财务管理流程与月度会审机制研究

　　文章论述了财务管理的目的和原则，借支管理规定和借支流程设计、日常费用报销制度及流程、差旅费报销制度及流程设计、招待费及其他报销制度及流程设计、薪资制度及流程设计、月度财务会审制度设计以及财务管理流程与月度会计审计机制，并分析了实现的效果。

　　财务管理是内部管理体系的重要组成部分。为了加强企业内部管理，规范企业财务报销行为，倡导一切以安全生产、扭亏增盈为重点的指导思想，合理控制费用支出，设计制定合理的财务报销制度。根据财务制度及企业的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、薪资及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等，以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

　　一、借支管理规定及借支流程设计

　　(一)借款管理流程设计

　　(1)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

　　(2)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报账，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

　　(3)各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

　　(4)借款销账规定：借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，必须经主要领导批准，否则财务人员有权拒绝销账。借领支票者原则上应在5个工作日内办理销账手续。

　　(5)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

　　(二)借款流程设计

　　(1)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。

　　(2)审批流程：报销人申请→部门主任审核签字→会计复核→主要领导审批。

　　(3)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

　　二、日常费用报销制度及流程

　　1.日常费用主要包括电话费、差旅费、交通费、办公费、低值易耗品、业务招待费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

　　2.费用报销的一般规定。

　　(1)报销人必须取得相应的合法票据，且发票背面有经办人签名。

　　(2)电话费：给转正人员配备手机同时配备手机号码。固定每月存300元话费，超出部分由自己承担。

　　3.长期在外出差的人员可以申请备用金，每人标准为1000-5000元不等，根据不同情况而定。报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

　　三、差旅费报销制度及流程设计

　　1.住宿标准以经济实用型酒店为宜，比如7day、如家、汉庭等类酒店等。

　　2.费用标准的补充说明：住宿费报销时必须提供住宿发票，实销实报。伙食标准：按60/人天标准领取补贴。宴请客户必须主要领导批准后方可报销招待费，实销实报;

　　3.报销流程：

　　(1)出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、预计差旅费用项目等，出差申请单由主要领导批准。

　　(2)借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

　　(3)返回报销：出差人员应在回单位后五个工作日内办理报销事宜，部门经理审核签字，财务部审核签字，主要领导审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。

　　四、招待费及其他报销制度及流程设计

　　(一)费用标准设计

　　(1)招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得主要领导的同意。其他费用根据实际需要据实支付。

　　(二)报销流程设计

　　(1)招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

　　(2)其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。

　　五、薪资制度及流程设计

　　1.每月14日由会计根据本月出勤人数、天数做好工资表经主要领导审批后转交财务部。按薪资审批程序审批。

　　2.每月15日由财务部通过银行转账形式支付薪资，遇节假日顺延。

　　六、月度财务会审制度设计

　　为加强财务管理，降低消耗，杜绝不符合财务规定的事项发生，制定财务会审制度意义重大。

　　1.会审时间：每月月底前两天由经营主要领导牵头，组织财务、审计、供应、资产、企管、医院等部门负责人，对全矿各种进账费用进行集体会审，经审查符合财务规定的费用方可入账。

　　2.审查项目：包括材料、配件、设备购置、维简大修、住宅工程费用、土建修缮、设备修理、运输费、保险费、诉讼费、塌陷费、劳保费、警卫消防费、医药采购费、办公费、差旅费等各种费用。

　　3.会审要求：各单位对发生的需要进账的费用，在每月25日前汇集到有关部门，其中：材料、配件、设备、资产采购、设备维修等手续汇集到供应科;维简、大修、土建修缮等手续汇集到企管科，后勤手续汇集到后勤财务，药品采购及医院发生的费用汇集到医院财务，其他各种进账手续汇集到财务科。以上各职能部门要对汇集的手续进行整理，并编制明细表。

　　4.入账要求：以便会审财务部门对经会审无误经有关部门和相关领导审签的费用手续为可入账手续，在会审之前已入账但不符合财务规定，会审不予通过的的手续需替换撤销，严禁记账。

　　实践证明，企业通过财务管理流程与月度会审机制，起到了明显效果。一是财务管理实现了基础管理规范化、财务管理科学化、管理手段段现代化，企业财务管理达到同行业先进水平。二是牢固树立了财务管理为技术支撑体系服务，为企业安全生产服务，同时把廉政建设与财务管理日常工作紧密联系起来，为国有企业反腐倡廉体系建设打下了坚实的基础。

　　作者：刘浩　钟媛 来源：现代企业文化·理论版 2015年21期