浅谈网络公司如何实行全面预算管理

摘　要：目前全面预算管理已成为单位强化内部管理、提高管理水平的重要举措，财政部颁布实施了相关规范，各单位也积极开展预算管理活动，取得了明显成效，但也存在一定的问题，本文结合网络公司预算管理活动的实际，就如何搞好全面预算管理作了如下探讨。

关键词：网络公司 全面预算 财务管理
　　近年来财政部先后颁布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和《企业内部控制应用指引第15号－全面预算》等预算管理规范。企业在实施全面预算管理过程中取得了显著成效，控制了支出规模、提升了管理水平，但也遇到不少问题，现结合网络公司在实行全面预算管理的实践，就如何推进全面预算管理工作作如下阐述。
　　一、领导重视，全员参与
　　全面预算管理是企业管理工作的重点，从集团到公司领导都非常重视，年初即下达了集团及各家子公司的预算指标，实际执行效果将直接与绩效挂钩。
　　预算管理是企业全面管理行为，须由公司最高管理层进行组织，预算执行主体是各部门，业务、投资、管理等工作只能由具体部门提出草案，这些工作应当由各部门及个人去执行或分担，预算编制是否合理，预算执行者最有发言权。因此全员参与，是实行全面预算的基础，应当动员全体员工参与预算编制及控制，这样预算才易被员工接受，预算管理工作才能平稳推进，企业经营目标才能顺利实现。网络公司一直按此要求，具有“全员参与预算管理”的良好氛围。
　　二、细分责任中心、确定责任人
　　全面预算管理体系由各责任中心所组成，各责任中心勾画出各单位经济蓝图及奋斗目标。因此要有效实施预算控制，必须首先设计好各责任中心。根据生产经营的环节和组织结构合理设置责任中心，并确定其职责、权限，预算的编制、下达、控制、分析及考核都以责任中心为单位进行，从而将预算控制的责任分解到最基层，通过责任中心的严格控制，实现企业的总体预算。
　　网络公司现根据业务类型及自身特点，设置管理中心，利润中心、成本中心，各中心责任人为部门第一负责人，对本中心预算承担第一责任，并明确了预算编制、监督预算执行、调整和分析方面的职责，为严格预算管理奠定基础。
　　三、注重预算编制和审核
　　全面预算按内容分为资本预算、业务预算、财务预算；按预算的有效期分为短期预算、长期预算。编制程序是，先由企业确定总体经营目标和预算编制原则后向责任中心公布，责任中心根据实际需要编制预算草案，并逐级审核、汇总，最后将预算建议上报公司总部。
　　1、确定预算编制方法。预算编制方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等。各预算编制方法均有一定的编制要求，适合于一定的费用，因此要根据不同的预算项目和管理要求选择不同的编制方法，在确保预算编制准确、合理的情况下减少预算编制的工作量。
　　2、严格审核预算草案。财务部门在收到各责任中心上报的预算草案后，着重要进行如下审核：①编制方法是否过于简单。编制预算普遍使用增量预算或减量预算方法。这两种方法比较简便，但由于其固有的缺点，也容易造成预算不足或者资源浪费。由于零基预算在编制时，对所有预算支出均以零为出发点，它要求对各业务项目所需人力、物力和财力逐个进行估算，确定项目的预算数，进而编制费用预算，因此准确性较高，促使企业挖掘潜力、压缩经费、降低费用。但因其编制需花费时间比较长、精力多，因此在编制过程中应综合利用各种预算方法，一般很少运用零基预算;②与收入、费用相关的工作量、定额、单价是否依据充分，符合市场趋势;③是否过于松弛，相关收入、支出目标易于实现，难以调动员工积极性、影响实现公司的长远发展目标；④综合平衡。公司进行预算审核主要是验证预算草案的真实性和有效性，企业各层次应充分沟通，统一认识，明确责任和目标，通过自下而上、自上而下的多个来回，不断进行修订，使预算尽量接近公司的真实情况，减轻日后预算执行的难度。
　　3、网络公司预算编制情况。①收入通常有如下来源：与运营商合作的增值电信业务收入，网页广告收入，合作收入、信息授权收入。由于增值电信业务收入容易受运营商当年政策影响，因此应充分考虑市场因素影响；合作收入由于项目变化比较大，变动成本难配比，因此要着重关注变动成本后的净收入，业务收入及变动；②工资。目前的工资制度是，管理部门人员工资是固定的，业务部门人员工资由基本工资和业务提成组成，业务提成是根据上月完成的项目收入利润按一定比例计提。因此可根据人事部门确定的本年用工计划编制本年固定工资预算；提成工资需按业务完成情况进行确定；③养老保险、医疗保险、工伤保险等社会保障费用，由人力部门确定基数后，按缴纳基数编制。其中养老保险、住房公积虽然是每年七月份调整基数，但是以上年工资数为基数进行调整，因此预算数很容易确定，其他工资附加费是按当月工资发放数计提，因此可以当年工资预算数作为基数;④折旧。折旧按照责任中心上报的固定资产更新改造计划及资产使用状况确定;⑤接待费、营销费用根据业务收入的一定比例计提确定;⑥办公费、差旅费、汽车费用、维修费用、水电费用、通讯费用、财务费用等通常按增减量预算确定，确有需要个别项目可以以零基预算确定;⑦营业外支出，由于是一次性诉讼赔偿、固资报废等，因此采用零基预算测定。
　　四、加强预算执行过程控制
　　企业应加强对预算执行的控制和管理，需将预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系；需将年度预算细分季度、月度预算，以利于期间控制，防止超预算执行现象。
　　网络公司预算控制着重抓好以下几点:(1)各责任中心严格按预算标准、定额进行开支，责任中心负责人对需对支出费用严格把关，把预算控制落到实处；（2）建立费用开支额度、预算支出的分级授权批准制度，特别是对预算外开支，应严格把关，对相关预算外支出是否会带来相应收益，是否必须，金额是否合适进行严格审核，然后报预算委员会批准；（3）广告折扣分级批准制度，太低广告折扣不但会扰乱市场，可能还会对公司总体目标造成影响，太高又会影响预算执行和当年利润完成情况，因此应合理把握；（4）建立完善的项目管理制度，对新立项的项目进要行充分论证，以是否符合公司、集团利益 ，能否促进公司、集团发展为原则，同时要明确新项目的成本费用是在预算内支出还是单独列支，审批过程就要把好预算控制关；（5）财务实时监管制度，财务应按预算项目、责任中心设置明晰的账目并及时登记，做到及时、准确反映预算执行情况，对预算内额度开支、预算外开支严格按有关制度进行执行控制，确保预算有序执行，支出控制在预算指标范围内。
　　五、强化预算执行分析
　　企业各责任中心、预算部门应定期分析预算执行情况，采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，对预算执行情况进行分析，对比项目进度，查找执行中存在问题及需改进调整地方，及时加以调整，为预算有序执行奠定基础。
　　如某公司有以下特点：收入项目变动比较大；合作变动成本不固定。年初主要是以原有业务为主编制预算。但在进行半年度预算分析时，发现收入、成本及利润与去年持平，通过对收入项目预算的对比分析发现；原先的项目收入虽有所下降，但下降的这部分缺口刚好被新项目的收入填补上了，而新的收入项目利润率非常低，按理会导致利润下降，同时由于有一部分工资提成是按项目收入减除项目变动成本后所形成利润的一定比例计提的，但上半年工资总额与同期相比并没有下降，通过对单个项目的分析发现，原来有很多根据项目完成情况付给对方的分成、与项目相关的营销费用还没列支。实际上支出不完整，导致预算执行情况不明确，通过分析了解了原因，并对相关工作作了调整，确保预算的执行质量：一要求责任中心对与收入相关的变动成本按配比原则及时计提，以保证提成工资按进度发放；二由于新项目较多，利润率变化较大，实行以收入减除人力成本外的变动成本后的余额计算预算完成率，收入与变动成本不单独计算完成率。
　　六、严格预算执行情况考核
　　为确保预算指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任中心对预算执行情况，考核一般一年两次，半年度考核一般以报表数据为主；年终考核一般规模大、时间长，由考核委员会组织进行，需分析考核，实施业绩考核，并与员工的工资、奖金挂钩，最大限度地调动员工的积极性和创造性，以此推动单位的预算管理工作，充分发挥预算管理成效，不断增强单位的盈利能力和参与市场竞争的能力，实现健康、持续发展。
参考文献：
1、王力颖  关于企业实行全面预算管理的思考  中小企业管理与科技 2010（13）
2、胡亚英　　 对我国企业实行全面预算管理的思考  中国商界(下半月)2009(3)
3、毕研国　　浅谈对全面预算管理的调适　　　　中国外资2011(04)