医院内部审计探讨

摘　要：医院内部审计是内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为，医院内部审计作为医院的经济监督部门，应当把握审计的重点和方向，认真履行好自已的职能，为医院的发展保驾护航。

关键词：医院； 内部审计； 内控制度； 计划 ；报告
　　内部审计是一种独立、客观的评价和咨询活动，其目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。医院内部审计是内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。医院内部审计具有双重任务：一方面制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益；另一方面促进医院改善经营管理，提高经济效益。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。以下就医院内部审计的内容和方法谈几点认识。
　　“凡事预则立，不预则废”。做任何工作有计划则成，无计划则败，审计工作也是如此。因此内审人员在进行内部审计工作时，首先应制定恰当的审计计划，确定审计范围、目标、时间、方法及具体的审程序等，以提高审计工作的效率和质量。并且随着审计工作的推进，对具体审计程序的计划也应一步步深入，并贯穿于整个审计过程。
　　医院内部审计的主要内容有以下几方面： 　
　　一、审查内控制度的健全性、完善性和有效性。内部控制是医院遵守法律法规、提高运营效率和效果的合理保证，内审人员应对医院内控制度的健全性、完善性和有效性进行测试和评价。审计人员应通过查阅相关文件和记录、观察和询问内部控制运行情况、进行穿行测试的等方法详细了解医院的内部控制制度，判断本单位内控制度的内容是否齐全，单位是否在关键控制点建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应通过检查经济业务活动凭证、观察和询问内部控制运行情况、重新执行相关内部控制程序等方法对单位内控制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。
　　二、审查资产、财物管理的安全性。
　　1、货币资金的安全性。抽查发票和收据、收费员报表、现金、银行日记帐、收费信息系统、货币资金支付凭证等，审查货币资金流入是否完整、及时，资金支付手续是否合规、金额是否正确；盘点收费员、出纳库存现金余额；查询银行对帐单及银行余额调节表，必要时进行函证。
　　2、库存物资的安全性。抽查库存物资采购合同、采购发票、入库单的编号连续性、单价、数量及验收签章等，结合应付帐款进行分析，审查购货业务的真实性、完整性；抽查调拔单、出库单等的编号连续性、领用的审批、领用人的签章等；结合成本费用进行分析，审查物资领用的真实性、效益性。监盘库存物资，审查帐实是否相符。
　　3、固定资产的安全性。查阅相关文件、合同、发票、付款凭证、入库单、调拔单等，审查固定资产购买的审批、价格、验收、领用；结合经营收入，审查固定资产的投资效益；抽查固定资产的减少凭证，审查固定资产减少的审批、处理收益；监盘固定资产，审查账实是否相符；审查固定资产折旧的计算、会计处理是否正确。
　　三、审查债权债务总体情况。结合采购、收入情况进行分析，审查债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；分析债权债务的账龄，审查有无呆、死账；对债权债务进行函证，分析性复核，审查债权债务余额真实性、完整性。
　　四、审查收入的真实性、完整性。审查医院收确认条件、方法、分类、会计处理是否符合《医院会计制度》；抽查相关发票和收据、收费员报表、现金、银行日记帐、退费凭证、收费信息系统、记账凭证等编号的连续性、审批及复核人员签章、相互之间的勾稽关系等，进行分析性复核、收入截止测试，审查收入的真实性、完整性； 获取医院服务价格和药品价格目录与实际结算价格，审查价格是否符合政策规定；分析收入构成，审查医院收入结构是否合理，是否符合相关制度的规定；审查其他收入是否全部入账，是否存在账外收入。
　　五、 审查成本费用支出的合规性和效益性。抽查药品、卫材、低易品、其他材料调拔单、出库汇总表等原始凭证及记帐凭证，并与经营收入结合进行分析，审查材料成本的真实性、合规性、效益性；抽查工资核算系统、工资支付凭证，审查工资、福利、社保等人工成本支出是否合规、真实；采用重新计算等方式，审查固定资产折旧、福利费、工会经费、科研教育经费等计提是否正确；抽查各项费用报销凭证，审查费用支出是否合规，有关手续是否完备；抽查专项资金的使用情况，审查专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；审查其他支出中是否存在不合规支出。　　
　　六、开展对外采购审计。对外采购审计应在事前、事中、事后都进行审计。对采购的决策过程进行审计，审查对外采购是否通过审批，重大对外采购决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行的情况；对采购招标、议价、谈判等过程进行审查；对购入的物品进行质量抽查，必要时会同医院专业技术人员或外聘有关专家进行审计；对采购物品使用的效果与效益进行追踪，为以后的采购决策提供信息支持。　
　　　审计程序完成后，内审人员应出具审计报告，指出存在的问题及其原因，并提出有效的解决办法和建议，为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务，促进医院完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制，增强科学管理医院的意识，提高整体管理素质和管理水平，提高经济效益与社会效益。
　　
　　参考文献：
　　1、编委会 《医院财务管理监督与内部审计核算及违法查处实务》中国卫生出版社，2009年出版
　　2、编委会 《医院内部审计与财务管理应用指南》 中国知识出版社 2007年出版
　　3、杨梅 发挥内部审计作用，提高医院管理水平 《新疆审计杂志》2009年第1期
　　4、胡毅、郑莉 医院内部审计工作初稿 《消费导刊.理论版》2009年第3期