刍议企业内部会计控制

摘　要：随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。

关键词：会计控制 内部会计控制 会计制度
一、企业内部会计控制体系的概念内容及建立的意义
　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制制度是内部控制的重要组成部分及中心环节，也是规范会计工作秩序的保障。
二、我国企业内部会计控制体系的现状
   1、会计基础工作薄弱，会计信息失真
　会计秩序混乱、会计信息失真等不仅造成单位管理混乱，给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产的不法分子以可乘之机，导致了大量的经济案件。
　2、法人治理结构不完善
　　由于过去我国长期处于计划经济的条件下，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这种情况。
   3、法律意识薄弱，单位内部控制不健全，管理松弛
??随着经济改革的深入，我国相关会计法律规章制度逐步得到了健全和完善。但我们必须清楚地看到人们的法律意识薄弱：有法不依，投机取巧，执法不严，姑息将就，违法不究，卖人情给面子的现象普遍。有些单位内部控制不健全，管理松弛，造成了一些经济犯罪。?
   4、企业内部会计制度执行力不够
    企企业内部会计制度重在执行，有些企业内部会计制度建的较为健全，但是内部会计控制制度往往是写在纸上挂在墙上的摆设，主要目的是应付财政、审计等部门的检查，而不是为了会计控制制度的执行。
   5、企业内部审计不到位
　　很多企业没有建立内部审计制度，或者是内部审计制度不健全。已经建立内部审计制度的企业，内部审计往往流于形式，没有发挥内部审计应有的作用。
   三、完善我国企业内部会计控制的对策建议
   1、以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制体系
　　首先，明确企业内部会计控制的目标：内部会计控制制度主要是致力于解决会计信息失真，保证企业资产安全、完整，控制经营风险，防止舞弊发生，确保有关法律法规，特别是有关会计方面的法律法规的贯彻执行。
　　其次，制定时要从以下三方面入手：一是概念要新，意识要前。二是先抓薄弱环节，以此为基础，由点到面开展，最后形成体系。三是考虑成本与效益，做到合理制定。
　　再次，企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。
　　2、政府政策引导为推动，完善公司治理结构，奠定有效实施内部会计控制制度的基础
    规范法人治理结构，首先从所有者立场处罚，要把企业经营者行使权力过程作为内部控制制度的重点监控对象，时决策系统、管理系统和监管系统各司其职。其次要按照现代企业制度的要求，经营者要在董事会授权的范围内进行，并受到严格的监管与制约，从而保证企业内部控制的有效实施。
   3、建立内部会计控制体系的同时，建立内部会计控制评价体系
    首先，必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止、发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为，以保证企业的安全运营，维护投资者的利益。
　　其次，必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。
　　第三，必须明确如何评价。一是必须明确评价标准。应由企业权威部门建立一套完整的、公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有：面对面的直接口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走过场、搞形式、工作不踏实，走马观花，点到为止。
　　第四，必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的“内部会计控制自评报告”，详细说明本次评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等，同时报经董事会批准后，对相关当事人给予奖励或惩罚。
   4、企业应考虑建立和完善内部审计职能，提高企业的综合力　
　　首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与企业管理者能否自我控制密切相关。
    其次，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度。企业制定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用，除了制度的完善性和科学合理性外，必须做到：一是惩戒措施必须严厉；二是执行必须到位；三是责任必须明确，奖惩必须分明；第四、积极进行培训、学校教育、倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高。
　　第一，从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定，包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构，执行更严厉的内部会计控制，更及时的年报披露，强制的注册会计师轮换，等等。
　　第二，加大企业舞弊相关各方的法律风险、切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为重要。
   5、企业还应着重建立舞弊汇报、监察机制，查漏补缺
　　使各种舞弊事件或舞弊迹象能够迅速、有效地汇报给有能力采取行动的管理层。这就要求企业有顺畅的沟通渠道，例如专门的举报邮箱、举报热线等。同时企业应有效地保护汇报人的利益不受损害，并运用经济等手段对有效举报行为加以鼓励。监察力量应有能力根据公司书面政策和有关法律法规，及时有效地采取行动，纠正、处理舞弊事件，同时应检讨导致舞弊事件出现的内部控制漏洞，查漏补缺，使内部控制真正成为闭环运行的良好过程。
参考文献：
[1].作者曲铭《浅析企业内部控制制度的建立与完善》.《电信商学院》.2005年第30期
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