怎样建立科学的预算指标评比体系的探讨

摘　要：

关键词：
背景：
　　我局的预算执行指标评比体系是基于集团公司的预算通报所选用的经济指标，即盈利能力指标收入和利润指标，5项资金指标即外部货币资金、应收账款、其他应收款、预付账款、存货；3项费用指标即管理费用、销售费用、财务费用；再加上我局管理上所需求的特有指标，如成本费用利润率、收现比率、应收账款周转率、存货周转率和结算率指标。
　　我局每月度在各单位完成会计报表后，通过自编系统提取相应的基础数据后，把每项指标与预算指标比对后计算完成情况，按照完成预算的相对比例进行排列名次，并在盈利能力指标上插红黄绿小旗，在资金指标和和费用指标等其他指标插红黄绿灯，与集团公司“见红旗就扛，见第一就争”的精神一致。在执行中，各项指标虽具有较强的针对性，但呈现各项指标此起彼伏的现象，即这个指标好，那个指标差，未能反映出各单位综合财务管理水平的优劣。
　　因此，如何建立统一的评比标准，把所有的单位纳入同一个管理平台，值得进一步的探讨，笔者认为，引入沃尔评价体系，结合工作实际进行修正，最终得出唯一的评价标准。
一、建立健全科学的评分指标体系
　　指标体系是一个能够分类分项评价和全面综合评价的有机整体，必须合理地设置和选择指标，以便科学地组成指标体系。
　　 (一)指标设置要有多种形式。在指标配置上。既要有比率数表示的质量指标，又要有绝对数表示的数量指标(数量可以是货币量，也可以是实物量)；既要有静态指标，又要有动态指标；既要有综合性指标，又要有具体指标；既要有微观指标，又要有宏观指标。
　　(二)指标选择要具有客观性、综合性
　　选择哪些指标根据评分的客观要求合理选择，指标要能从多侧面、多角度体现其综合性。如综合评价企业的财务状况，就要选择盈利能力、偿债能力、营运能力、增长能力等指标以体现出综合评价的客观要求。
　(三)指标体系中的项目要适量、适用、清晰、直观，具有代表性指标项目多少，要因地制宜，指标项目可以全面些、系统些。
二、合理确定各项指标的比重
　　按其重要程度可分为三类：最为重要的、较为重要的和其他重要的指标。这三类指标之间可按4.5：3.5：2的比率（当然也可以调整）分配比重。
　　第一类最为重要的是收益性指标，其评分值应占45分左右（随权重比例调整）。收益性是指企业的盈利能力。它是企业经营活动的主要目的。也是企业发展的客观要求和基本素质的标志。主要指标有各种利润率。如收入、销售利润率、总资产报酬率、资本收益率以及人均利润率、利润额等。
　　第二类较为重要的是稳定性指标，其评分值应占35分左右（随权重比例调整）。稳定性也称安全性，是指企业的偿债能力和营运能力。它是企业生存和发展的基本条件，也是企业必备的素质。偿债能力是一个单位安全程度和财务风险大小的标志。主要指标有：资产负债率(或产权比率)、流动(或速动)比率等。营运能力反映企业生产经营活动的强弱、说明资产周转的快慢，是对节约资金、增强获利能力有直接影响的指标。主要指标有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率等。各种周转率指标有相互包容关系，选用时要避免重叠，评分值不宜太高。
　　第三类其他重要的是指增长性指标和其他指标。其评分值应占2O分左右（随权重比例调整）。增长性是指企业的发展能力。它是保持企业活力的物质基础。主要指标有利润增长率、营业收入(或产值、产量)增长率、劳动效率、附加值率、资本保值增值率等；其他重要的指标，是指根据评价需要设置的。如：社会贡献率、社会积累率等，各项指标比重的合理性是相对而言的。比重的合理性要能起到导向作用，通过比重大小的合理确定，引导企业和员工努力完成最为重要和较为重要的指标，并兼顾完成其他有关指标。
　　各类指标中应选出主要指标和辅助指标，主要指标未能完全反映一个单位的管理水平和财务状况时，应设计辅助指标对主要指标加以修正，以便能真实反映一个单位财务管理水平和财务状况。每类指标的辅助指标也应采用总分百分制在各项辅助指标中设置权重，以达到对主要指标的修正作用。
三、正确确定标准比率的可比性
　　标准比率是用于与实际比率对比的标尺，或称标准基数，不论是用比率数或是用绝对数，都必须具备可比性。一是标准比率(基数)要体现平均先进，比如局下达的预算指标、中石化系统内的行业指标。客观合理，确确可比；二是标准比率(基数)要能连续可比。反映的内容、期间、计算口径应保持一致；三是标准比率(基数)可以是多方面的。除此之外。还可以有多方面的对比，如以计划(定额)数、某一历史时期数或同类型系统内先进单位数为基础进行对比，并以此作为标准比率(基数)。指标的评分比重和标准比率的可比性，都是综合评分的关键技术问题。同时，通过长期连续实践，不断修正各项指标，相信能对各单位的财务管理取得良好效果。
四、评分的技术方法要易懂易行
　　为了减少个别指标异常对实得总分造成不合理的影响。需要采取一些技术措施进行调整。
　　(一)遇有异常情况进行调整的技术方法
　　1．亏损企业的销售利润率、总资产报酬率、资本金收益率和资本保值率的实际比率是负数时，该项指标得分为零。
　　2．利润增长率、营业收入增长率等增长性指标为负增长时，则得分为负。
　　3．资产负债率应改用产权比率指标计算实际得分。如产权比率为零。则得分为零；
如产权比率为负，则得分为负。
　　4．如产权比率过高。并不都是好现象，为使得分较为合理，则应适当规定上限。
　　5.计算实际得分的基本公式可简化为：实际得分=Σ(实际比率÷标准比率)x评分比重
　　(二)使用技术方法的几点认识
　　1.分析评价经济问题。不能单单依靠纯数学的方法。或依靠统一不变的数学模式来处理，应以科学严谨的态度和灵活变通的方法处理特殊的分析计算问题。
　　2 .确定行业最高比率和规定给分上限的方法，目的是为了计算调整分。但缺乏客观依据。有一定的随意性。如果这两项指标确定不当。将会影响实际得分。因而，确定这两项指标时，应该特别强调准确、合理。
　　3.行业最高比率和行业平均比率无法确定。或不需要这些标准比率时。就不一定再计算调整分。在通常情况下，企业是以实际比率与自身的计划目标或定额对比、与某一历史时期对比或与某一先进企业对比 。利用上述基本公式计算评分就变得简便易行，给推广应用沃尔评分法创造了有利条件。
五、纵向横向多方面、多层面对比企业实际比率与企业其它方面进行多方面、多层面的对比。
　　(一)实际比率与计划(定额)对比，评价计划(定额)完成程度。
　　(二)实际比率与自身某一特定时期对比，评价发展程度、速度。
　　(三)实际比率与同类企业或先进企业对比。评价差距大小程度。
　　(四)内部各部门、各班组对比，评价各自完成计划(定额)程度，局又可用评分排列出先后顺序。
　　 (五)各部门、各班组、职工个人，采用此法百分计奖定量考评，可作为评优计奖的依据。
　　总之，如何更加有效地运用各项指标的综合评价，不仅要集思广袤，更需要我们在实际工作中不断探索、发现，总结，使现有的财务预算指标评比其更加完善，更加具有综合可比性和参考性，最终提高我局的财务管理水平。