财务预算管理的内容模式及应注意的问题

摘　要：在很多企业经营管理中有着很多的财务管理问题，主要表现在企业的管理体制不规范，其中财务预算管理是重要内容之一。本文就具体谈谈企业经营中的财务预算管理的内容模式以及应该注意的问题。

关键词：财务预算；内容模式；注意问题
　　随着市场经济的发展，企业管理水平的不断提高，财务预算在企业管理中的作用也与日俱增。在预算管理中要注意的问题也有很多，下文就具体阐述了预算管理的内容模式和在预算管理中应注意的问题。
1.企业财务预算管理的内容与模式
　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润做出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所做出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。
　　财务预算模式：一是成立预算管理委员会。使各个部门各司其职，同时又处于环环相扣的联系之中，该委员会由董事会直接领导，由各分管经营、财务总监和各职能部门如办公室、企管部、生产运行部、人力资源部、计财部组成。日常工作由财务总监负责，计财部执行。预算委员会主要拟定财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和方法，审议平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计，考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。计财部具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。其它有关科室和基层单位具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合预算委员会做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、总结、控制、考核等工作。二是强化资金集中管理，为财务预算管理提供资金保障资金跟着预算走，预算资金按照进度拨付，利用资金手段调控成本预算的执行。各部门严格按照成本预算及专项预算使用资金，不允许资金在不同的预算项目之间进行调剂，严禁将预算资金用于预算之外的其他用途。各部门都没有融资权，资金的缺口由公司统一筹措。通过严格的资金预算管理，确保公司生产经营、设备更新和技术改造的资金需求。最后是健全财务预算执行情况的分析与考核办法。每月初，各部门都必须根据计财部提供的详细的预算分析数据，对本部门上月的经营情况进行分析考核，从经营的角度分析预算差异产生的原因并提出解决办法。最终，各部门的经营分析报告由专人汇总成为经营分析报告，提交月度经营分析会进一步商讨确定应对的管理行动方案。在完成财务预算分析后，再开始着手企业财务预算执行情况的考核。需要强调的是，既要把财务指标，还要把相关的非财务指标纳入考核体系，并且按“公开”、“公正”进行考评。
2.企业财务预算管理注意的问题
　　2.1提高预算编制的准确性、及时性，确保预算管理更加精确。。基于信息化管理的预算编制方法，将企业各方面的局部信息整合成具有完整框架的预算体系，使所有编制者在统一的规范、标准下编制预算，并随时提供预算编制者所需的预算基础资料，从而使预算编制更准确、有效、及时。传统的手工管理缺乏高效率的传递及汇总工具，预算管理在预算项目的设置上向细化发展受到严重制约。随着时代的发展，网络技术的管理系统，较高水平地解决了这一问题，使预算项目的明细设置完全满足管理向细化发展的要求。既能实施金额预算管理，又能实施数量预算管理，为最大限度地控制成本费用和实施预算执行差异分析提供了有力的保证。
　　2.2强化预算控制，提高预算执行力。基于计算机网络及信息技术的财务管理信息系统实现了实时的事先、事中、事后全过程预算控制，为管理决策提供了及时、有效的信息。在应用了计算机网络及信息技术后，财务管理信息系统与企业其他管理系统实现数据上的接口传递，使预算控制点走出财务部门，前移到业务发展环节，并及时传递实际发生情况，使预算控制从以事后约束性控制为主，转变为事前、事中实时的主动性控制为主，提高了预算控制的效果，并为管理层决策分析提供了实时的第一手信息资料。预算组织设计是实施预算控制必须要解决的一个首要问题。预算涉及的两个核心组织是董事会和经营层，它们分别为预算管理组织和预算执行组织，按照两权分离原则，董事会拥有决策管理权，而经营者拥有决策控制权。
　　2.3加强预算考评，注重业绩管理，建立有效的激励约束机制。业绩管理为预算管理的良性发展提供了源动力和强有力的执行保障。预算考核应与业绩管理全面、深度结合，才能确保其严肃性，形成全面约束力和控制力，在企业内部形成人人遵守的“法律规范”，在提高管理方面不断制造压力，不断形成动力，从而引导和鼓励企业自发式管理逐步向自主式管理转变。
　　2.4加强预算的日常管理，丰富预算管理形式。预算执行环节主要应做好预算执行情况的真实、完整的记录，有效进行有关预算信息的收集与反馈，亦即预算的日常管理。这可以通过配合预算项目而设计日常管理报表来实现。日常管理报表通常应顺时序按凭证逐笔填写，资料量太大时可按日统计后填入，但应与明细资料相配合以方便查询。日常管理表设计异常说明字段，并规定在何种差异的情形下，必须作异常说明。重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。日常管理表是预算制度中的控制机制，随时发现预算执行时的问题并及时提供协助，以提高预算达成的可能性。我们强调预算的准确性，但预算编制的基础本身是不确定的，预算编制在实践中可以采取定期滚动更新、部分项目调整甚至重新编制等形式实现。预算调整周期可为月份、季度或半年，预算调整应基于生产经营实际，以完成年度目标为基础，面向市场，充分发挥修正、改进的作用，而不能成为各经营单位要项目、争预算的好机会
　　2.5加强了企业各部门之间的沟通和相互协调。基于网络的管理信息系统，预算 管理从预算编制、申请、审批、调整直到分析全过程得到全面反映，加强了预算管理流程控制，并使预算管理成为全员行为。通过预算可以使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还考虑各个部门及公司方方面面的关系；通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进公司各部门间的相互协调与沟通，从而提高了整个公司的工作效率。
4.结语
　　预算制的内容和方法涵盖了企业生产经营的全过程，贯穿了管理会计的所有思想和方法。企业管理会计抓住预算制这一中心，通过组织预算编制、开展预算控制、进行预算分析、强化预算考核等方法，就能够在错综复杂的经济关系中驾驭企业经济发展的方向，就能够在激烈的市场竞争中运筹帷幄。因此，建立起一套严格而规范的预算管理制度和工作方法至关重要。
参考文献：
[1]陈弘.我国中小企业预算管理研究[D].贵州财经学院，2010
[2]李燕.企业战略预算管理问题初探[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2005（04）