浅谈我国企业财务内控制度的主要问题及完善

摘　要：市场经济的竞争力在日益增强，企业想要适应时代的发展，就必须对其管理制度体系进行完善。本文根据我国企业的实际情况，谈一下企业内部财务控制制度的完善和有效措施。

关键词：财务内控；问题；完善
　　对企业内部控制进行强化，尤其对企业财务内部的控制，伴随不断发展的管理理论，以及国际上世通会计丑闻、美国安然的破产 、创维数码、国内中航油、伊利股份等问题的出现，已成为目前实践界和理论界最受关注的焦点之一。企业财务内控制度的有利实施和完备，强化对企业每个营运部分实行有利的监控和管理，对全方位提高企业市场竞争力和决策能力拥有特别主要的作用。
　　一、 我国企业财务内部控制制度的问题
　　1、核算制度
　　《会计法》为国家以法律形态规定的会计制约手法，它作为一种宏观的会计制约方法存在，对照于实际的企业来说，实行会计控制制度建立的一个根本框架，所有企业在我国境内必定遵守的根本会计制度。内部会计控制制度是运用手法和体系理论，依照所属单位每个控制体系创立的。设计和创建单位内部控制制度，绝对要符合各单位内部真实情况及法律法规，制定内部会计控制制度要因地制宜，绝不能视单位实情于不顾，出现空中楼阁式的内部会计控制制度 ，同时，要拥有宽泛的约束性。
　　作为单位内部的“法律”的单位内部会计控制制度，只要制定实施，就一定要个个执行，人人遵守，上到单位负责人，下到普通职工，这一项是极为重要的，同时，要常常进行单位内部的考核检查和上级部门审计督察。
　　2、管理制度
　　企业管理的核心是财务管理，它直接联系到企业的发展与生存，从某些意义上讲，对企业可持续发展的重点财务管理而言，某些企业的财务管理不令人满意。归纳起来的一个主要原因是财务管理并没有建立健全的内部控制制度。重点表现在：把财务控制简便化，好像财务控制就是财务部门的工作，在财务管理中的作用中忽略了其他部门；完全听命于“老板”的财务部门，忽略了财务控制本身相比较的独立性与规律性。
　　二、我国企业财务内控制度的改善途径
　　现代管理制度的主要组成部分是财务内控制度，对明确和规范企业各部分各部门甚至各岗位的行为和职责，为提升财务管理效益，保证财产的完整和安全，保障资产的增值保值，都起着非常主要的作用。因此，企业应依据自己的具体情况，成立并完善适合本企业的内控财务制度，并穿插于企业经营管理的始末。
　　1、系统
　　企业财务内部控制应该包含单位内部有关财务工作的每项相关岗位及经济业务，并该针对处理业务过程中的重要制约点，落实到执行、决策、监督、反馈等各个阶段。换句话说，从会计监督和会计核算的视角，将触手渗透到每个操作阶段和每项业务环节，涵盖全部的岗位和部门，不可留有死角。还要将各岗位和各部门组成既纵横交错又符合相互制约关系的同一整体，以确保各岗位和各部门均可按照特定的目的互相协调地产生作用，从而体现财务内部控制体系的整体功效，实现财务内部控制的整体目标。某个单位的财务内部控制制度可否合理，制定有效制度极为重要。组织构成合理的设计，应将职责、职务和职权变成规范，既要清楚规定各个管理层次和每个部门的职责权限，还要给予完成该职责所必需的管理范围，并用操作手册和组织系数图，清晰地反映单位内部之间横向协作关系和垂直领导。这样可以保障各类经济业务的处理都经过不同的岗位、部门或人员，使各个岗位、部门和人员的业务或工作记录会有一定的牵制，每个部门之间也要互相监督与检查，减少和防止错弊的产生。
　　2、效率
　　财务内部控制制度还应该想到成本效益。推行财务内部控制制度自身就是通过改善的内部控制，降低人为因素和成本，最大限度提高经济效益。成立内部控制制度的时候，一是有选择的实行控制，精心选择要控制的点，太少会没有控制制度的有效性，太多又不经济；二是降低制约各种的耗材，不要太过强调完整性和严密性，尽力精简人员和机构，改进制约手段和方法，减少繁杂的程序和手续，免得劳动反复，使单位因效率提升、工作简约而节省消费。
　　3、准确
　　单位业务管理要求的提高和职能的调整，并不断的完善和修订，合理化采取意见，确保财务内部控制的活力和适应力。说起企业财务内部控制制度，往往人们会想起在设置上会计工作岗位管报销的不管稽核，管钱的不管账等，实际上，内部控制制度内容非常丰富，企业经营管理涉及到所有阶段和所有方面。针对一个繁杂体系的工程制约，靠人治是不行的，靠简单的财务管理、出纳控制来实现目标也是不行的，而要靠一套规范科学的内部控制制度，用制度来管理规范的行为，在从事经营管理活动中，让管理者知道做什么、怎么做，依照规定的过程把工作任务完成、接受制定的管理控制。在这里重点是财务人员根据企业各个管理经营活动制定出实际的科学标准，而完成这个任务就需要知识的丰富、意识的超前、视野的广阔和作风的扎实，要大力冲破财务会计的工作范围，提高操作，更新知识，掌握金融、投资、法律、营销、信息等各方面的认知。同时，要有相应指挥、组织和协调工作能力。此外，内控制度要跟随单位业务调整职能和提高管理要求并不断完善和修订，提出建议合理化，确保财务内部控制的活力适和应力。
　　4、监管
　　财务内控制度需要有效展开，不只是会计财务部门的工作，还包含了单位各个部门，需要各员工、各部门的一起努力，其设计制度的效果执行，需要由管理部门相关业务人员和财务会计部的相对独立来进行定期或不定期的评价检查是它实施有效的财务内控制度的主要方式。实施并建立财务内部控制制度的根本目标是确保实现企业的经营管理和单位、部门完成每项工作任务的目标。
　　从改制、破产的很多国有企业的状况来看，也成立了许多内控的制度，而且还相当细致。但是缺少有效的考核与检查，对活动经营无控制、无监督，最后导致每项制度仅限于纸上，使营运一片混乱，企业无法存活。通过对财务内部控制制度的考查，其对健全性实行评价，能够辨别财务内部控制制度依靠的程度。通过对财务内部控制制度评价的完善性，能够辨别其是否确保企业实现营运目的。通过对财务内部控制制度进行有效性的评价，能够辨别其是否有利于使用和节约资源，能否可以发现弊端和预防错误，能否可以确保提供有用、真实的会计信息，有利于经营决策的做出等等。

参考文献：
[1]刘玲.论内控制度防资金风险[J].经济技术协作信息，2010年16期.
[2]蒿春桦.浅析国企内控制度的执行力及对策[J].中国经贸，2010年12期.