威达水泥成本控制的问题和策略

　我国当前经济正处于快速发展时期，水泥业的发展也相当迅速。从行业的发展来看，中国从1978年改革开放以来的33年中，水泥行业一直处于高速发展的状态。中国的水泥市场仍属于低集中度状态下，不过，水泥行业目前出现的并购重组浪潮无疑将成为加快结构调整、提高产业集中度的良方。水泥市场结构正在由分散竞争走向集中竞争。水泥企业多、杂，结构调整难是当前水泥业的主要特点。同时在中国的经济发展开始进入平稳的以追求经济质量为目标的时期，产能与需求比的不协调、企业经营短视症，以及水泥业普遍存在的粗放管理导致企业成本只增不减，这些潜在的危机已成为当前水泥业应认真思考的问题。
　　1、威达水泥有限公司介绍
　　威达水泥有限公司（虚拟名），位于河北省市辖的鹿泉市境内。交通运输便利所处地理位置优越。2006年10月18日，威达建设指挥部委托天津水泥工业设计院编制该项目的初步设计。威达项目为一条完整的预分解窑水泥生产线，企业使用了国内成熟、可靠、先进的技术和装备，并且有全国第一大磨之称的生料磨。在满足生产要求的前提下，设备露天化布置、结构优化、环保。因此，在全国同类企业中，威达水泥有限公司无论从工艺水平、机械化程度、自动化程度还是环保来说都名列前茅。是一家名副其实的大型现代化水泥企业。
　　2、公司现状
　　威达水泥有限公司于2006年12月正式开工建设，2007年12月投入试生产。投入生产三年来公司基本现状如下：
　　（1）公司总投资为70033万元，其中固定资产投资69032万元，流动资金4924万元（其中铺底流动资金1001万元），项目总资金为73956万元。
　　（2）公司现有人员六百人（见表3）。
　　（3）公司实际年生产能力为熟料105万吨，水泥80万吨（2010年度）。（见表1）
　　（4）公司生产的产品质量稳定，市场广阔，三年来一直销售良好。（见表2）
　　（5）成本情况不太理想，产品成本呈逐年上涨趋势，且增长幅度较大（见表3）。
　　（6）经济效益不好，连续三年为亏损状况。（见表2）
　　（设计数字：《威达水泥有限公司初步设计说明书》，实际：《威达水泥有限公司每年生产数据统计》）
　　3、企业存在的问题
　　依据该企业投产三年来的生产经营现状可以看出，该企业属产品市场前景广阔，工艺技术先进，自动化水平高，环境保护良好的企业，但经营状况十分不理想，投产三年均属亏损状态（表4）。由以上企业现状总结企业存在问题如下：
　　（1）三年里，熟料、水泥年实际生产能力虽逐年提高，但从未达到过设计生产水平，水泥产量与设计水平相差悬殊。（见表1）
　　（2）公司实有人数超标严重。这样企业给多余的员工发放工资，增加企业成本。（见表5）
　　（3）产品工厂成本居高不下且逐年上升。（见表3）
　　（4）销售额增加量低于成本费用增加量，生产水泥能力年增涨率偏低，这样导致产品单位成本能耗高。
　　（5）原材料价格上涨的幅度非常大，煤、电、运输等价格上涨，但水泥价格却相对在下降。使水泥企业的利润空间大幅压缩，甚至造成亏损销售。
　　通过对该企业以上经营状况分析和总结，造成企业经济效益不良的原因主要是产品工厂成本居高不下且逐年上升。怎样把成本管理这个文章做好，达到将本增效，就成为解决该企业存在问题的关键，也就是这篇文章的写作目的。
　　4、解决方案
　　4.1成本预测目标确定
　　从以上表中可以分析出直接影响成本的主要成本项目为，折旧费、财务费中的利息和管理费，下面就几个成本项目的管理提出方案：
　　4.1.1找出盈亏平衡点的销售量（产销平衡即产量）
　　①预测单位售价根据销售部门预测2011年水泥市场比2010年要好，售价可达290元/吨，比2010年上涨18元/吨。
　　②依据2010成本资料表，年固定成本为16692万元，年变动总成本为18834万元，单位变动成本为元160.97/吨。
　　③依据资料建立方程式设x为销售量（万吨）
　　即：销售总额=固定费用总额+变动费用
　　290x=16692+160.97x
　　x=129.37
　　2011年盈亏平衡点产量应为129.37万吨。
　　4.1.2确定2011年目标产量
　　2011盈亏平衡产量为129.37万吨，但是它比年设计能力145万吨还低15.63万吨，因此确定目标产量为145万吨，即是达产达标年又是提高增盈年。
　　4.2以投入产出效率的眼光去看待降低成本的效果
　　从这一角度来看，没有最低成本只有最优成本。根据市场预测合理确定产品品种，优化成本。
　　由于2008奥运工程建设达到高峰期，“南水北调”与主要公路铁路专线（京石、石太、京津）重点工程业已开工，高标号水泥价和需求量将有大幅度增长，P.042.5、P.032.5、P.S32.5的售价分别可以达到325元/吨、315元/吨和320元/吨。提高高标号水泥产品的占有量，可增加投入产出比。P.042.5、P.032.5产量比去年增加1倍。P.S32.5产量不变，P.F32.5产量为15万吨不再外售熟料。
　　4.3目标成本的控制
　　认真贯彻一个理念即“成本是设计出来的，是组织出来的，是生产出来的”。
把已确定的目标成本按产品品种分车间和班组进行分解，制定以目标成本完成否为否决权的同工资挂钩为主线附以质量、设备运转率为考核指标的经济考核责任制。形成以财务部成本科为成本控制中心，生产调度室为组织和信息反馈中心，以企管部为考核中心的三位一体的组织、控制、信息反馈、考核体系，以保证目标成本彻底落实。
　　5、成本管理方案评价
　　5.1方案可行性分析
　　本方案主要是靠提高产量来降低固定成本在单位成本中的比重来实现将本增效的目的的。产量能否达到方案给定的值是方案成败的关键，因为产量值为设计生产能力。从工艺条件、设备产能上说是可以保证完成的。本方案注重的是，按市场需求合理设置产品结构，达到优化成本；P.042.5、P.032.5产品虽然总成本有所提高，但市场需求旺盛，售价涨幅较大，赢利能力强，投入产出比高。
　　综上所述方案可行。
　　5.2经济效果评价
　　5.2.1销售收入计算
　　a、P.042.5水泥：80*305=24400（万元）
　　b、P.032.5水泥：40*290=11600（万元）
　　c、P.S32.5水泥：10*260=2600（万元）
　　d、P.F32.5水泥：15*245=3675（万元）
　　销售总收入为42275万 元
　　5.2.2总成本计算
　　a、P.042.5水泥：80*270.91=21672.8（万元）
　　b、P.032.5水泥：40*275.42=11016.8（万元）
　　c、P.S32.5水泥：10*266.59=2665.9（万元）
　　d、P.F32.5水泥：15*261.12=3916.8（万元）
　　总成本费用为39272.3万元
　　5.2.3损益评价
　　销售总收入-总成本费用=毛利
　　42275–39272.3=3002.7（万元）
　　通过以上计算，方案经济效果良好。
　　6、结论
　　方案适合本企业现状，切实可行。在未来我国工业化和城市化的进程中，伴随大规模基础设施的快速发展，水泥的需求量将持续增加。水泥工业只有大幅度增加产量，才能适应我国未来经济建设的巨大需求。在大企业相对较多的今天，努力做好管理工作，降低生产成本，拓宽销售思路、销售渠道，将对一个企业扭亏为盈在竞争中占据优势具有重要的意义。（作者单位：石家庄职业技术学院）
　　参考文献：
　　［1］ 天津水泥工业设计研究院.《威达水泥有限公司初步设计说明书》.工程代号：296.2001年11月.1-3页，127页，138页，145-150页.
　　［2］ 张义珍.《管理学》.河北人民出版社.2003年8月.82-83页，93-94页，110-121页，140-161页，170-198页，210页，297页.
　　［3］ 古桥.《降本增效老话题的新学问》.《企业管理》.总第278期.2004年10月.46页.
　　［4］ 张彦宁.《现代企业管理方法》.中国展望出版社.1988年5月.20-41页，61-82页.
　　［5］ 程能润，高力，俞光慧.《成本管理》.中国经济出版社.1986年9月.1页，5–9页，11–23页，25–36页.