浅析企业内部会计控制中存在的问题及对策

摘　要：企业内部会计控制是保障企业正常运转与管理效益德基础和前提，本文就企业内部会计控制中存在的问题及对策进行了深入的探讨，提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。

关键词：企业；内部会计控制；对策
1. 前言
　　企业内部会计控制是保障企业正常运转与管理效益德基础和前提，是企业内部会计控制整体框架的核心，是提高会计信息质量、保障企业资产安全完整，确保有关法律法规在企业有效贯彻执行的有力保障。本文就企业内部会计控制中存在的问题及对策进行探讨。
2. 企业内部会计控制中存在的问题
　　首先，一些企业缺乏一套与企业实际情况相契合的完整具体、操作性和适用性较强的内部会计控制制度。因此，企业在制定单位内控制度的过程中无章可循。其次，企业一般只针对会计业务活动进行内控，而对预、决算、项目评审等涉及单位经营方针、目标规划等重大事项却缺乏内控。三是有些企业现存的内控制度不够合理，可操作性差，有的以财务制度替代，导致内部会计控制制度在实际运行中不能完全落实。
3.如何完善企业内部会计控制
　　（1）建立完善的企业内部会计控制制度
　　目前，我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平存在较大差距，由于管理不善，造成了不少国有企业经营效益低下，我国上市公司的整体效益水平甚至有逐年下降的趋势。随着中国企业融入全球经济竞争的深度和广度将会成倍增加。我国企业面临的竞争将会更加激烈，为了适应日趋激烈的竞争，我国企业必须提高管理水平。加强内部会计控制建设是提高经营管理水平的基础工作，也是不可回避的现实需要。可以断言，企业内部会计控制制度建设，事关我国企业未来的生死存亡。各企业应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。
　　（2）加强内部会计控制的建立,构建良好的内部会计控制环境
　　控制环境是所有内部会计控制工作的基础，对财务管理内部会计控制而言也不例外，它直接关系到财务管理内部会计控制活动的执行和贯彻。内部会计控制不力引发的财务风险，很多是由控制环境薄弱造成的。构建良好的内部会计控制环境，深化内部会计控制理念，落实内部会计控制措施，是建立企业内部会计控制体系的关键。要通过确定风险控制环节，分解、落实单位各部门、各岗位管理职责，并对各单位、各部门的控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，将内部会计控制管理由个人行为和操作行为提升到整个单位的整体行为。还要在各单位内部营造良好的内部会计控制环境，强化单位内部领导与员工的内部会计控制理念。各级领导与员工应培养风险意识，树立正确的职业观，形成良好的职业道德观，以保证各项制度得到切实执行。
　　（3）企业内部会计控制应该遵守严格授权批准控制的原则。
　　授权批准控制指的是组织各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了有效的控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，各级管理人员在其职责范围和业务处理权限以内，小需经过请示批准便可处理业务，这样可以尽快地进行业务处理，防止推诿的现象发生；当业务超出了他们的职责范围或权限时，他们必须要经过批准方可处理这些业务。授权批准控制同时要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对于自己的业务处理行为和结果负责，以加强工作的责任心。授权批准有一般授权和特殊授权两种情况。前者是指授予有关人员处理正常范围内经济业务的权限，后者是指授予某些人员处理超出一般授权范围特殊业务的权限。例如，单位规定采购员在进行材料采购时，对于1万元以下的材料，有权根据实际情况作出处理，决定是否采购；对于金额超出1万元的采购业务必须经过有关领导批准方可决定采购。前者为一般授权，后者则为特殊授权。在进行授权控制时，一般授权的范围不宜太大，也不可太小。如果范围过大，会使组织的领导失去对重要业务的控制，从而冒较大的风险。相反，如果范围过小，凡事需请示批准，使一般授权名存实亡，也会削弱管理人员的积极性和责任心，对单位经营管理产生不利。
　　（4）加强企业货币资金控制。
　　货币资金是单位资产的重要组成部分，是流动性最强的一种资产。因此，货币资金的管理自然是内部会计控制的最重点内容之一。对货币资金的控制、最主要的目标是保证货币资金的安全、完整。企业应建立良好的货币资金内部会计控制制度，以保证因销售等应收入的货币资金及时足额回收，并正确地加以记录和反映；所有货币资金的支出均能按照经批准的用途进行，并及时正确地予以记录，库存现金和银行存款等记录报告准确，并予以恰当保管；正确预测单位正常经营所需的现金收支额，确保有充足又不过剩的现金余额。
　　（5）加强内部审计在内部会计控制体系中的监督与服务作用
　　内部审计工作既是监督，也是服务，是内部会计控制体系中不可缺少的环节。内部审计人员一项重要工作内容就是对内部会计控制制度建设与落实情况进行检查，对内部会计控制制度的健全性与有效性进行评价，找出其中的内部会计控制缺陷，提出改进措施，促进单位内部会计控制体系的完善。内部审计还通过其发现的违纪违规事项，及时提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，促进管理规范、管理透明、管理增效。
　　
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