我国企业开展内部控制审计的问题和解决策略

摘　要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，企业内部控制审计对内部控制建设的促进作用慢慢显现出来。但就目前形势而言，我国企业的内部控制审计水平尚属薄弱，还存在一些问题与不足。本文分析了我国目前内部控制审计的现状、存在的问题及原因，并针对现有问题提出一些相应的对策。

关键词：内部审计 内部控制 解决策略
　　随着我国市场经济的飞速发展和逐步完善，加强内部控制越来越受到众多企业的重视。而作为内部控制的一个重要部分，内部控制审计所体现出的价值也得到巨大提升，并且与时俱进，不断更新理念，突显了其不可或缺的作用。目前，内部控制审计日趋现代化、实践性，在现代企业的发展进程中发挥了其作用，有利于促进实现企业的经济目标，提升我国企业的竞争力。
一、我国企业内部控制审计中存在的问题
　　总的来说，当前我国企业在开展内部控制审计过程中，主要存在有以下几个方面的问题：
　　（一）内部审计缺乏可行性强的模式
　　目前，我国企业开展内部控制审计的一般模式有两种，不管是第一种受监事会或董事会的领导还是第二种受总经理领导，都误解了内部控制审计的实质，这样在很大程度上容易致使在开展内部控制审计过程中受本企业利益的限制，遇到很大的阻力，导致内部控制审计往往无能为力，从而引发审计风险。
　　（二）内部审计缺乏权威性
　　当前在大多数企业中，内部审计部门一般与其他部门是平行，甚至在部分中小企业根本还没有设置没有专门的审计部门或人员，这种现象导致内部审计工作往往受到管理体制、人际关系、各方面利益等因素的制约，不能真实、客观、独立、深入、公正地展开工作，其审计处理也无法真正贯彻落实，长期以往必然使得内部审计缺乏权威性，此部门也形同虚设，大大影响了企业内部控制评价、监督工作的执行效果。
　　（三）审计工作缺乏方向
　　1、在审计的内容方面。目前，多数企业的内部审计工作的主要集中于财务领域，在查证财务数据的合法性、真实性以及监督生产经营上面，发挥防弊查错的主要职能，而不是分析、评价企业管理及提出建设性管理意见。
　　2、在审计的方式方面。当前，一般企业内部审计倾向于在事后进行审计，内部控制评价成为了一种审计手段，而非独立的审计内容，缺乏对企业内部控制的全方位、全过程的评价和监督，没有做到事前预防及事中控制，无法及时地发现运行中各个环节可能存在的不足，更谈不上降低企业所面临的风险。
　　3、在审计人员的构成方面。当前，尽管内部审计正在逐渐从财务领域拓展延伸至管理、经营等领域，但很多企业的审计机构人员依旧多为财务专业出身，专业能力足够却缺乏对企业内部各项相关业务的熟悉精通，人员的构成也较为单一，导致在企业内部控制中内部审计无法发挥更突出的作用。
二、我国企业内部控制审计的解决策略
　　针对我国企业在内部控制审计方面存在的问题，可以从以下几个方面着手改善：
　　（一）职能分开，设置审计部与审计委员会
　　对于那些经济业务较为复杂、规模较大的企业，应该在企业内部设置审计部和审计委员会，监事会、审计部，对总经理、董事会和股东大会等权力机构负全部责任，由此监事会、审计部及审计委员会之间形成了在业务指导上的密切关系。而对于那些业务活动较为简单、规模较小的企业，可以在企业内部设审计部，而没必要设审计委员会，这样就是审计部对董事会全权负责，并受监事会的指导。由于在公司治理的制约机制中，董事会具有可信性和合法性，这有利于强化董事会的职权，又在一定程度上起到对董事会的一定的制衡的作用。
　　（二）明确审计主体的不同职责
　　为了充分、有效地发挥内部控制审计在内部控制建设审计中的重要作用，必须明确各个审计主体各自的职责。首先，国家政府的审计部门强调了审计工作过程和结果既要出具审计报告，也要就被审单位的内部控制情况、薄弱环节提出意见和建议，在监督中服务，积极参与经济组织内部控制建设。其次，社会审计事务中，必须严格按照《中国独立审计具体准则》的有关条款和法定程序执行，先是评审内部控制，出具相应报告，再进行实质性的测试。最后，全国各级注册会计师协会也要进一步强化审计职业监管，规范相关职业程序，加强对内部控制评审的检查和监管，从而促使被审计单位内部控制制度的改进。
　　（三）加强内部控制审计人员的执业素质
　　加强内部控制审计人员的执业素质，最重要的是提高审计人员的专业技能，努力完善执业标准和行为规范。首先改进从业人员的教育体制，尤其是后续教育体制，建立注册审计师资格考试制度，严格要求技术考核；第二完善审计内容与企业的对接，努力培养审计人员的企业能力，包括企业经营管理、资产评估等，提高应用力与执行力；第三，强化道德意识，责任意识，提高内审人员的预见分析能力、风险分析能力，同时加强互助与交流，在已有审计经验上，强化自己，为现在企业发挥更好的作用。
　　（四）合理设置内审结构，建立健全企业财务内部审计制度
　　受企业发展实际等多方面因素的影响，企业内审结构独立性不强，因此合理设置内审结构，保证内审的独立与执行性非常关键，不仅是加强与司法等监督部门的沟通和通力合作，更需要实行内审提名的方法，强化内审与内审人员的关联性和责任心。同时建立健全企业财务内部审计制度，完善审计内容，规范审计程序，努力强化审计在企业内部的影响力，加强对企业经营状况和财务、资金等控制和管理能力，引导企业良性发展。
　　（五）进一步改进审计方法，提高审计水平
　　在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，充分利用电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使有企业财务内部审计更加现代化。通过信息化全面化的分析，减少决策失误，最大限度地降低企业的经营投资决策风险，提高企业的经营决策水平和经济效益。

参考文献:
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