浅析经济效益审计

摘　要：本文在经济效益审计的背景、内涵和立项等方面进行了探讨，分析了加强经济效益审计的重要意义和必然性。

关键词：经济效益审计 背景 立项 与财务收支审计关系
　　开展经济效益审计是审计发展的新阶段，是社会经济发展对审计工作提出的必然要求，是深化审计监督、提高为经济建设服务水平的重要标志。加强效益审计的实践、探索和研究，大力推进经济效益审计已成为审计工作发展的必然趋势！
　　一、经济效益审计的背景
　　（1）企业投资主体的多元化格局正在形成。当前，企业在向投资主体多元化发展。跨行业、跨地区的兼并、收购、资产重组已日益普遍，中外合资、合作企业如雨后春笋。这种投资主体多元化必然导致企业以尽可能少的资本控制尽可能多的资本以追求经济效益的最大化，以及反映在经营思想、目标、方式上的巨大变革。
　　（2）资本经营正在逐步成为大中型企业的重要经营方式。随着政府机构改革的不断深入，一些主管经济的政府部门改制、改组为控股(集团)公司，受托对国有资产实施经营管理；同时，由于市场机制的作用，企业间采取兼并等资本经营的方式实施资本扩张，已成为现代企业比较典型的经营方式之一。
　　（3）融入世界经济一体化是现代企业的必由之路。我国经济正在逐渐融入世界经济的一体化之中，我国企业既要面临大量国外企业抢占国内市场的压力，又要参与国际市场的竞争。传统企业参与市场竞争的劣势有增无减，迫切需要通过改革，改组改造和加强管理来提高经济效益及经营管理水平，参与国际竞争。
　　（4）建立现代企业制度是企业发展的必然之路。国有企业长期积累的一些深层次矛盾正随着改革的深化逐步暴露，国家肩负着维持社会安定和发展经济的历史使命，必须加大力度，加快国有企业改革、改组、改造和加强管理的进程，使之提高经济效益，以尽快摆脱困境，走上良性发展的道路。
　　二、经济效益审计的意义　　
　    任何社会的经济活动都离不开经济效益。经济效益审计的最终的目的也是为了提高经济效益。目前，在我国推行经济效益审计的客观必然性主要表现在以下几个方面：
　　首先，是加强企业经营管理，促进企业重视和提高经济效益的需要。企业经济效益一直以来都是一个倍受关注的焦点问题，而对企业经营管理活动的效率性、效果性和经济性进行审查和评价是现代内部审计的一项重要内容，企业能否在不确定的环境中持续有效地运转、发展壮大，前提就是企业要有良好的经济效益。开展经济效益审计，通过对管理效能和经营决策的评审，可以完善经营管理中的薄弱环节，树立“人人讲效益、事事讲效益”的管理意识，保证企业经济活动有着较高的效益，实现经济资源的合理、有效使用。
　　其次，是完善我国审计体系的需要。我国审计作为经济监督的一种工具，它不应局限于财务审计的范围，而应扩展到企业生产、计划、质量、决策诸方面；不应只注重事后审计，而应扩展到事中、事前审计。开展经济效益审计，不仅延伸了审计的范围，拓宽审计领域，而且可以在财务审计合法性和合规性的基础上，进而审查其合理性和有效性，还保证了审计内容的连续性和完整性，完善了我国的审计监督体系。
　　再次，是经济体制改革的需要。经济体制改革的一个重要内容就是权力下放，增强企业自主经营权，这是经济发展的客观需要。经济越发展，就越要加强监督和管理。审计不仅要进行财务审计，以保证企业财务收支及其经济活动的合法与合规，更重要的是要进行经济效益审计，以减少损失浪费，挖掘企业内部潜力，充分利用企业资源，增强企业自我发展、自我完善的能力，提高经营效益，创造出更多的社会财富。
　　三、经济效益审计和财务审计的关系
　　经济效益审计是建立在财务收支的基础上的更高层次的审计，是财务收支审计在内涵和外延方面的扩展。经济效益审计与财务审计之间既有同，又有异。它们的相同之处表现都是对经济活动的合法性、合理性和经济性的监督和评价。它们的区别主要表现在以下几个方面.
　　（1）对象不同。经济效益审计的对象是各种经济资料和有关的技术经济资料、经营管理活动；而财务审计的对象仅仅是财会资料和财务收支活动。
　　（2）目的不同。经济效益审计通过审查各种经济资料和技术经济资料，评价单位的经营管理活动是否经济，是否合理，是否有效益，并提出改进意见；而财务审计则审查财会资料是否真实正确，审计财务收支是否合理合法。
　　（3）职能不同。经济效益审计具有建设性和防护性职能以建设性为主；而财务审计具有防护性和建设性职能，以防护性为主。
　　（4）依据的标准不同。经济经济效益审计评价标准是审计人员用来衡量、考核被审计单位经济效益高低程度的客观尺度，是审计人员分析经济活动，提出审计意见，做出审计结论的依据。即：经济效益审计依据的评价标准首先是一个以财务指标和技术经济指标为主体的标准体系。其次，在经济效益审计过程中，其评价标准的适用性和有效性是以特定的时间、环境、条件及被审计单位的业务经营和管理水平为基础的。再次，经济效益审计评价标准也具有相对性。
　　（5）方法不同。财务审计的主要方法是：检查、监督、观察、查询及函证、计算、分析性复核等；财经法纪审计的方法主要是查询、审阅、鉴定等。经济效益审计在借鉴了传统审计方法的同时，还吸收了管理学、计量经济学、经济数学等领域的知识和方法。既进行事后审计，也进行事前审计。
　　（6）审计的时机不同。经济效益审计与财务审计的最显著不同点还在于前者立足现在，着眼未来，具有明显的前瞻性；而后者是立足过去，着眼点也在过去，它主要是对过去发生的事实进行审查、核实，具有滞后性。在社会经济日新月异发展变化的今天，任何单位、组织和个人无不将自身的发展与现在和将来紧密相连，从而凸现了经济效益审计的特色。
　　四、经济效益审计项目选择应注意的几个问题
　　（1）经济效益审计项目选择要有一定的针对性。经济效益审计应该突出对有效益问题需要解决的事项，立项开展经济效益审计，在没有迹象表明经济效益不高或存在较大风险时，一般不应盲目立项开展经济效益审计。同时，影响经济效益的原因往往有几个重点因素，而每个重点中又有几个关键因素构成，因此在全面审视的同时，项目选择应有一定的侧重点，即侧重 对某项资金某一个环节的某一个方面或几个方面有较大挖掘潜力的事项进行专项审计，要先易后难，循序渐进。
　　（2）经济效益审计项目选择应保持一定的连续性。一项经济活动的经济性、效率性或效果性并不一定集中在一个时期全部显现出来，有些投资或项目往往要经过相当长的时间过程才能显现出来，一般经济性显现在前，而效率性、效果性表现要相对滞后一些。因此对资金项目的经济性、效率性、效果性审计彼时一蹴而就的，而是一个循序渐进的过程，应分阶段分步骤实施，对某些效益审计项目的选择，在若干年内应保持一定的连续性，对资金项目实行全程跟踪问效，以便全面评价经济活动的有效性、合理性和有效性。
　　（3）经济效益审计项目选择要有一定的行业性。经济效益审计是一项建立在财政财务收支真实性、合规合法性基础上的高层次审计，但比真实性、合规合法性审计的宏观性更强，要更大程度的发挥经济效益审计在宏观管理中的作用，选择项目时可集中围绕某一个行业或某一个系统的某一项资金开展审计，从源头入手，以资金流向为主线、以法规政策为依据，以相关的标准为准绳，解释资金使用中存在的问题，促进资金更好的用于项目建设。项目选择要注重微观效益和宏观效益相统一，近期效益与远期效益相统一，进一步提高经济效益审计质量，促进经济社会更好地更快地发展。