浅析企业内部审计的作用
发布时间：2015-07-07 10:50
论文关键词：内部审计作用
论文摘要：内部审计是我国审计监督的重要组成部分，随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计的框架要重新构建，内部审计的业务范围也需要进一步扩展，对内部审计的研究又重新成为热点。加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要。企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能。
一、内部审计的涵义
内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”
二、内部审计存在的问题
我国现代内部审计产生于80年代初，多年来我国审计在对经济的发展发挥了重要作用。但内部审计的发展相对缓慢，存在很多问题，严重不利于企业内部经济的监督和管理。
1.企业本身对内部审计的不重视
大多数企业领导缺乏对内部审计的基本了解，认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系，甚至有些领导认为因为内部审计的存在，削弱了自己的自主权利，所以精简内部审计部门的人员，甚至取消内部审计部门，这时，内部审计的独立性甚至作用就被削弱，其运行也受到严重阻碍，监督作用也难以完全发挥出来。
2.内部审计人员的素质整体偏低
主要表现是审计人员基本专业素质较低，理论水平和业务实际操作能力不足。我国企业内部审计人员大都是财会人员出身，不少人没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验；另外后续教育不足，对的审计的专业知识和技能的学习欠缺，以至于无法掌握现代审计的手段，例如电算化审计等；最后，个别审计人员对职业道德的遵守也有所欠缺，审计行为不合理，不利于内部审计人员的形象。
3.企业机构设置不合理
很多企业内部没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为会计机构的附属机构，作为隶属部门的内部审计，在进行经济业务监督审核的时候，会处于一种尴尬的境地，内部审计的作用就更无从谈起。另外很多内部审计人员是由财务部门或从其他部门直接调派，和原来的部门会有一定的联系，在独立性上会有很大影响。
4.缺乏具体统一的法律,内部准则进行指导
我国企业内部审计的发展并不久，到目前为止也未形成统一的标准，缺乏对内部审计工作的规范性指导，从而产生了诸多的问题，像是违纪等问题的定性定量，都难以准确的计量，进一步造成内部审计缺乏约束力。
三、内部审计的作用
1.监督作用
经济监督职能是内部审计最基本的职能。充满竞争的市场经济不能缺少必要的市场监督，政府审计、内部审计以及社会审计形成了完善的市场监督的体系。内部审计的目的除了通常意义上的审查账目和报表，还应包括评价企业的生产经营管理，并及时提出积极、合理审计建议；审计的作用不仅在于揭示差错和弊端、维护财经法纪，还可以改善经营管理，提高经济效益和保护国家和本单位的利益。
因为企业的不断发展，其场所也不断增加，经营方式也逐渐增多，企业规模越来越大，同时对管理的要求也随之升高，管理者因为能力或精力上的限制，不可能对所有的经济活动进行监督管理,这在客观上有了对审计提出了更高的要求，尤其是审计的监督机制，要求企业按既定的目标政策认真履行企业的职责，发展经济，同时也要揭露违法乱纪、贪污腐败和损失浪费等生产经营活动的不足，达到加强企业控制、完善企业管理的目的。另外，随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多是事前预防与事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业加强企业内部管理和健全内部监督制度直接关系到企业经济效益的提高。因此，必须重视内部审计的监督职能，适应经济发展的潮流，建立起适当的内部监督机制。
2.鉴证作用
经济鉴证是通过对被审计单位的会计报表等资料的检查验证来确定企业的财务状况和经营成果是否真实、合法，同时出具书面证明，为委托人提供信息资料以取信公众的职能，是经济监督的一种派生职能。
随着企业规模的不断扩大，特别是集团企业，各部门、各子公司或分支机构都有着较强的经济自主权，现在大多数企业重，其所有权与经营权是分离的，作为管理者，为了企业新韵，也为了保证企业财务报表的真实性，要求内部审计在一定期间对本单位及其下属机构和单位在财务收支、经济效益及经营者离任审计等方面做出客观、公平的评价和鉴证。
3.协调作用
内部审计工作涉及到各个部门间的沟通了解，综合性强，在各部门、各子公司或分支机构之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用。另外，内部审计在部门风险管理中，也起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。
4.参谋作用
参谋作用是指内部审计通过对经济活动全过程的审查,利用专业知识和深谙企业内部情况的优势，对有关经济指标的对比分析，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，帮助领导在正确决策时提供依据，促进企业改善经营管理。
随着企业的不断发展，内部审计要立足于本企业的实际情况，围绕企业发展重点，为企业经营决策提供信息，做好领导的参谋。对领导关心的热点问题、管理上的薄弱环节、影响企业效益的重点领域展开重点审计。内部审计应利用对国家政策和企业内部情况的熟知性，发挥参谋作用，做好领导的助手。另外，随着互联网的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。
5.经济评价作用
现代社会经济的迅速发展，企业规模的日益壮大，经济评价职能也显得日益重要。企业管理者为了推进企业的迅速发展，加强其竞争力，要求他们必须加强企业经营管理，同时完善企业的内部控制体系，进一步提高经营效率，另外管理者也需要专门的内部审计人员对内部控制进行独立检查和评价，并对经理管理提供一定的咨询工作，保证其经营决策依据的正确性。
四、结语
内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。
参考文献：
[1]索耶,现代内部审计实务,中国时代经济出版社，2007年8月
[2]李林霞,试析现代企业制度下的内部审计沈阳大学学报2004年第01期
[3]湖北省非国有企业审计课题组.非国有企业内部审计的调查与思考[j].湖北审计,2003
[4]李佳宏,搞好内部审计之我见[j].会计文苑,2003
论文摘要：内部审计是我国审计监督的重要组成部分，随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计的框架要重新构建，内部审计的业务范围也需要进一步扩展，对内部审计的研究又重新成为热点。加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要。企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能。
一、内部审计的涵义
内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”
二、内部审计存在的问题
我国现代内部审计产生于80年代初，多年来我国审计在对经济的发展发挥了重要作用。但内部审计的发展相对缓慢，存在很多问题，严重不利于企业内部经济的监督和管理。
1.企业本身对内部审计的不重视
大多数企业领导缺乏对内部审计的基本了解，认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系，甚至有些领导认为因为内部审计的存在，削弱了自己的自主权利，所以精简内部审计部门的人员，甚至取消内部审计部门，这时，内部审计的独立性甚至作用就被削弱，其运行也受到严重阻碍，监督作用也难以完全发挥出来。
2.内部审计人员的素质整体偏低
主要表现是审计人员基本专业素质较低，理论水平和业务实际操作能力不足。我国企业内部审计人员大都是财会人员出身，不少人没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验；另外后续教育不足，对的审计的专业知识和技能的学习欠缺，以至于无法掌握现代审计的手段，例如电算化审计等；最后，个别审计人员对职业道德的遵守也有所欠缺，审计行为不合理，不利于内部审计人员的形象。
3.企业机构设置不合理
很多企业内部没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为会计机构的附属机构，作为隶属部门的内部审计，在进行经济业务监督审核的时候，会处于一种尴尬的境地，内部审计的作用就更无从谈起。另外很多内部审计人员是由财务部门或从其他部门直接调派，和原来的部门会有一定的联系，在独立性上会有很大影响。
4.缺乏具体统一的法律,内部准则进行指导
我国企业内部审计的发展并不久，到目前为止也未形成统一的标准，缺乏对内部审计工作的规范性指导，从而产生了诸多的问题，像是违纪等问题的定性定量，都难以准确的计量，进一步造成内部审计缺乏约束力。
三、内部审计的作用
1.监督作用
经济监督职能是内部审计最基本的职能。充满竞争的市场经济不能缺少必要的市场监督，政府审计、内部审计以及社会审计形成了完善的市场监督的体系。内部审计的目的除了通常意义上的审查账目和报表，还应包括评价企业的生产经营管理，并及时提出积极、合理审计建议；审计的作用不仅在于揭示差错和弊端、维护财经法纪，还可以改善经营管理，提高经济效益和保护国家和本单位的利益。
因为企业的不断发展，其场所也不断增加，经营方式也逐渐增多，企业规模越来越大，同时对管理的要求也随之升高，管理者因为能力或精力上的限制，不可能对所有的经济活动进行监督管理,这在客观上有了对审计提出了更高的要求，尤其是审计的监督机制，要求企业按既定的目标政策认真履行企业的职责，发展经济，同时也要揭露违法乱纪、贪污腐败和损失浪费等生产经营活动的不足，达到加强企业控制、完善企业管理的目的。另外，随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多是事前预防与事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业加强企业内部管理和健全内部监督制度直接关系到企业经济效益的提高。因此，必须重视内部审计的监督职能，适应经济发展的潮流，建立起适当的内部监督机制。
2.鉴证作用
经济鉴证是通过对被审计单位的会计报表等资料的检查验证来确定企业的财务状况和经营成果是否真实、合法，同时出具书面证明，为委托人提供信息资料以取信公众的职能，是经济监督的一种派生职能。
随着企业规模的不断扩大，特别是集团企业，各部门、各子公司或分支机构都有着较强的经济自主权，现在大多数企业重，其所有权与经营权是分离的，作为管理者，为了企业新韵，也为了保证企业财务报表的真实性，要求内部审计在一定期间对本单位及其下属机构和单位在财务收支、经济效益及经营者离任审计等方面做出客观、公平的评价和鉴证。
3.协调作用
内部审计工作涉及到各个部门间的沟通了解，综合性强，在各部门、各子公司或分支机构之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用。另外，内部审计在部门风险管理中，也起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。
4.参谋作用
参谋作用是指内部审计通过对经济活动全过程的审查,利用专业知识和深谙企业内部情况的优势，对有关经济指标的对比分析，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，帮助领导在正确决策时提供依据，促进企业改善经营管理。
随着企业的不断发展，内部审计要立足于本企业的实际情况，围绕企业发展重点，为企业经营决策提供信息，做好领导的参谋。对领导关心的热点问题、管理上的薄弱环节、影响企业效益的重点领域展开重点审计。内部审计应利用对国家政策和企业内部情况的熟知性，发挥参谋作用，做好领导的助手。另外，随着互联网的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。
5.经济评价作用
现代社会经济的迅速发展，企业规模的日益壮大，经济评价职能也显得日益重要。企业管理者为了推进企业的迅速发展，加强其竞争力，要求他们必须加强企业经营管理，同时完善企业的内部控制体系，进一步提高经营效率，另外管理者也需要专门的内部审计人员对内部控制进行独立检查和评价，并对经理管理提供一定的咨询工作，保证其经营决策依据的正确性。
四、结语
内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。
参考文献：
[1]索耶,现代内部审计实务,中国时代经济出版社，2007年8月
[2]李林霞,试析现代企业制度下的内部审计沈阳大学学报2004年第01期
[3]湖北省非国有企业审计课题组.非国有企业内部审计的调查与思考[j].湖北审计,2003
[4]李佳宏,搞好内部审计之我见[j].会计文苑,2003
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