浅析财务内控制度的建立及其与信息化的结合

摘　要：财务内控制度与信息化的结合有利于提高财务内控水平，保障企业财务安全，保障企业战略的实施。建立信息化条件下的财务内控制度，企业要高度重视有序推进财务内控制度的建立，密切跟踪国家财务内控制度发展动态，动态的完善财务内控制度。

关键词：财务内控制度；信息化；结合
      信息化是一种不可逆转的潮流，充分运用信息化带来的机遇建立和完善财务内控制度是企业的必然选择。特别是，当前我国企业的内部控制制度还不够完善，企业的财务安全难以有效保障，企业会计信息质量有待提升，如温州出现的企业资金链断裂问题，“中国概念股”遭遇诚信危机等都在相当程度上与内控制度的不完善有关。因此，加快构建信息化背景下的财务内控制度意义重大。
一、财务内控制度与信息化结合的意义
　　财务内控制度的建立与信息化的结合就是在建立和完善财务内控制度的过程中要充分考虑信息化带来的机遇与挑战，注重信息化手段在财务内部控制中的运用，以此来构建信息化时代的财务内控制度。这种内控制度的建立，有利于提高财务内控水平，有利于保障企业财务安全，有利于保障企业战略的实施。
1、有利于提高财务内控水平
　　首先，信息化可以提高财务内控制度的执行效率。在信息化条件下，一方面，各种内部控制制度可以借助于计算机网络、信息管理系统来执行，这相比于传统的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化条件下，内部控制的流程不必再局限于传统的“流水线”型，而是可以交叉进行，这可以提高内部控制的时效性。其次，信息化可以丰富财务内控制度的执行手段。在传统条件下，内部控制主要是通过人来执行，但在信息化条件下，可以借助于计算机及其辅助系统如财务软件来执行，这就大大的丰富了内部控制制度的执行手段。
2、有利于保障企业财务安全
　　信息化背景下，通过完善的财务内控制度可以对企业的资金流动进行实时监测，这将有效的提高发现企业资金异动等问题的概率，并且，信息化条件下具有相应权限的财务部门负责人、企业领导者都可以监测到这种资金的流动，从而既解决了传统模式下难以实时监控的问题，又可以形成多人监管的监管模式，必将提高财务安全性。此外，在信息化条件下，财务内部控制部门可以充分利用财务软件所包含的功能对企业财务数据进行分析和预测，从而可以对财务风险进行预警，避免出现资金链断裂等问题。
3、有利于保障企业战略的实施
　　在信息化条件下，企业内控部门可以通过分析收入与支出情况等方式来了解企业战略的执行情况，并可以利用物联网等技术来了解企业经济活动的现实进展，这可以避免出现内部控制人员不了解实际情况等问题。在此背景下，一方面企业战略的执行者在严密的监督下会更加注重战略的落实，另一方面，内控部门可以通过内控报告等形式向企业的决策者反应企业战略执行情况，这将为强化战略执行提供有效的参考。
二、信息化条件下内控制度建立的新特征
　　在信息化背景下建立财务内控制度，必须充分关注人和物两大要素，注重内部控制功能的拓展，高度重视信息化带来的新风险。
1、信息化背景下内控制度的建立必须同时关注人和物两大要素
　　首先，信息化条件下内控制度的建立必须关注信息化设备这一因素。由于信息化条件下的财务信息大量的依靠信息化设备（包括信息化软件）来进行处理，如数据的汇总与简单分析等，这就要求财务内控制度必须关注这些设备的使用可能面临的问题。其次，信息化条件下财务内控制度的建立必须关注人这一因素。内部控制制度的建立，人是关键因素，因为所有的财务活动都需要人的参与。特别是当前我国部分会计业务处理还没有完全规范化，会计人员可以根据自身的理解选择不同的处理方法，这就要求内部控制制度必须能进行信息甄别，以便确定其是否按照《企业会计法》、《企业会计准则》等法律法规进行业务处理。因此，内部控制制度的建立必须充分关注人这一要素。
2、注重内部控制功能的拓展
    在信息化条件下构建财务内控制度，一方面，要注意挖掘财务内部控制的功能，信息化使内部控制的功能不再局限于为财务安全“保驾护航”，而是可以通过数据分析，对未来做出预测，为企业的决策层提供参考来发挥内控的功能，这就要求在建立内部控制制度时强调这种功能的实现。另一方面，信息化条件下，企业的财务系统与企业信息化管理系统进行了有效的对接，这就要求财务数据在不同系统之间及时、准确的进行传递，帮助各部门和利益相关者了解自身有关的收入和支出情况，完善的内部控制制度要对这种功能予以反映。
3、高度重视信息化带来的新风险
　　首先，财务内控制度的建立要高度关注互联网条件下的财务数据失窃、财务软件以及信息管理系统本身存在的缺陷、现代通信设备中数据记忆与远程传输等外部环境给财务信息安全带来的挑战。其次，财务内控制度的建立要积极关注信息化条件下单位内部授权、密码口令失窃等给内部控制带来的挑战。由于信息化条件下拥有相应权限的职工可以在信息系统中实现无痕修改，因此，财务内控制度必须对这种风险予以关注。
三、信息化条件下加快财务内控制度建立的对策建议
　　在信息化条件下建立财务内控制度，要高度重视有序推进财务内控制度的建立，密切跟踪国家财务内控制度发展动态，动态的完善财务内控制度。
1、高度重视有序推进财务内控制度的建立
　　首先，要成立专门的机构或者工作小组来推动信息化条件下财务内部控制制度的建立，企业要划拨专门的经费、指派专门人员负责这一工作。其次，要加强调研了解信息化条件下内部控制制度运行的基本现状，存在的主要问题以及亟待完善的薄弱之处，在此基础上科学的搭建信息化条件下内部控制制度的基本框架。再次，要不断细化企业内部控制制度，要根据企业业务的现实特征以及发展需要，对财务内部控制框架体系中不完善或者模糊之处进行补充说明，从而提高内控制度的可执行性。
2、密切跟踪国家财务内控制度的发展动态
　　当前，我国企业内部控制制度还在不断的完善之中，并且这种内控制度主要适应于上市公司的，因此，我国企业要根据国家内控制度对信息化的新要求，高标准的建设和完善自身的内部控制制度。当前，可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引等国家最新颁布的内控制度来细化、完善企业自身的内控制度。
3、强化财务内控制度的执行与动态改进
    首先，要强化财务内控制度的执行，财务内控制度建立后，企业要严格要求各部门遵照执行，并明确相关的岗位、个人的职责，并制定完善内控制度执行情况评价制度，从而推动制度的执行。其次，要动态的对财务内控制度进行完善，信息化技术的不断创新与应用必然会对经济活动即财务核算产生更为深远的影响，在此条件下，必须深入研究新形势下财务内控制度面临的新挑战，可能出现的新问题，并制定相应的补充性制度，从而提高制度的完备性。
参考文献：
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