金融海啸来势汹涌 会计应如何面对

摘　要：美国的次贷危机引发了全球的金融海啸，世界经济总体呈现了衰退的趋势，我国经济也陷入了缓慢增长的境地。中国是世界最大的出口国，经济增长下滑将令众多企业受到影响。在特殊的经济环境下，要不断改进和日趋完善现有的会计准则，为抗击来势汹涌的金融海啸，实现企业的产业振兴，促进经济的进一步发展，发挥会计的积极作用。

关键词：金融海啸 企业 会计 振兴
　　引言：该论文是在当前世界经济形势严峻复杂，国际金融危机尚未见底，我国经济增长下行压力加大，全国企业面临着生存和发展危机的大背景下完成的。先分析了世界经济形势的严峻性，提出了会计在危机与机遇面前对促进经济发展的特殊意义，然后就当前会计准则、会计体制方面的问题提出改进措施。
　　2008年9月15日，随着占据美国房贷市场半壁江山的房利美和房地美被美国政府接管，在华尔街驰骋了158年的金融“老字号”雷曼兄弟轰然坍塌，美国第三大投资银行美林公司被美国银行收购，全球最大的保险机构美国国际集团(AIG)被政府接管……人们才开始意识到这场由次贷危机引发的金融危机正以几何级数爆发，而且越演越烈在全球掀起了一场破坏力极强的金融海啸。
　　信贷危机起源于美国，冲击波在全世界回荡。中国的经济是高度外向的，进出口总值超过GDP的40%，以前由于美国人借钱消费，消化了中国的过剩产能，从而使美国的金融业和中国的制造业取得了双赢的局面，现在美国金融业轰然倒塌，终结了美国人借钱消费的模式，中国制造业必然会受到影响。回顾过去30年，中国企业只经历过创业的阶段，还没有经历过大萧条的洗礼，许多企业家的成功固然有着自己的努力，但更多的是依靠机缘巧合外部环境的帮助。资本负债率是衡量公司财务杠杆使用情况和偿债能力的指标，该比率越高，说明股东提供资金的份额越少，公司资金依靠贷款或公司债的方式募集的比率越高，企业的偿债能力就越弱，财务风险就越高。中国内地上市公司的平均资本负债率高达100%～300%，而李嘉诚等香港商界四大天王长期以来的资本负债率只有20%，他们不借钱的原因不是借不到钱，世界级企业与中国内地企业最大的区别在于他们经历过大萧条，应对金融危机的战略思维不同，金融海啸袭来他们有着更加充分的准备，而在巨大的金融杀伤力面前，很多貌似强大的中国企业显得相当不堪一击，频频爆发出现金流断裂，企业破产的惨象。对中国来说，国内产能严重过剩，财富分配悬殊，国内需求严重不足，来势汹涌的金融海啸，将是一次工业时代的经济危机。
　　惠誉国际信用评级有限公司亚洲地区负责人詹姆斯﹒麦科马克预测，2009年中国经济将面临“硬着陆”，经济增长有可能降至6%甚至更低。中国是世界最大的出口国，经济增长下滑将令玩具公司、服装企业、电子产品生产商、航空公司、房地产开发商等众多企业受到影响。尽管2008年我国外贸出口总额高达14285.5亿美元,同比增长了17.2%,贸易顺差2954.7亿美元,同比增长了12.5%,但是,金融危机对我国出口的影响明显加强, 据公布的统计数字显示，从2008年11月份开始我国外贸进出口首次出现负增长，而在此之前，中国自2002年3月以来，每个月的出口增长都是两位数。国家主席胡锦涛在出席二十国集团领导人第二次金融峰会前夕接受了新华社记者的采访，指出当前国际金融危机仍在蔓延和深化，国际金融市场仍处于动荡之中，全球实体经济受到的影响越来越明显。据世界经济学家预计,世界经济会在未来两年甚至更长时间总体呈现衰退趋势,由此造成的我国外需下滑压力会进一步加大。面对这场突如其来的“寒冬”，与中国企业命运共存的会计人，我们应勇敢面对，不断改进和日趋完善现有的会计制度，充值分发挥会计在产业振兴中的作用，以会计把脉中国经济，在企业产业振兴的道路上让严冬中的会计之花傲雪盛开。
　　一、不断改进和披露非流动市场中的会计估值技术，采取措施创建健全的市场
　　目前项目估值技术主要包括三类：市场法、成本法和收益法，因为在实际操做中可观察参数存在着很大的不确定性，会计估值技术有待进一步改进。很多人将金融海啸归咎于“衍生金融工具的泛滥”，认为在经济泡沫演变成经济危机的过程中，会计准则在金融工具的确认、公允价值的计量等方面存在着很大弊端，它们放大了经济危机并起到了推波助澜的作用。他们质疑：如果房贷放款没有各种对冲工具，哪个银行敢放款？认为通过各种金融工具的杠杆效应，流动性放大了，风险也放大了。公允价值概念的提出，本意是帮助公司实现透明性的，然而事与愿违，它在实际应用中却助长了泡沫的产生并很快导致了它的破裂，中国股市从最低点998点暴涨到6124点涨幅超过了5倍，上证综指完成这5100多点的历史性跨越仅用了两年时间，A股飙升的因素很多，其中公允价值的兑现使相当多上市公司的股权投资成了业绩支撑的“发酵剂”， 成也公允价值，败也公允价值：在股市处于弱势时公允价值顿时翻脸反而成了业绩滑坡的一个撒手锏，公允价值在实践上给人带来脱离现实的尴尬。在现行企业会计准则中对衍生金融工具的会计披露形同虚设，很多公司出于自身利益的考虑不愿意充分、直接地披露公司面临的风险，外界不知道风险有多大，更加剧了混乱的局面，这不可避免地导致例外事项被扩大、滥用和违反，要不断的改进和披露会计估值技术来控制这类滥用现象，进而从根本上消除例外事项。
　　二、加强金融衍生工具的信用风险管理，加大会计风险的披露力度
    令世界震撼动荡的金融危机暴露出金融机构的诚信问题，也清晰地显示出风险在人们的交易和市场模型中并没有被正确地定价，也同时让更多的企业意识到，单纯依赖会计控制已难以应对市场风险，会计控制必须向风险控制发展，要不断加强会计风险评估管理、加大会计风险披露力度。
　　加强信用风险管理必须建立完善的信息披露机制和贷款标准，重视金融机构经营的审慎性，重新制定房贷审批和贷款收回制度，抑制由于银行业信贷制度带来的房市泡沫因素，最大限度地减少未来房市泡沫破裂引发的大规模不良信贷资产。有效应对金融风暴还必须提高评级机构的信用意识，加强银行间债券市场和信贷市场评级机构监管，提高评级机构透明度和技术水平，建设完善的跟踪评级和利益冲突规避机制。目前投资者主要依靠评级机构出具的级别进行决策，一旦评级机 构的评级产生误差，就会引发信用风险扩大危机，而现在的信用评级机构90%的收入来自发行方支付的评级费用，很容易产生利益冲突问题，影响评级的独立性。这次金融危机发生后，财务会计报告仅仅反映传统的财务信息已经远远不能适应当前金融市场迅猛发展的需要，必须大量增加风险识别和披露的相关内容，披露关于利率风险、信用风险、流动风险、操作风险和现金流量风险的信息。除了披露银行的财务状况外，还要披露银行的风险状况，以便投资者能够正确理解和充分了解银行经营管理中的风险情况，提高金融市场的透明度，增强金融市场的公正和效率。
    三、金融海啸为全球经济的有效监测和监管敲响了警钟
    中国人民银行银行周小川在参加美洲开发银行第50届年会时指出，造成金融危机的突出原因有三点：其一，美国监管机构繁多、责任交叉导致的漏洞使有些机构可以逃避金融监管；其二，有关国际金融机构在金融危机爆发前未能发挥预警功能；其三，评级公司过多、企业激励机制过分鼓励冒险、会计制度过度放大了金融活动。此次金融海啸为全球经济的有效监测和监管敲响了警钟。
    公司的财务监督体系是公司治理结构的重要组成部分，一个设计科学、运转有效的财务监督体系不仅对于改善公司财务管理、提高企业绩效有着积极的作用，还有利于我国资本市场的完善和国民经济的健康发展。当前我国新《会计法》确立的由单位内部监督、注册会计师的社会审计监督和政府监督组成的“三位一体”的会计监督体系存在许多弊端，会计监督体系建设的缺位、现金管理等都存在着漏洞，并未完全发挥其应有的作用。我国新修订后《会计法》专辟会计监督一章赋予会计人员重要的监督职权，强令会计人员依法履行监督职权，在会计机构和会计人员一章中规定，凡是利用会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料从事违法行为的，不论具体行为人是谁，会计人员都要承担法律责任。健全的市场需要适当的基础设施来为信息的流通提供便利，应对金融海啸的冲击，我们还可以尝试创立由执业会计师、审计专家与董事共同制作财务报表的会计参与制度，这样更能有效地保证会计报表的真实性与合法性，完善会计监督体系，进而对经济实行有效的监测和监管。
　　四、树立科学发展观，循序渐进的推进会计国际化进程
　　会计国际化是区域经济合作的内在要求。我国会计制度及实务与国际惯例仍存在着较大差距，造成这一差距的基本原因是中西会计之间的环境差异。会计是一门社会学科，会计理论和国际会计研究表明，会计是从它所服务的外界环境中逐渐形成和不断演进的，它不可避免地受到政治、经济、法律、教育、文化等诸多社会环境因素的影响，而这种环境的差异，势必会给不同国家的会计带来不同程度的影响。我国当前正处于经济转型时期，与发达的市场经济国家美国等相比，无论是经济发展水平，经济运行方式还是资本市场发达程度都有很大差距，与国际会计惯例接轨并非一朝一夕的事情，主客观条件都要求我们在这一进程中必须树立科学的发展观，一切从中国实践出发，不可急于求成。美国政府应华尔街的要求在各种场合不断敦促中国加快金融市场开放，而此次美国金融危机帮助我们看到了华尔街的本来面目，也使我们深刻认识到：不要刻意的去追求金融自由化和会计国际化，在监管制度不完善，会计制度不成熟，客户透明度不够高的情况下，过快地实现金融自由化，是非常危险的，对于一个金融技术还不是很发达、在与国际会计协调上仍有许多障碍的发展中国家来说，实行必要的自我保护是非常重要的。我们要从实际出发，不断加速会计处理手段的现代化, 循序渐进的推进会计的国际化进程,相信随着与会计系统相关的市场环境的不断完善，必能建立起一套与国际惯例接轨的会计学科体系,最终实现金融自由化和会计国际化。
　　五、加强会计人员继续教育，提高会计人员业务素质
　　能否在会计的工作环节堵住金融海啸的冲击，与财会人员的素质紧密相关。财会制度和内部控制制度的关键在于执行，再好再完善的制度，如果有章不循或执行不严，也是没有生命力的。随着我国改革开放的不断深入、经济体制的转轨，新会计制度不断出现，要求会计人员不断学习，通过学习和掌握新会计制度，合理灵活地进行会计政策的职业判断和选择，为企业正确决策和理财服务。当前金融海啸袭卷全球,世界经济衰退的严峻形势下对财务队伍整体管理水平、人员素质和业务能力都提出了新的、更高的要求，会计人员要树立危机意识不断加强自身的综合素质，保持冷静的头脑深掘企业潜能，为企业平安度过金融海啸发挥财会人员的积极作用：（一）积极理财、牢牢把握企业的资金关：危机面前“现金为王”，谁有足够资金挺过这场危机，谁就会赢在最后，因此，节约每一分钱都显得十分重要。（二）积极协调、加强往来款的催缴：会计人员要?结合债务人的风险情况，有针对性的进行催收，防止债务人的金融风险的转移，避免危机深入后带来的企业风险。（三）综合比较、谨慎投资：金融海啸袭卷全球，在这种特殊的经济时期对资金的投放一定要慎之又慎，会计人员需要分析对比企业的资金链，把有限的资金放到最需要的地方。（四）节约开支?、精打细算?：做为会计人员要时刻关注各项支付，精确分析资金的投入产出比率，事事都要做到精打细算为企业带来意想不到的收益。
　　信心可以战胜一切，面对国际金融危机冲击的今天信心显得尤为重要，来势汹涌的金融海啸在给我们经验教训的同时，也给我们提供了建立国际金融新秩序和完善会计制度的良好机会。与企业同舟共济的会计人，我们要未雨绸缪早作准备，准确把握和充分运用我国经济发展的有利条件，不断改进和日趋完善现有的会计准则，为抗击金融海啸，实现企业的产业振兴，促进经济的进一步发展，发挥会计的积极作用。
参考文献
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