完善企业内部审计策略研究

摘　要：内部审计是单位内部一种独立客观监督和评价活动，通过分析企业财务经营状况及经济活动的真实性、有效性及合法性，为企业改进经营治理是实现企业经营目标服务的，因此加强完善企业内部审计对改进企业经营管理，强化内部控制，实现企业经济效益具有极其重要的作用。

关键词：内部审计；监督；内部控制
　　随着市场环境竞争的进一步加强，企业要在竞争激烈的市场环境中求得生存和发展，必须加强内部控制，防范经营风险，努力提高经济效益，增强自身的竞争实力。内部审计在企业经营管理中处于特殊的地位，作为现代企业制度的重要组成部分的内部审计制度的重要性已被越来越多的人认识和重视，有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的管理决策信息，通过内部控制建设、改善经营管理，从而推动和促进企业经济效益的实现。当前我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不完善，独立性差，存在一定的局限性，不能充分发挥内部审计作用，需要进一步完善与发展。
　　1、内部审计的作用
　　1.1 内部审计的监督作用
　　内部审计的作用是随着企业内部审计目标的变化而变化的，主要对企业内部控制和经营生产管理的审计，涉及到企业经营生产，资产管理的各个环节。内部审计通过对本单位的各部门经营效益、财务状况等进行系统审核、分析、评估，客观公正的提出改善企业经营管理的意见和见解。通过内部审计可以确定本单位经营活动是否符合国家经济方针，同时确定企业内部各项制度、计划是否得到落实，和预期目标和要求的差距。通过审计监督确定本单位的经营行为，制定更为科学、合理的决策。提高财务管理达到改善企业运营资金周转顺畅，做好企业经营生产的后盾支持，使企业经营目标更具有符合企业长远规划发展的方向，充分发挥企业内部审计的管理和监督职能，对本单位的经营活动合法性进行有效监督，确保本单位经营活动在符合国家法律的范围下运行，对各种违规违法现象起到一定制约作用，保护国家和企业的经济利益，确保企业长远发展。
　　1.2内部审计参谋作用
　　随着经济的不断深化改革，内部审计通过对企业经济活动全过程的监督，对经济指标进行分析对比，科学评估，严格审核验证，分析存在差异的因素，对企业经营业绩进行有效评估，找到符合企业生产的经营活动规律，充分发挥人力物力，提出改进措施，促进经济效益提高。另外对企业领导者决策正确与否进行合理评价，在决策过程中应时刻进行监督，对偏离企业经营目标的决策进行修正，以确保决策的有效性，使企业朝着良性发展的方向运作。
　　1.3内部审计促进部门、单位健全自我约束机制
　　在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计在独立性与权威性方面逊色于社会审计和国家审计，但其在本部门、本单位仍然具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是可信的。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，根据各级政府的法令，可以对本部门、本单位的经济活动情况、经济责任进行审计，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。　　
　　2内部审计的特点
　　2.1特殊性
　　内部审计工作性质从属于企业决策者，是为企业领导服务的，主要目的是协助企业组织者科学合理地位企业未来发展做出有效的投资决策方向，内部审计独立于其他部门，属于企业最高领导决策层直接管理，并独立开展审计工作，为领导经营者提供可靠的经营决策信息，成为企业可持续发展过程中不可或缺的重要部分，内部审计的特殊地位，是其它部门所不能取代的。
　　2.2独立性
　　传统的内部审计设立只是企业组织的一个部门，和其他部门没有区别，处于平等地位，无法保证企业内部审计的独立性，很大程度上依从于部门领导，审计工作毫无意义。独立性是内部审计有效发挥作用的必备条件，独立性是外部审计和内部审计都必须具备的首要条件，否则审计工作无法执行。独立性使内部审计工作具有客观性、公正性及权威性的重要意义。
　　2.3多样性
　　内部审计随着企业经营范围的不同而变化，审计内容也向多元化方向发展，内部审计以财务审计为基础，在当前市场经济条件下，内审工作承担了更多的内容，内部审计活动的广泛性。多样性反应了内部审计的重要性，内部审计涉及到企业的经营生产的各个环节，通过对企业投资决策、经营运行、人力分配、资产运作等经济性管理各个领域开展工作，做到对企业管理的各个环节灵活监督和服务，可有效修正投资过程中偏离企业经营目的的决策，有利于企业可持续发展。
　　3完善内部审计策略分析
　　3.1 加强内部审计机构的独立性
　　企业要想可持续发展，必须以营利为基础，企业中各个部门都应该为企业经营目标而努力，为企业增加价值做出贡献，内审部门也不例外，内部审计是企业转换经营机制、控制内部结构、提高企业经济效益的重要方式。内部审计应向企业的各个领域渗透，内审不仅要参与比如“企业预算编制、协助企业做好战略规划、分析投资项目的可行性、帮助各部门做更专业更实用的规章制度等等，还要对企业经营管理事项进行审查、评价，给出改善或改进意见和见解。独立性是内部审计开展工作的首要条件，只有具备独立性，内部审计人员才能科学事实求实的实施审计工作。关于独立性，内审的独立性在企业内部是相对的，相对于其他职能部门来说，内审应独立于被审计部门和被审计事项。独立性最主要表现在工作上的独立，在企业进行全面审计和效益审计时，便于协调各部门之间的关系，审计随具有独立性，但其他监督部门必须相互配合，内审工作上必须具有独立性，失去独立性，内审工作无法开展。
　　3.2加强审计基础工作，提高内部审计质量
　　内部审计质量是指审计的优劣程度，即内部审计职能作用的发挥程度。从本质上讲，审计质量就是审计的生命，是审计工作的立足之本。审计质量是审计的核心问题，是关系到企业可持续健康发展的基础，提高审计质量，对于推动企业内部审计的发展至 关重要。而影响审计工作质量的源头就是审计的基础工作，所以，要提高审计质量，应从审计基础工作抓起，从规范审计基础工作的全过程着手。审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作对于规范审计程序，提高审计工作质量，防范和降低审计风险，具有十分重要的作用。（1）审前准备是整个审计工作的起点，审计质量的高低与审前准备工作密切相关，审前准备越充分，审计工作就越顺利。对于每一项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。（2）要严格按照审计工作方案的编制。制定审计方案就是确定审计工作的具体操作思路、方法以及需要达到的最终目的。在编制审计方案前要进行充分的审计调查，确定审计工作重点，并运用分析性测试手段，估计重要性水平，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标，编制一套科学的、合理的、可操作性的审计工作实施方案。
　　3.3提高内部审计人员的素质
　　随着内部审计工作由财务领域向经营治理领域的渗透与扩展，内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，要求每个审计人员既要有高度的政治责任感和良好的职业道德风尚，又要有较高的理论水平和专业技能。为此，企业需要做好以下几点工作：（1）应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求，应安排专业人员在审计岗位上；（2）重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，提高内部审计人员的综合素质，培养一批综合性人才，能快速处理不同环境下的复杂问题，为决策者提供更好的对策；（3）制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员达到高素质人才的要求。
　　结语：内部审计是企业改善企业内部控制，防范企业风险，提高企业经济效益的重要手段，企业管理者应充分认识到内部审计的作用，建立和完善企业内部审计，充分发挥企业内部审计功能，实现企业经营目标。
参考文献
[1] 张静.现代公司治理下的内部审计研究[D].东北财经大学.2007年
[2]刘建萍.加强企业内部审计的思考[J].山西财税.2010（01）
[3] 薛梅.我国内部审计质量控制初探[D].首都经济贸易大学.2006年
[4]廖丹.浅谈如何发挥内部审计的职能和作用[J].江西煤炭科技.2010（01）
[5] 黄文武.企业内部审计的作用、存在的问题及对策[J].广西财经学院学报.2007（05）
[6] 戴耀华，杨淑娥，张强.内部审计对外部审计的影响:研究综述与启示[J].审计研究.2007（03）
[7]马孟溪.完善企业内部审计工作的具体策略[J].中国乡镇企业会计. 2011（04）