现代会计审计技术分析

摘　要：会计信息系统的审计是经过特定的手段采集审计资料，对被审计的单位进行会计信息系统的安全性，可靠性，有效性和效率性进行全方面的审查和评价。

关键词：信息化；审计；分析
一、会计信息化审计的目标
　　（一）会计信息系统的安全性
　　会计信息系统的安全是指存储数据，文件信息等构成的会计信息系统的硬件，软件方面的安全保护。不会因为外在因素而使会计信息受损或泄露。会计信息系统的资源包括计算机硬件，软件，存储文件和其它设施。会计信息的这些资源放在一起活零星散放很有可能造成资源的损坏，丢失，如硬盘遭到破坏，存储数据遭到毁坏，文件丢失，会计的消耗类资源等在没有被批准的情况下而被使用。会计信息安全是通过建立一系列安全措施对会计信息的资源进行有效的保护，避免资源的破坏，损失而造成会计信息的缺失。检查一个会计信息系统的安全性，主要是看其是否拥有一套系统的安全保护措施，对安全系统的不到位的地方改进和完善。
　　（二）会计信息系统的可靠性
　　会计信息系统的可靠性是有其构成的部件的软硬件系统的可靠性决定的。其软件系统的可靠性是指软件在运行的过程中，在规定的时间和运行次数下在不同的测试试用例的无差错概率。硬件的可靠性是指在在给定的控制条件下，硬件系统执行所需功能的成功概率。数据可靠性是指数据的真实、准确和及时，它取决于系统绝对数据的处理过程是否准确无误，以及确保数据可靠的控制措施是否有效。系统的可靠性还体现在它的容错能力上,审计人员应对决定会计信息系统可靠性的各项因素进行综合审查和评价。
　　（三）会训信息系统的有效性
　　会计信息系统的有效性是指该系统能否实现既定的目标、系统的各项处理过程是否符合国家法律和有关规章制度的要求。评价会计信息系统的有效性，必须了解用户的需求。会计信息系统有效性的审计一般在系统运行一段时间之后进行，通过事后审计可确定会计信息系统是否能实现既定的目标，根据审计的结果，管理者可做出相应的决策。
二、会计信息化审计的特点
　　（一）审计的所有领域全面运用现代信息技术
　　现在我国的会计审计在任一行业做得还都不够到位，例如，我国还没有建立起一套适应现在社会发展可用于解释和预测多种审计现象的多维的审计理论，这种理论将使对审计环境、目标、本质、假设、概念、标准、技术、方法、过程等的论述更新颖、更丰富、更具逻辑性和环境适应力；急需加速我国的审计工作从落后的“绕过计算机审计”向先进的“通过计算机审计”和“使用计算机审计”转化。如何利用现代信息技术管理责任与风险巨大的审计（尤其是独立审计）行业是一个值得探讨的问题，新时期，所有的审计人员都应成为完全意义上的电脑审计人员，而这是审计（后续）教育的重要任务。
　　（二）会计信息化审计系统具有极强的适应性信息化会计信息系统的多元、实时、开放性使会计信息化审计也具有多元、实时、开放性特征，实时审计、会计责任审计、环境审计、境外审计等都将因此而变得更加容易。
　　（三）会计信息化审计将对传统审计进行重整
　　尽管“两权分离的程度决定了审计主体的种类和被审计单位的形式”，“审计效率和审计风险的矛盾决定了审计程序和方法的历史变迁”，但如果所有的计算机只囿于会计电算化信息系统的水平，提供的信息单一、过时、封闭，国外的会计师事务所的非审计业务收入又怎能达到其总收入的70％（我国仅30％左右）。事实上，正是信息量极大丰富的信息化会计信息系统和全新的会计信息化审计理论，支持了卓有成效的“四大”国际会计公司及其或集权或分权的管理模式，支持了审计效率和审计风险矛盾的最有效的解决，从而支持了现在和将有的多种繁杂的具体业务。
三、信息化审计技术分析
　　（一）风险评价
　　审查和评价内部控制主要是对影响内部控制风险的因素作进一步的排查，找出内部控制的薄弱部位，以预防可能出现的风险，做到未雨绸缪，风险发生时可以采取有针对性的措施应对。其基本步骤如下：
　　1.风险评价证据的收集。证据是会计审计工作的重点，为此风险评估也要以证据为依据。审计工作人员在评价和审查内部控制风险因素时，其工作的重要任务就是找到证据，并把其装订成工作底稿的形式做成审计文档，如资产安全性风险评价底稿、会计信息系统软件可靠性风险评价底稿等。
　　2.风险证据的量化。审计工作人员在找寻证据，制作审计底稿的基础上，要根据审计工作的实际情况和信息系统的特点，可以使用相应的审计辅助软件，对审计底稿的各项指标进行计量处理，并按照风险对控制影响的严重程度排序，以方便对审计的重点指明方向。
　　3.编制系统整体风险分析表。审计工作人员在对审计工作底稿进行风险影响排序以后，其重点审计的项目已经明确，并把那些对内部控制影响较严重的项目进行认真，详细的审计。
　　（二）数据库审计方法
　　在电算化会计信息系统中，手工会计的账、证、表、单以数据库或数据文件的形式存放在磁性介质中，鉴于磁性介质的特殊属性，如何确保电子会计数据的完整性和准确性显得非常重要。
　　1.审计软件取数分析技术。伴随着计算机技术的飞速发展，会计类的软件系统也随着跟新换代，新型的会计软件系统功能更全，水平得到了很大的提高。审计工作人员可以充分的利用这些会计软件所提供的功能，依据实际审计结果选择相应的条件和参数，以便获得所要抽取的相关业务数据。
　　2.采集数据方法。现在科学技术水平得到了飞速的发展，特别是计算机技术也得到了不断的发展，为此可以根据需要设计一个会计审计程序，扩展到现在审计单位的会计软件中，会计审计工作人员只需定期调阅这些证据文件，就可以知道怎么进行会计审计工作，提出相应的审计意见。
　　3.扩展记录方法。现在我国很多企业所使用的会计信息系统都没有考虑会计的审计线索，即便考虑了其审计线索，其考虑的也不够全不能够满足会计人员的需求。在对被审计的企业会计信息系统熟悉的情况下，会计工作人员可以使用记录扩展方法。所谓的会计记录扩展方法是指会计工作人员在数据记录的过程中添加必要的字段来记录所需的数据，以方便在会计审计时候能够直接使用这些审计的线索。
　　
　　参考文献：
　　[1]谢诗芬.高级财务会计问题研究[M].四川：西南财经大学出版社，2004.45-52.
　　[2]胡仁显.自助式会计信息系统[M].上海：立信会计出版社，2003.78-82.
　　[3]傅元略.网络财务[M].上海：立信会计出版社，2005.56-63.
　　[4]钱一玲.电算化审计[M].上海：上海财经大学出版社，2006.92-98.79