关于财务监控中存在的问题和措施

　　一、财务监控中存在的问題

　　监控不是简单的监督，也非一般的控制，而是在监督基础之上的控制。美国的安然、世通,中国的银广夏、蓝田,都是从辉煌走向暗淡，企业内部财务监控不力是其重要原因之一。“在我国会计审计理论界，似乎存在着看重监督而轻视控制、或愿提监督而回避控制这样一种思维倾向”。正是这种倾向的存在，使得公司内部实质上的监控活动只停留在监督层面.达不到控制的高度。

　　1、资金管理无序

　　企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算成为摆设。有的企业资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大,使用混乱,挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足;有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，应摊不摊，该提不提,盈亏不实;有的企业年末账面利润看似不少,但应收账款居高不下.不良资产有增无减，长期挂账,资金运作极度困难。

　　2、财务监督乏力

　　会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能，即监督者受制于被监督者。会计监督受制于企业，缺乏应有的地位和独立性，会计人员迫于各种压九只好按领导的意图办事、记账、算账、报账变成了"做账”，对企业负责人的经济监督也非常"畏惧”。尽管国家一直强调会计监督者要敢于监督，秉公执法,但以上问题在许多企业仍普遍存在。从而导致企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重，事前控制乏力,事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。如社会审计受利益驱动走过场，造成"财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务监督乏力，资金“跑、冒、滴、漏"现象依然严重。

　　3、资金使用效率低

　　大部分企业集团资金的集中管理与内部中级法人资金分散占用的矛盾突出，使用效率1氏下。有的企业子公司多头开户，资金失挺沉淀严重。有的集团内部大蚤资金闲置.另一方面缺又为筹集急需的小额资金而为难,不能调剂子公司的资金余缺，财务费用有增无减。有的企业集团内部各子公司及母子公司之间货款拖欠严重，严重制约了企业的发展。

　　二、构建企业财务监控体系的措施

　　1、构建多元化的财务监控体制与体系

　　对干产品门类多、产业链条长的企业来说,多元化、全方位的财务监控体系较为适合纷繁复杂的资产结构。主要包括以下几点。

　　(1)加强全面预算管理体系，构建预算监控体系

　　要将预算编制与战略发展相结合，把集团内众多层次的独资、控股子公司的预算纳入集团控制范围内，从而合理配置资源，并强化对子公司财务运行的动态监控。

　　(2)建立资金集中控制制度

　　强化现金控制将是坚强财务监控的主要内容。这一点对于任何—家企业都是适用的。

　　(3)健全财务信息网络

　　采用先进的财务管理系统，将集团内各子公司的财务运行纳入集团信息网.运用计算机网络和财务管理软件等信息技术,提高集团公司的会计信息质置，促进财务管理的现代化水平。

　　(4)实施财务稽查监督制度

　　财务稽查监督除经济责任、项目等审计以外，还包括对制度执行情况的审计，以确保制度执行的规范。财务稽查监督结果一般与经营者的业绩考核、经营者的报酬确定与发放紧密地结合在一起，以强化稽查力度。

　　(5)实行财务总监委派制

　　对国有集团公司而言,是由集团公司董事会向独资、控股子公司委派财务总监.这是一项较为有效的监督方式。

　　2、构建现金集中控制制度

　　现金的集中控制是国际上大型跨国公司的通行做法，值得借鉴。

　　(1)将可利用的资金流转到可能获利的最高点和最安全的地方

　　跨国公司的高级经理和财务人员在制定资金调拨(转移)决策时，要估算资金的机会成本,并将临时闲置的资金尽快转移为坚挺的货币;衡量资金库所在国的优劣,将现金中心设在较为理想的国家。

　　(2)资金调拨应尽可能用最坚挺的货帀

　　资金调拨应尽可能用最坚挺的货币，在尽可能短的时间内进行，以减少调拨损失。为此，跨国公司釆用自设多种子公司和资金移动时尽量利用跨国银行网络的服务加速进行，以减少资金在国际流动中的损失。

　　3、构建全面预算管理制度

　　全面预算是国际大型企业的通行方式，也是企业强化财务监控的趋势所在。为此，应调整组织结构.建立预算管理体系，以及形成科学的运行方式和有效的监控方式。

　　(1)组织结构

　　主要包括预算委员会、日常执行机构和实施部门。预算委员会一般作为董事会的专门机构出现。它作为预算管理的最高决策机构,其主要职能包括向所属预算单位布置年度预算;核准所属预算单位预算草案;向董事会报告预算提示草案;监督预算的执行:向董事会报告决算草案方案。

　　(2)内容和级次

　　全面预算管理的内容一般包括现金预算、损益预算和权益预算。级次实行三级预算管理体系，集团为一级预算单位:按照控制权原则确定的预算单位为二级预算单位;二级预算单位按照占被投资金业表决权资本50%以上的原则确定三级预算单位。分级管理是不直接对三级预算单位进行管理的,各级预算单位均需服从于集团的经营目标和长期发展目标。

　　(3)运行方式

　　实现事前、事中和事后的监控,保证监控的及时性和有效性。通过预算编制监控其经营目标(事前监控)，通过监督预算执行来控制实际与目标的距离(事中监控)，通过决算的考核来评价预算的执行结果(事后控制)，这样改善和解决了事前和事中无法有效控制的问题。形成管理循环，使监控效果更明显.实现“管而不死,活而不乱”的效果。

　　(4)预算分析制度

　　预算的执行情况分析可以及时纠正预算偏差，保证个级预算单位正常运行，并为公司领导提供决策支持。预算分析只要分为先进流量分析、损益分析、权益分析三部分。对于部分公司出现的特殊情况,—般进行专题分析,提出决策措施，督促执行。

　　(5)经济运行分析

　　第一,投资分析，包括投资量分析，即分析新产品开发、技改、对外'投资的合理性，确保子公司持续发展;在建项目分析，即分析项目进度,发现并解决问题:建成项目分析，即依据投资回报率来评判投资的有效性和成功率.落实投资责任。第二，产销分析。包括生产销售增长分析(计划完成率、销售增值率)、产销平衡分析(产销率)和重点产品分析(销售增值率、市场占有率)。第三，财务分析。包括现金流量分析，即分析现金流量的合理性,防止利润虚增'利润与现金流置不对等:损益分析，即通过财务监控，实现结构优化增强盈利能力;权益分析,它保证国有权益增长及增长的质置。第四，资产分析。包括资产获利能力，判断合理性:偿偾能力分析，即判断子公司偿偾能力及资本结构,为负债融资作参考;资产质量分析,即掌握资产虚实状况，避免管理漏洞.保证资产质量;资产安全分析等。

　　4、建立内部控制制度

　　建立健全内部控制制度,明确了本企业生产经营环节的规程、要求和职责，做到按章办事,减少人为因素的影响，提高会计工作玫率和质麗，防范经营风险的发生，从而成为做好财务监控工作的前提>是保证会计工作和会计信息真实、完整的重要措施。我国企业的内部控制制度还倾向宁静态控制，对于动态的信息与沟通存在差距更大。因此，加强信息确认、处理与传递是提高我国企业，特别是大型企业集团内部控制水平的关键,更是提高企业财务监控效能的关键，否则，财务监控就只会成为无本之木、无源之流。