中小企业财务管理模式存在的问题
　　1.企业财务战略不明确、财务管理目标不清晰
　　企业财务战略不明确或根本没有财务战略，经营管理方式只是简单的对其他企业的模仿、盲从。相当部分企业在设立财务管理目标时，往往只考虑盈利与否，很少考虑资本成本、资金的时间价值、投入与产出是否合理，不了解企业内外部环境对财务管理目标的影响。但随着社会进步，商品供给的极大丰富使企业间竞争更加激烈，对企业管理的先进性要求也越来越高，迫使选择财务管理目标时要更加注重各方面的影响因素，纯粹的模仿是行不通的。
　2.缺乏必要的激励机制
　　主要表现为：企业主目光短浅， 见利忘义、不按承诺兑现奖励，造成激励机制使用严重形式化；狭隘的解读激励机制，不是一味的要求员工崇高奉献，就是认为金钱是万能的，不注重综合使用各种激励方法；中小企业资金实力相对较弱，激励机制的使用缺乏资金的有效支持；不太重视激励机制的使用，企业事务都由企业主主观决断；未真正理解　“激励”因素。
　　3.没有形成完善的分权体系
　　中小企业，特别是家族式企业没有形成完善的分权体系，财务决策权通常管理者和所有者合二为一，或是由少数所有者信任人员用非民主方式进行。融资筹资、项目投资、资金划拔以及经常性的财务收支没有一个合理的审批程序，都是这些人员拍脑袋审批，这种权责不分的控制方法，极大的干扰了财务管理正常程序，制约了财务管理职能的有效发挥。
　　4.缺乏先进、合理的财务管理理念
　　中小企业很少制定企业发展战略，更缺少科学的财务战略，重生产、轻管理，缺少科学的、完善的财务管理理念。一是企业主不注重财务管理的方法理论在实践中的应用，未能设置完善的组织架构和合理的职责分工，致使财务内控不严，财务管理混乱，会计信息失真等现象。二是国内中小企业管理者大多时候就是企业本人或其近亲，科学的管理素质和管理能力都相对较差，不具备、不重视财务管理知识，不了解财务管理在企业管理当中的巨大作用，把财务核算只当作收支出纳看待，甚至相当多的中小企业不配备专职财务管理人员，财务管理职能由会计人员兼任，大量有用的财务信息得不到合理使用，科学、先进的财务决策方法难以得到有效执行和规范操作。
　　三、我国中小企业选择先进、适当财务管理模式的对策
　　1.确立先进合理的财务管理思想
　　企业管理的核心是财务管理，把加强财务管理作为改善企业管理现状的主要内容，贯彻落实到企业内部的各个相关部门，才能够为企业创造更大价值。只有这样才能有效地避免中小企业经营权和所有权一体带来管理上的弊病，促进企业进一步发展。此外，国内中小企业还应树立风险理财理念，注重控制企业的财务风险，以更好的适应新理财环境。
　　2.明晰财务管理的战略、目标
　　确定科学、合理的财务战略、管理目标，既是客观环境对国内中小企业经营理财行为的有效约束，，也是国内中小企业发展的要求。好的财务管理目标应既可体现企业发展战略和宏观经济形势的要求，又遵循了中小企业财务活动的客观规律，操作性较强、可比性和客观性较好，并注重资本回报能力、资金营运能力、偿债能力和可持续成长能力的统一。我们知道，财务管理内容主要有：筹资的管理，投资的管理，营运资金的管理，收益分配的管理等方面，根据中小企业特点，其财务管理主要目标有以下三个：一是企业利润最大化，二是股东财富最大化，三是企业价值最大化。
　　3.不断完善财务组织机构
　　依据组织理论，组织结构确立的根本目的是为了实现企业发展战略，包括财务战略的实施。国内中小企业在建立健全财务组织机构时，应根据公司不同的发展阶段和不同的发展战略，合理设置相关岗位和财务组织机构，清晰确定财务组织机构所担负的功能，实现财务管理职能的提升。与企业经营业务程序相配合，梳理会计业务核算流程，在整个流程中确定财务管理的重点、难点和会计业务核算的地位，进一步界定企业主或管理人员、相关业务人员和财务人员之间的权利责任，制定财务基本管理制度，不断完善财务工作，提高管理和组织的效果、效率。
　　4.发挥财务人员在经营决策过程中的作用
　　根据国内中小企业权责相对集中的普遍问题，应该通过选择与企业规模、管理架构相适应的财务管理体系，合理规划设置管理幅度和财务管理层级，适当加强财务管理的权限，充分发挥财务管理的职能作用，企业主只对相对重大的业务进行决策。通过下放权力，扩大财务人员的知情范围和参与范围，使财务管理人员由被动执行转变为主动参与决策，克服中小企业财务决策权过度集中的弊病，以对瞬息万变的市场做出及时应对，还可以极大的提高决策效率、效果。
　　5.加强重点指标控制点的管理
　　中小企业规模小、人员少，财务核算手段比较单一，不可能面面俱到对所有财务指标全面进行管理。因此有必要选择重点指标强化管理。首先是加强企业应收账款的规范管理。其次是强化资产控制，建立建全资产管理的内部控制制度，在材料仓库管理、物资供应采购，经营物料领用及产成品和半成品管理上建立规范的程序，维护安全、堵住漏洞；减少和避免坏帐的发生；三要提高资金的运作效率，确定适合本企业的资产负债比例，保持与企业相适应的资产结构，使资金应用达到最好的效果。
　　总的来看，随着经济的一体化、全球化进程，中小企业面临着越来越大的生存压力和竞争压力，中小企业要具备全球化的发展战略，不间断进行企业管理的创新和改革，只有这样才能在日趋激烈的竞争中立的住，走的稳。而企业管理的核心是财务管理，只有搞好了财务管理，企业的生产经营才能正常有序进行。所以中小企业对财务管理必须要高度重视，采取切实有效的财务管理方式，并适时进行创新，这样才能使企业在市场竞争中立于不败之地。