浅析政策执行情况跟踪审计的组织的发展情况

　何为政策执行？包括哪些环节？可能出现哪些问题？这些都是开展政策执行情况审计必须了解的业务问题。综合百度提供的资料，答案是：（1）政策执行是政策执行者通过组建政策执行机构，运用社会公共资源，采取解释、宣传、实验、实施、协调、监控等各种行动，将政策目标任务转化为政策执行行动，从而实现既定政策目标的活动过程。（2）政策执行，包括政策宣传、政策分解、资源投入、组织实施、协调监控、效果评价等诸多环节，与政策制定和政策调整一起构成政策不断健全完善、不断推进国家治理的政策螺旋式上升过程。（3）由于政策执行主体的素质缺陷、政策宣传力度不够、政策分解发生变异、公共资源投入不足、执行机制不够协调、政策本身存在质量瘕疵以及相关监督机制的缺乏，现实中往往会发生种种政策执行问题，出现政策敷衍、政策附加、政策替换、政策缺损等政策执行不力、变异和失控现象。（4）综上所述，国家审计机关应当针对政策执行可能出现的问题，加强对政策执行全过程和各环节的跟踪审计，以促进政策的全面落实和目标实现。
　　要做好政策执行情况跟踪审计，就要重视政策执行情况跟踪审计的组织实施，就要科学确定审计项目，突出政策执行审计重点，灵活运用各类审计方法，深化审计成果转化工作。只有这样，才能确保政策执行情况跟踪审计跟得紧、跟得进、跟得实、跟出成效。
　　一、围绕党和政府中心工作，科学确定政策执行跟踪审计项目
　　科学确定政策执行情况跟踪审计项目，是确保政策执行情况跟踪审计取得良好实效的首要条件。选择和确定适当的政策执行情况跟踪审计项目，需要深入做好以下几个方面的工作：一要及时把握业已制定施行的各种政策措施。只有熟悉各级党委、政府业已制定施行的各种政策措施，才能精选优选出围绕中心、服务大局、领导关心、民众关注的重大政策执行情况跟踪审计项目。今后，各级审计机关应当加强各级党委、政府制定施行的政策措施的学习传达，帮助和促使审计人员熟练掌握各级党委和政府制定施行的各类政策措施，为审计机关大力开展政策执行情况跟踪审计打下思想基础、提供政策储备。二要开门征集择优确定政策执行情况跟踪审计项目。政策的施行涉及党委政府和人民群众。哪些政策执行的关注度高，这些政策执行情况如何，党委、政府和人民群众是最有发言权的。各级审计机关可以借鉴无锡市审计局邀请人大代表、政协委员参与制订审计项目计划的做法，开门征集、择优确定政策执行情况跟踪审计项目。（1）走出去，呈请党委、政府领导出题目；（2）请进来，召开座谈会，邀请财政、发改委、经贸委等政府部门和人大代表、政协委员出主意；（3）上媒体，在报纸电视和审计机关门户网站发公告，请社会公众提意见；（4）筛选征集的政策执行情况跟踪审计项目，将领导最关心、民众最关注的重大公共政策执行情况作为跟踪审计的重点。三要科学确定政策执行情况跟踪审计项目。确定政策执行情况跟踪审计项目，要紧密结合各地审计工作实际，既要考虑政策执行情况跟踪审计的效果，又要考虑审计机关审计力量与审计成本。对本级自主安排的政策执行情况跟踪审计项目，应视具体情况，确定不同的跟踪审计周期，提出不同的跟踪审计要求，着力提升审计项目的性价比。（1）借用美国审计署（GAO）公共政策审计方法，对时效性较强的政策执行情况，强调跟踪审计的及时性；对周期较长的政策执行情况，强调跟踪审计的连续性；对呈现阶段性特点的公共政策，强调跟踪审计的适时性。既可以多次连续跟踪审计，也可以一次性跟踪审计；既可定期跟踪审计，也可以不定期跟踪审计，还可以实时跟踪审计。（2）借用绩效审计的经验做法，既可以确立为审计项目，也可以确立为审计调查项目；既可以单独立项实施，也可以在确立主题的情况下，分散到相关审计项目中实施，最后形成综合审计报告（单独立项的审计项目称为独立型政策执行情况跟踪审计项目，分散实施、归并综合的审计项目称为结合型政策执行情况跟踪审计项目）。（3）结合审计现有资源，既可以以政策执行情况为审计对象，安排政策执行情况跟踪审计或审计调查项目；也可以以专项资金或建设项目为审计对象，安排与政策执行相关的专项资金审计或建设项目审计项目。
　　二、围绕政策执行过程和环节，灵活运用各具特色的审计方法
　　政策执行情况跟踪审计项目的组织实施，既要落实一般审计项目质量控制的工作要求，更要体现政策执行情况跟踪审计的具体特点，围绕政策执行的过程和环节，灵活运用各具特色的审计方法。一要围绕政策执行过程和环节开展跟踪审计。围绕政策执行方案的制定、政策资金资源的分配、政策项目的实施这条主线展开跟踪审计。（1）开展政策执行一致性审计，审查有无标准不一、附加条件、措施缩水等执行政策变异现象。（2）开展政策执行机制审计，审查有无组织不力、牵头不明、机制不协调、制度不健全进而影响政策执行的问题。（3）开展政策内容知晓度审计，审查有无政策宣传不到位、受惠群体不熟悉的情况，进而评价对政策执行的影响程度。（4）开展财政资金和公共资源分配审计，审查政策资金是否安排到位，公共资源分配是否公平合理。（5）开展政策资金资源使用管理审计，审查有无管理不规范、挪作他用的问题。（6）开展政府执行成本审计，分析政策执行主体的负担能力以及对政策执行效果的影响。（7）开展政策执行效果审计，评价政策目标的实现程度，以及政策制定的合理性和解决问题的有效性。二要根据政策执行涉及面广、线长、点多和对原有利益进行调整再分配的特点，灵活运用各种审计方式方法，合理借助外部力量开展审计检查工作。（1）广泛运用审计调查方式，通过扩大政策执行审计的范围，增强政策执行审计的覆盖面和说服力。（2）广泛运用延伸审计方法，通过挖掘政策执行审计深度，提高发现政策执行问题的机率。（3）合理聘请相关政策专家，弥补审计力量的不足和审计能力的局限，促进审计评价意见更加准确可靠。（4）适当邀请新闻媒体参与审计，避免审计视角的狭窄和审计思路的僵化，促进审计工作更加贴近实际。（5）灵活运用调查问卷、座谈访谈审计方法，问情、问效、问计于社会公众，促进审计情况更加客观真实。（6）积极借鉴绩效审计分析评价方法，设计必要的政策执行评价指标，灵活运用比较分析、统计 分析、量本利分析等定量分析方法，科学评价政策执行效率与效果。（7）积极运用计算机审计方法，定期或不定期跟踪政策执行以及资源分配、项目建设进度，提高政策执行审计的及时性和效率性。
三、围绕提高政策执行效果，多方转化政策执行跟踪审计成果
　　政策执行情况跟踪审计效果如何，除应科学确立审计项目、加强审计组织实施外，还应合理运用、深入挖掘、多方转化审计成果，使审计成果成为政策执行的催化剂和政策完善的发酵粉。一要注重归纳提炼政策执行情况审计成果。（1）既要如实披露政策执行中存在的违法违规行为，也要积极关注由于政策执行不力带来的损失浪费现象；既要全面反映政策执行中存在的违法违规和管理不规范问题，也要深入剖析引发这些问题的体制性障碍、机制性缺失和制度性漏洞；既要深入剖析政策执行问题发生的主客观原因，也要有针对性地提出促进政策执行的建设性建议。（2）由于涉及到公共资源和公共利益分配格局的再调整，涉及到地方政府财政收入的增减变动和财政支出的配套能力，政策的执行往往会受到地方利益的干扰和小团体利益的侵袭，政策执行审计的结果也会受到地方利益的干预和小团体利益的干扰，审计机关一定要培养政策执行审计抗干扰的审计自觉，如实披露和全面反映政策执行中审计的情况和发现的问题，这样才能达到开展政策执行跟踪审计的初衷和效果。（3）广大审计人员要进一步增强审计成果的宏观性和前瞻性，围绕科学发展这一主题和加快转变经济发展方式这一主线，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为政策执行审计的出发点和落脚点，更加注重从体制、机制、制度层面揭示问题、分析原因和提出建议；遇到政策性业务较强的问题，应与主管部门和相关专家多多沟通、咨询和请教，确保审计情况准确表述、审计结果客观公正、审计建议切实可行。二要及时归集转化政策执行情况跟踪审计成果。（1）对政策执行情况跟踪审计结果，要按照审计项目实施要求，形成书面的审计结果报告。对于那些实时和联网实施的政策执行情况跟踪审计项目，一定要形成和固化审计取证材料，每隔一段时间出具书面审计结果报告（一般为一年），而不是仅仅将审计发现的问题和提出的意见与建议停留在现场交换、口头交流上，否则审计要求无从落实、审计成果无从体现，如果处理意见得不到落实、审计建议得不到采纳，并增加政策执行情况跟踪审计的风险。（2）除出具政策执行情况跟踪审计结果报告外，还可以以审计信息和审计要情等短小精悍、及时便捷的形式，将审计过程中发现的重大情况、重要问题以及苗头性、倾向性、普遍性问题，呈报给本级党委、政府和上级审计机关，以促进及时解决问题，促进举一反三解决问题。三要切实加强政策执行情况跟踪审计整改工作。审计整改到位与否，不仅关系到政策执行情况跟踪审计是否取得实效，而且关系到党委、政府施行的政策措施能否得到有效的执行，能否推动和实现国家良治。（1）关注政策执行审计处理决定是否得到执行、处理意见是否得到落实、提出建议是否得到采纳，关注上级和本级党委、政府领导作出的政策执行审计整改批示是否落实，要求被审计单位提交审计整改报告和审计整改相关材料，确保审计整改落实到位，促进政策的执行和完善。（2）加大政策执行审计结果对外公告力度，将审计监督与社会监督相结合，促进社会公众特别是政策受益群体关注和运用审计结果，通过阳光审计推进政策阳光执行，将政策的阳光雨露洒遍所有的受益群体。（3）对那些政策执行审计整改不力的单位和个人，要在适当的范围内予以通报批评，并安排后续的跟踪审计监督，直至存在政策执行问题得到根本的整改与纠正。