高校资金安全与财务管理创新的路径分析

　摘要：近年来，随着国家对高等教育的重视，高校教育迎来了快速发展的新时期，这对高校财务部门的资金运营提出了较高的要求。目前许多高校在资金使用决策、安全管理等方面出现了一些问题，并对学校的正常发展造成一定的影响。鉴于此，本文从高校的资金管理内容出发，首先介绍了目前国内高校资金安全的现状和存在的问题，然后就这些问题从财务管理的角度提出可供参考的建议。
　　关键词：高校资金安全 财务管理
　　随着国家对高等教育的重视，教育改革不断深入，高校教育迎来了快速发展的新时期：学生生源逐年壮大，各地高校的规模也不断扩大。带来的后果是，一方面，教学经费与以前相比，不仅在总量上有了大幅度的增加，资金的来源渠道也逐渐增多；另一方面，从资金的支出状况来讲，各院校在教学、科研、后勤等方面的投资幅度也逐年递增。这些变化使高校的财务收支结构发生了变化，容易诱发资金的财务风险问题。与此同时，部分高校在资金使用决策、校办企业管理等方面也存在一些问题，这些都会对高校的健康发展造成不利的影响。因此，加强高校资金的运营管理，保障资金的安全，避免财务风险是当前高校要解决的重要问题。
　　一、高校资金构成及安全
　　（一）高校资金来源
　　高校是为学生提供知识的主要教学场所，是学生消费的必需品，同时，它还是国家推行高等教育的必然工具，具有公共产品的特征。因而，高校资金的来源比较多样化。就目前来说，我国的高校办学资金来源主要是依托政府、企业或其他经济组织、学生等取得或形成的。具体来说，按资金来源渠道可以划分为财政拨款资金、生源学费资金和预算外资金；按资金的形态可以划分为固定资金和流动资金；按资金的用途可以划分为教育事业资金、科学研究资金、专项资金、基本建设资金和生产经营性资金等。
　　（二）高校资金分配
　　高校资金分配是否合理，先决条件是高校是否运用科学方法来制定资金分配和使用的计划；其次，要根据高校在教育过程中所占用和消耗的人力、物力的配置，是否用最小投入获得最大的组合产出。在这一阶段，高校需根据自身的发展规划，合理安排固定资金、流动资金、专项资金等不同用途的占用，合理规划资金的投资、运营。
　　（三）高校资金安全管理
　　安全管理是管理科学的一个重要分支，它是为实现安全目标而进行的有关决策、计划、组织和控制等方面的活动。高校在进行安全管理时，要注意安全与生产的统一、与质量的包涵、与速度互保、与效益兼顾四个原则。由此，高校的资金安全管理要有目标性、能动性、先进性和预见性。资金的管理包括资金流入管理和资金支出管理。资金安全管理可以包含三个方面：资金筹集和投放安全、资金存储安全、资金结算安全。高校在具体实施时要综合自身的情况，结合安全管理的原则和内容设计出合理的安全管理措施。
　　二、高校资金安全现状
　　随着高校生源的壮大和规模的扩大，高校在基础建设、教学设备、图书资料、后勤等方面的投资急剧上升，资金的积聚和流出金额不断增加，资金的运作风险日益凸现，有些高校已经出现了违规借贷资金、挪用公款、投资不当等现象，为高校资金的安全带来极大隐患。
　　（一）资金预算缺乏计划性，支出不合理
　　资金预算是指对与企业发展相关的筹资活动、投资活动和经营活动的未来情况进行预期估算并影响未来支出的管理行为，是企业管理的核心内容之一，对企业的实际支出存在控制监督的作用。正确执行预算则是确保学校发展总目标实现的关键，然而一些学校对于资金预算极不重视，缺乏统筹安排，业务开支存在随意性和盲目性，如年度预算在上半年支出过半或年底突击用钱等，导致资金浪费严重。
　　（二）资金结构不合理，负债比重过高
　　随着教育改革的深入，高校逐年扩招，为获得大量资金，扩大学校规模，产生了“银校合作”的模式，即高校向银行借款扩张，而银行据此赚取贷款利息。高校在银行资金的支持下得到了飞速发展，学校规模、招生数量等实现了跳跃式扩张。但是随之而来的，是高校资产结构的变化——负债过高，资产负债率居高不下。同时由于高校的收入稳定，增长空间有限，一旦高校资金链断裂，必将产生财务危机，影响银行贷款的收回。同时，负债过高，会使高校的利息负担加重，资金安全也将存在极大隐患。
　　（三）资金管理制度不完善，资金安全存在隐患
　　教育部等主管部门非常重视资金管理问题，多次发文要求高校加强资金管理，并提出建立内部控制制度、包括银行对账单“双签”和规范常规性资金支付的授权审批在内的监管制度，以及严格对外投资管理、加强校办产业管理和学校担保活动管理等。但是仍有部分高校的资金安全管理制度不健全，具体有内控制度不严密、监控制度不到位、财会制度不全面等，未形成完整的制度体系，使得学校内部人员对资金安全的管理无制度可依。高校财务管理是高校内部管理的重要组成部分，财务管理的优劣直接影响高校的生存和发展。因而为有效的管理高校资金，防范风险，保障资金安全，高校就必须从财务角度出发，寻找新的适合资金安全管理的措施。
　　三、资金安全的财务管理创新
　　随着高校教育的发展和独立法人制度的确立，高校的办学环境、教学条件发生了很大的变化，高校的财务活动开始呈现出新的特点：筹资渠道打破原来单一的财政拨款模式，呈现多样化的特征；投资活动不再是单纯的科研和教学两方面，还涉及到了校办企业的独立核算等；经营活动既要保障社会效益，又注重经济效益。为适应新的变化，保障自身的生存和发展，高校就必须进行财务管理观念、内容等各方面的创新，从财务管理创新的视角管理企业的资金运营。
　　（一）财务管理观念创新
　　高校办学环境的变化，客观上要求高校财务管理人员必须树立新的财务管理观念。
　　首先，树立效益观念。随着环境的变化，高校的筹资渠道不再是单一的财政拨款、企业捐款，还有自身的投资收益；而高校教育的目的也开始多样化，如吸引更高水平的生源、向社会输出符合企业需要的人才等。为达到该目的，高校的财务管理不应局限于预算资金收支，而应树立效益观念，以绩效为导向，围绕价值最大化的目标进行成本效益管理。
　其次，树立风险观念。随着教育改革的深入，高校成 为独立法人，各高校的竞争越来越激烈，高校教育呈现市场化的趋势，财务管理面临的风险也因此加大。一方面是收入来源风险，国家对高校的投资越来越少，因而高校的资金来源呈现很大的不确定性；另一方面是融资风险。银校合作的盛行使高校背负巨大的债务，资产负债率居高不下，一旦到期不能偿还本息，会引发巨大的财务风险。
　　（二）财务管理内容创新
　　高校资金财务管理内容主要包括：筹集资金管理，投资资金管理，成本核算管理和分配管理。在筹资资金管理方面，由于原有筹资渠道获得的资金难以满足自身发展需要，高校需转变观念，积极向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。但不同来源的资金其资金成本及资金风险也不同，考虑到资金运营的安全性，高校应根据自身的情况，适度负债。在投资资金管理方面，高校的投资不再局限于教学科研，还包括基础设施投资、对外单位投资等。高校需拓宽投资渠道，努力寻找新的投资点以获得投资高收益。在成本核算方面，高校成为独立法人，独立经营，自负盈亏。因而在进行财务资金管理时，高校要考虑绩效目标，树立成本收益意识，进行成本管理。在分配管理方面，如何制定合理的分配方案，满足高校职工的需求成为目前高校财务管理的主要内容之一。
　　四、资金安全管理新对策
　　（一）加强科学预算
　　作为“决策未来、监控过程、关注结果”的重要手段，预算管理是开展各项经济活动的基础。为加强科学预算，高校需做到如下几个方面：首先，加大对预算项目安排的可行性、必要性的论证，确保预算满足资金目标管理的需要。其次，要建立一套能够适应学校具体情况的预算定额机制，该定额机制需包含学校各项的资金支出，如人员经费支出定额、公用经费支出定额等。最后，做好财务预算执行的监控，并对预算执行情况进行考核，分析存在的问题，不断加以改进。
　　（二）完善资金安全管理制度
　　制度完备是资金安全的重要保证。高校要创造良好的工作秩序，保障资金健康、安全的运行，必须规范本单位的资金管理制度。一个完善的资金安全管理体系应该包括：资金安全管理内部控制制度、管理监控制度（银行对账单“双签”制度、常规性资金支付的授权审批制度、大额资金流动的集体决策制度等）、财务会计核算制度（银行账户管理制度、对外投资管理制度、校内二级单位的收支管理制度和资金管理责任追究制度等）。为加强资金的安全管理，高校需不断完善这些制度，使财务部门的资金运营管理有制度可依。
　　（三）加强资金的计划管理
　　高校财务处是高校资金运营管理的中心，统一计划组织和领导全校会计核算和财务管理工作，因此，高校财务部门要统一规划管理本单位的财务工作，管理好单位内部的所有账簿，同时将收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。此外，财务部门还应该对本单位的资金流动做出分析，如计算最佳的资本结构、分析投资优劣等，为高校管理部门决策提供合理化建议。
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