我国内部审计人员职业道德建设与控制研究

     职业道德指的是个人在职业行为中应当遵守的，在特定规则当中应当做到的标准和规范。职业道德无论对于从业人员还是单位整体的领导都是十分重要的，职业道德一方面可以帮助不同职业之间调整关系，保证各行业职业的正常进行，另一方面良好的职业道德形象可以帮助整个社会建立一种良性的积极氛围，从而影响到整个社会的道德水平。内部审计人员是指从事会计、出纳等经济方面工作的监督与管理人员，其职业道德水平的高低可以影响到整个审计工作的执行，也可以影响到领导管理者的决策，甚至对整个行业与社会的道德产生影响，因此内部审计人员职业道德的建设与控制非常重要。 
　　一、内部审计人员职业道德建设的途径 
　　内部审计人员的道德水平不仅可以作为一种文化存在，也可以作为内审人员的行为规范，还可以形成一套行业的行为准则，审计人员的道德水平可以影响到内部审计的工作质量，所以加强内部审计人员职业道德应当大力加强。 
　　1、独立的职业道德法则 
　　首先，建设良好的职业道德，需要一套能够符合单位内部的法则体系，运用该体系的约束作用来对内审人员的职业行为进行引导和规范，我国尚未形成一套关于内审人员职业道德的标准，这就需要各个单位内部积极结合自身的行业实际，吸收其它国家的先进经验，但是不能够盲目复制，而应当建立在严谨全面的自身调查和取证的基础上，对内部审计人员进行规范而科学的引导。这样可以保证其在工作中有据可循，将自身的行为准则进行及时参考以调整职业道德行为。 
　　2、完善的企业配套制度 
　　为了将内部的审计人员道德标准法则能够有效地执行下去，单位的领导人员需要充分地意识到良好地制度体系对于内部审计工作执行的重要性，因此除了基本的内部审计人员职业道德法则之外，还需要一套匹配的法则制度，为其提供一个良性的背景环境，这样可以更好地帮助内部审计工作的执行与监督。建立好这样一个配套制度，一方面需要保证好内部审计工作的独立性，将其另辟蹊径成为一个独立的部门，解决其关联性的问题，另一方面，单位还需要将设好内部控制体系，内部审计的监督属于内部控制的一部分，因此为其提供必要的开展条件是十分必要的，另外，单位还应当给内部审计人员赋予一定的权利，使其能够在必要的情况下依法行使自身的职责，保证审计工作的正常进行。 
　　3、内部考核与激励 
　　从单位内部的角度来说，应当适当提高对内部审计人员的岗位培训，在岗位培训过程中需要全面渗透职业道德的思想，为从业人员在入职前具备好自身道德标准的准备，并对自身的权利与义务有全面的认识。后期在职过程中，还需要对其进行进一步的后期教育，不断提醒其提高自身的道德意识，提高道德水准。此外，单位内部还应当建立科学的考核体系，不定期对其内部审计人员进行关于职业道德内容的评估，通过评估对其职业道德情况进行实时的掌握，同时也可以适当加以激励措施，保证内部审计人员在工作中有较高的热情保证自身的职业道德水平。 
　　4、全面的监督与奖惩 
　　从内部审计人员的外部环境来讲，内审人员仍然需要外部人员进行工作上的适当监督，具体的做法可以是建立起独立的监督部门，赋予其特定的职权，保证其发挥应有的作用。如果在监督中发现了内部审计人员工作中的问题，需要进行及时的惩罚，通过这样的措施来对其他的内部审计人员及其以后的工作起到足够的警示作用，从而间接地影响到其他人员的职业道德意识，在工作中约束好自身的行为。 
　　二、内部审计人员职业道德建设的控制 
　　在内部审计人员正常履行自身职责，并在特定的道德准则下进行工作时，仍然需要注意避免一些问题的存在，这就需要对内审人员的道德建设进行一定的控制，主要来说有以下几点。 
　　首先，单位需要建立先进的治理体系，如今我国众多的企业单位存在严格的上下阶层管理关系，各阶层之间往往存在各司其职，并且对下级存在绝对的统治关系，这就给内部审计带来了众多的障碍。因此，单位内部需要给不同的管理阶层赋予不同的权利范围，并且做到不同级别岗位之间存在相互制约的权利，这样才能为整个单位的审计工作带来公平化的背景。 
　　其次，单位内部需要在内部审计工作过程中保证好被审计人员的信息透明，避免信息不对称的现象出现，并且在接受审计的过程中，避免被审计人员与审计人员之间可能存在的利益冲突，导致结果的偏差。内部审计人员在接受上级的审计时，两者的利益不存在冲突，因此结果很难出现偏差，但是在同级审计中，实际的委托者为管理人员，由于会引发部门利益的冲突，因此需要重构委托关系，让内审人员摆脱管理与被管理的关系范围。 
　　最后，从内部审计队伍的角度来说，单位应当聘用高素质的专业审计人才，加强其职业道德建设，内部审计工作的开展需要严格执行国家的各项准则，做到公平、公正、公开，同时在工作中提升内审人员的素质，及时进行专业能力与道德的再培训，不断提高审计工作质量与职业道德水平。 
　　总结 
　　总的来说，内部审计人员的职业道德建设不仅仅是单位审计部门的重要工作，同时也是整个单位工作的一项重要内容，并且职业道德的建设与控制是一项延续性较强的工作，需要各个部门的努力配合，从管理者的角度来说，也应当引导所有人员群策群力，共同制定出科学完善的道德约束准则，加强内部审计人员的专业素质与道德水平的双重实力，时时刻刻都不能够加以懈怠，这样才能够真正保证各个单位的内审人员职业道德水平。 
　　参考文献 
　　[1]王玲.加强企业内部审计职业道德建设[J].北京：中国市场，2010（22）：75-76. 
　　[2]孙海峰.内部审计人员职业道德建设[J].石家庄：中小企业管理与科技，2007（11）：58-59. 
　　[3]梁本祥.浅谈加强企业内部审计职业道德建设的几条建议[J].北京：时代经贸（学术版），2008，6（17）：123. 
　　[4]陈雪梅.浅谈内部审计道德建设[J].成都：四川水利，2011，32（1）：68-72. 
　　[5]王玲.浅谈内部审计职业道德建设[J].哈尔滨：现代经济信息，2013（17）：300.