基建工程审计风险的防范

摘　要：

关键词：
　　工程建设是人力、物力、财力相对集中的地方，稍有疏忽容易造成建设成本增高，使企业投入增大。如何既能较好地完成基本建设工程项目的预（结）算审计，保证基本建设工程项目预（结）算审计的客观公正，又能降低内部审计部门的审计风险？根据本人多年的工作体会，并结合笔者公司的一些做法，浅谈几点看法。
   1、建立工程监理的监督、建设单位现场代表的监督、内部审计监督的三重全方位、立体监督。
　　目前的审计是一种事后、静态的审计，要逐步把以事后审计的工作重点转向以事前、事中审计为主的全过程跟踪审计。从源头开始对维修、零星、技改项目所需的合同签订、主材价格，资金支付，实行全过程、全方位监督。从工程施工到签证的形成一系列完整的监督体系，明确各部门的职责,
　　在工程项目立项前，审计人员应会对拟邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信能力进行测试、评估。开工前，审查招投标程序是否严格合理，是否存在弄虚作假的现象。施工过程中，按照施工合同的要求，不定期地到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材料购进是否符合合同要求，监理和甲方代表的签证是否属实。
　2 、加大主材的审核力度
     主材的价格一般在工程结算中占70%至80%，同时主材的质量也直接关系到建设项目质量。为有效控制建设成本、保证工程质量，应从源头把好这道关口。
　（1）对价格的审核
     针对我公司各分、子、控股公司经常使用的主材，我们审计总站按建筑、防腐、保温、安装分为四类。并按类别输入电脑，制定统一的价格核定表格，要求施工单位按要求填报（规格、型号，生产厂家，单位等）。每半年集中到市场询一次价，分类记录。为公司降低工程建设成本起到了积极的作用。如对我下属某公司环保项目工程，此工程投资大，地形复杂、现场签证多。特别是主材土公布、土公模质量参差不齐，价格五花八门。我们多次到市场了解，网上寻找厂家进行报价，确定了一个双方（业主、施工单位）都能接受的价格。
     （2）对主材质量的审核
     对主材的质量除看材料购进是否符合合同要求，是否有合格证、质保书。还应注意有无以次充好、以假乱真的现象。对有些重要的材料可以采取由建设方代为采购，保证主材质量。如在对某防腐保温工程审计中发现，如在某防腐保温工程审计中发现，合同要求施工单位采用厚度为5厘米的保温材料，而施工单位实际大部分地方用厚度仅2.5厘米的材料。进一步通过市场的调查，厚度为2.5厘米的保温材料，单价620立方米左右；而设计要求用的厚度为5厘米的材料单价为2300元立方米，经审计审核工程造价从105万元核减到55万元。
     3、进一步加强现场管理方面
　　施工过程中，审计部门应注意抓大放小，按照施工合同的要求，不定期地到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，监理和甲方代表的签证是否属实，加大对工程量的抽查情况对发现问题和发现弄虚做假的工程项目，及时汇报有关领导，并及时进行纠正。
　　特别是隐蔽工程，和装饰工程，是审计监控的重点。在签证前内部审计部门必须进行现场确认。特别是对工程变更和增加的工程，隐蔽工程应加强监督和检查，对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实要关注相关，对一些关键点的要抽查。
　　对高估冒算、虚报工程量的工作项目，审计人员必须重新进行现场测量，全面地、充分地收集审计证据。审计人员进行实地测量取证时，必须采取严谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、建设单位委派的现场管理代表、施工单位委派的代表必须同时在场。测量的结果必须经三方代表签字认可。对已出现弄虚作假、不诚信的施工单位应扩大检查面，并作记录，以后列为重点关注对象。
   4、对总价包干、单价包干工程的进行事前审计
   某些施工单位以总价或单价包干为借口，规避结算审计的行为。对此我单位制定并实施了《合同管理补充规定》，规定所有总价包干、单价包干工程在合同签订前，必须经审计部门审定包干依据，未经审计，合同无效，财务不予结算。去年规定实施后，共对5份单价包干合同进行审计，送审金额84.3万元，审减33.7万元，审减率达40%。
   5、工程付款采取审计后付款制度
   工程付款必须严格按合同进行支付，并且经内部审计部门签字认可，否则容易出现工程款多付的现象，并且可以有效地杜绝单位主管人员虚立工程项目骗取单位的资金。对工程预付款较大的工程项目应通过工程预算，进行工程预付款的审核，为工程款的支付起到了控制的作用。如对某工程项目在没有图纸前提下（施工单位没有提供），共送审2361万元，审减2130万元，审定231万，为工程款的支付起到了控制的作用。
　　6、及时进行审计总结，加强审计成果的应用。
　　工程项目完工后，要认真研究总结经验和问题。一、要总结行之有效的工作方法、措施；二要及时对审计中发现的问题进行研究处理，根据审计中发现的带有普遍性的问题，从制度上和根本上提出解决问题的方法。二要建立后续审计制度，加强对审计结果落实情况的跟踪管理，落实对审计发现问题的及时整改和审计成果的转化利用。四是要建立建设单位的档案，特别是诚信能力，对诚信较差的建设单位，下次审计时要重点关注，必要时提出中止合作建议。