运用AO创建辅助财务账套的步骤
金正谋，陈勇，孝感市审计局
审计人员对被审计单位的财务收支和财务状况进行审计，简单地说，就是审计人员从纷繁复杂的海量会计凭证中，运用一定的审计方法查找某些有疑点的凭证或会计事项，然后逐一进行核实、甄别。因此，财务审计的关键是如何发现疑点凭证。当被审计单位的业务、财务管理比较复杂时，普通财务账套可能不能全面地反映被审计单位的财务管理情况，需要审计人员对普通财务账套的分类方式进行相应的扩展，建立辅助财务账套对被审计单位的财务收支情况进行深度分析。本文以财政审计中对非税财务管理系统审计为例，详细阐述如何借助辅助信息的作用，建立辅助财务账套的关键步骤。
在AO中创建财务账套的基本过程是：先将采集的被审计单位源数据导入AO，再通过一系列的操作，将源数据导入到财务数据临时表，然后进行账表重建，最后得到财务账套。关键步骤是将源数据导入财务数据临时表，因此，弄清财务数据临时表的数据格式及内容，能极大地帮助我们处理各种财务辅助账套。现以财政部门非税财务为例，说明建立辅助财务账套的全过程。
（一）被审计单位财务软件的源数据。一般财务软件包含了许多表，其中有会计基础表（会计科目表、期初余额表、记账凭证表）和一些辅助信息表（如表1-表6）。辅助信息表通常设计成若干个独立的表，然后与会计基础表关联（如图1）。
（二）处理源数据。将源数据进行预处理，生成创建辅助财务账套需要的表。其中包含：会计科目表、科目余额表、记账凭证表、辅助信息表、辅助余额表、辅助凭证表。
（1）处理科目编码表。参考SQL语句及运行结果示意图（见图2、表7）。
（2）处理科目余额表。处理科目余额需要说明四点：一是只保留年初的科目余额，其他月份的科目余额由AO系统通过计算自动得出；二是各科目的余额由它的下一级科目汇总决定。例如：101一级科目的余额由10101、10102、10103等二级的余额汇总决定；三是各科目的余额记录只能保留一条。例如：10101科目的余额由5个单位的10101科目余额组成，那么就需要将5个单位的10101科目的余额汇总，生成一条汇总余额记录，保留到科目余额表；四是科目余额表一般有两种格式（见表8、表9），本例使用的是格式二。参考SQL语句及运行结果示意图（见图3、表10）。
（3）处理记账凭证表。有些财务软件将记账凭证切分为2张表，即：凭证主表和凭证明细表。为了后期操作方便，一般将它们合并成一张表。参考SQL语句及运行结果示意图（见图4、表11）。
（4）处理辅助信息表。参考SQL语句及运行结果示意图（见图5、表12）。
（5）处理辅助余额表。在AO中导入辅助余额表有三种方式，即：数据以单表横排方式存储、数据以单表竖排方式存储、数据以多表方式存储。根据AO最终存储辅助数据的设计格式，我们选择“数据以单表竖排方式存储”。参考SQL语句及运行结果示意图（见图6、表13）。
（6）处理辅助凭证表。同处理辅助余额表一样，我们选择“数据以单表竖排方式存储”。参考SQL语句及运行结果示意图（见图7、表14）。
（三）建立辅助财务账套。
（1）导入数据。使用“财务软件数据库数据”的方式，将处理的6张数据表导入AO。
（2）生成辅助财务账套。将导入的6张表按照生成财务数据临时表的要求，选择相应的字段。因为我们之前在处理这6张数据表时，已经按照财务数据临时表的要求，将数据字段名称进行了规范，与财务数据临时表需要的字段一一对应。因此，以下的一系列操作非常容易，只需要选择相同的字段就可以了。
下面仅说明几个需要注意的地方：一是辅助信息表采用“数据以单表方式存储”方式；二是辅助余额表和辅助凭证表使用“数据以单表竖排方式存储”方式；三是凭证库的凭证分录序号使用“自动生成”，辅助凭证的分录序号使用“SelfIncreaseid”；四是生成采集模板，便于以后使用。
（四）总结辅助财务账套。
在AO生成辅助财务账套的过程中，主要操作是将导入的表与财务数据临时表需要的字段一一对应。弄清财务数据临时表的数据格式和填充内容是解决问题的关键。我们根据AO最终存储辅助数据的分析，财务数据临时表要求的数据实际就是我们处理源数据时得到的6张表的结果，因此，只要将被审计单位的源数据处理成6张表的格式，就可以非常容易地在AO中生成辅助财务账套了。不仅如此，我们生成的采集转换模板就是一个辅助财务账套的通用模板。
在处理源数据时，我们除了选择“数据以单表竖排方式存储”的处理方式之外，实际上还有其他的处理方式。之所以选择这种方式，是因为这种方式处理的数据结果与AO最终存储辅助数据的设计格式是一致的，出错几率很小