浅谈如何从信贷管理的角度进行财务报告数据的

摘　要：财务报告是银行加强信贷管理的重要依据，通过对财务报告数据的运用，银行能实现对信贷资金的及时监控与识别，并有效规范风险。因此，在银行应用财务数据报告时，应针对不同企业的需求及各户特点来适当选择方式，进而提高财务报告数据的使用率。

关键词：信贷管理； 财务报告； 数据
　　财务报告中的数据内容包括企业的经营状况、财务流量等相关财会信息，也是银行信贷管理中识别客户的重要信息来源，通过加强对财务报告数据的分析，银行能够有效掌握信贷情况，规避信贷风险。
1、判断企业盈利能力
　　企业的盈利能力能有效反映企业的生产经营状况，也是形成现金流的重要基础，因此任何银行对企业的盈利能力都十分重视。而财务报告数据是各银行判断企业盈利能力的主要依据，其中可应用的数据较多，以信贷管理为出发点，凡是能够带来持续现金流的使用且连续发生的经营业务均能反映客户的实际盈利能力，但是特殊交易由于不具备持续性，即使能带来一次性的可观收益，也不在考察其真实能力的范围之内，因此特殊交易的收支状况主要用于表现营业额以外的收入中，可涉及到非流动性的资产处置、债务重组、捐赠以及政府补助等，为了避免信贷管理受到特殊交易的影响，常以主营业务的利润或者直接营业利润作为数据应用的分析对象，但是不同贷款客户的特点不同，对其所选的数据也必然有所区别，必要时将会对相关数据给予调整。
2、确定合并范围的重要依据
　　合并财务报表的目的在于反映企业集团的整体现金流量、经营成果及财务状况，是对集团公司进行信贷监控的重要数据。根据当前新企业会计准则中规定，合并报表范围的基础是实际控制原则，重点在于“重实质、轻形式”，在确定合并范围时，应将投资企业是否拥有投资企业的半数表决权或实质控制权等客观因素纳入考虑范围内，新企业会计准则中还规定，应给予企业更大范围的自主权。很多集团公司存在粉饰报表、根据被投资企业实际经营状况调整范围的现象，如排除经营状况差的企业、而选择效益较好的子公司等，为了有效避免此类问题的发生，银行信贷管理体系在对集团贷款合并财务报告时，一定要对其合并范围加以审核，尤其要注意是否有投资比例较高的子公司却没有纳入合并范围内，而投资相对低的子公司纳入合并对象的情况，或者对于合并范围调整较频繁的现象也应多加关注。
3、企业实收资本状况分析
　　实收资本主要指对投资者实际投入的资本所形成法定资本的价值，能有力反映企业的经济实力，也是衡量一个企业承担风险能力的重要指标。而银行信贷管理也会将实收资本状况作为监控数据重要内容。但是在实际工作中，由于存在交叉持股的现象。因此实收资本也有一定的水分，甚至可能在一定程度上对使用信息者造成误导。交叉持股，是指两个以上的公司，处于某种目的而互相持有对方发行的股份，每个公司通过这种交叉持股的方式能够以最少的资本控制最大的资产，但是这种方式就会造成公司实收资本的虚增。当某个公司实行交叉持股时，公司在账面上相互投资可增加资本，但其实质是同一笔资金在多家公司之间的流动，而每经过一家公司，资本额就会如杠杆式被放大。
4、非货币性资产交换活动
　　非货币性的资产交换，主要指交易双方以无形资产、固定资产、长期股权投资或者存货等非货币性质的资产实施交换，根据当前新企业会计准则的规定，凡是具备商业实质的非货币性资产交换，能够以公允价值及应支付相关税费作为交换资产的成本，由于换出资产账面价值的差额可计入当期的损益中，这种处理账务的方式能够使企业通过高额资产换取低额资产的方式以提高当期利润。但是如果交易双方存在各种关联关系，那么非货币性的资产交换活动就可能被认定为是不具备商业实质的，这种情况下的换入资产将以换出资产的账面价值或相关税费作为成本，若再以换入的高价资产出售，那么仍可实现当期利润的提高。
5、债务重组的防范
　　债务重组，主要是指在债务人产生财务困难的状况下，债权人根据和债务人所达成的协议，或者由法院作出裁决而让步的情况。债务重组的主要方式包括：修改相关债务条件、将债务转变为资本、通过资产清偿债务等。但是在企业会计准则的规定中，有关债务处理的方式有所变化，如重组债券的账面剩余额低于抵债资产的公允价值，或重组债权的账面剩余额低于经修改的债券公允价值，那么债务企业在获得重组收益后，将直接计入当期的损益。这就使债务重组也成为企业操纵利益的工具。
参考文献：
[1]朱奕辰.财务成长周期理论在商业银行中小企业信贷实践中的运用研究[J].复旦大学：工商管理.2006.
[2]方世晗.商业银行公司信贷客户选取的财务研究[J].上海财经大学：会计学.2007.
[3]孙爱凤.财务预警机制在信贷风险管理中的应用[J].市场论坛.2009（8）.
[4]王蕙芳.财务报告内部控制自我评价报告的强制披露[J].中南财经政法大学学报.2009（5）.
[5]魏杰,栗巍.运用数据挖掘技术识别舞弊性财务报告的初探[J].商场现代化.2007（31）.