政策措施落实情况跟踪审计的问题创新

　根据审计署办公厅审办财发〔2014〕156号《关于2014年稳增长、促改革、调结构、惠民生政策措施落实情况跟踪审计实施方案的通知》精神和省审计厅、市审计局相应的实施方案，我局积极响应，认真做好跟踪审计的各项工作，取得了一定成绩。但在审计中也发现了一些问题，需要采取积极的应对措施。 
　　一是思想认识转变不到位。主要表现为三个误区：（1）被审单位认为，国务院下发了“稳增长、促改革、调结构、惠民生”系列政策措施文件有22项之多，要落实不是一朝一夕可以做到的事情，需要有一个执行时间过程；争取的项目资金很多，争到了就是本事，至于怎么用是本单位的事，只要用到单位集体就可以，不存在一定要专款专用；（2）被审单位领导认为，现在跑项目争资金比较难，基层要办的事比较多，用钱也比较多，整合资金办事是一种好方法，只要不放进自己个人腰包，踩点红线执行政策，套用挪用一点专项资金给单位用也未必不可，审计部门在此方面应该松绑；（3）基层审计部门则认为开展此项跟踪审计工作，从方法上来说安排不够科学，是本县审计局审计本县人民政府及相关部门，花的时间、人力精力较多，部门和领导又不够重视，出力不讨好，到时会影响其他工作，弄不好还会得不偿失、事倍功半，跟踪审计成效不大风险大，得罪了领导还会“穿小鞋”甚至有丢“乌纱帽“的危险。 
　　二是政策法律规范不到位。主要表现三没有：（1）没有一个规范标准。从一定意义上说，审计就是事后监督，对政策落实情况的监督是党委和政府督查部门的事。跟踪监管是财政部门和资金使用部门的职责，对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务，作为一种新型的审计方式，谁来跟踪、跟踪什么、怎样跟踪，审计机关还没有一个规范标准；（2）没有一个规范制度。审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等仍然处于探索阶段，尚未形成一套行之有效的制度规范；（3）没有一个规范政策。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件，审计机关如何在日常工作中主动出击，提前介入、跟踪审计、由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管，没有一个具体细则，缺乏操作性。 
　　三是审计人力资源不到位。一方面，由于开展跟踪审计项目多、内容广，要求审计人员提前介入，直接拉长了审计的现场工作时间，而目前各地方审计机关又普遍存在一线审计力量严重不足的难题，如聘请社会中介机构的审计人员参与跟踪审计，既要支付高额的审计费用，有时还存在审计风险；另一方面，开展跟踪审计也对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要懂得传统的财会知识，还需要具备掌握管理、法律、综合分析知识等方面的能力，这对各级审计机关无疑是一大挑战。 
　　四是上下协调机制不到位。首先是缺乏综合协调部门。开展跟踪审计涉及到政策措施的贯彻落实、预算资金安排、项目可行性论证、立项审批、资金拨付和使用、竣工验收等各个环节，而每个环节都有相应的管理部门，从机构级格来说都与审计部门平格，审计部门不是综合协调部门，要牵头协调本县各部门特别是本级政府并不容易；其次是缺乏相互配合的单位。跟踪审计实行监督关口前移，这就或多或少地触动某些部门的利益，而现行的政策尚未赋予审计更多的监督权力，相关单位抵制或不配合现象经常出现；再次是缺乏强制监督手段。审计机关虽是执法单位但缺乏如纪检、监察、公、检、法等部门的强制约束力，审计机关在审计资源、审计手段等方面也存在诸多因素限制，因此建立一套行之有效的协调配合机制，对开展跟踪审计势在必行。 
　　针对上述存在的问题，如何把“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计落到实处，笔者认为必须做到“五化”。 
　　一是思想认识要深化。首先要深化领导干部认识。“千难万难领导重视就不难”。各级领导要做遵纪守法的表率、拒腐防变的模范，把“稳增长、促改革、调结构、惠民生”跟踪审计列入议事日程，做到思想上重视、队伍上关心、工作上支持，按照中央和国务院的部署，支持改革者，但也不庇护违规者。其次要深化审计机关人员的认识。审计机关全体人员都要转变观念，充分认识开展跟踪审计是落实党中央、国务院工作部署和国务院《关于加强审计工作意见》，发挥审计“免疫系统”功能的必然之举，只有及时跟进，全过程跟踪审计，才能随时发现揭露和查处工作执行、经济运行中的违法违规行为；才能在第一时间捕捉各项工作在基层执行力度，各类投资和经济运行中带有苗头性和倾向性的问题，为领导决策提供依据；才能促进中央和地方各项政策落到实处，不断增强审计监督的时效性和威慑力。再次要深化被审计单位的认识。要教育被审单位树立全局意识、责任意识和廉洁意识，不断提高贯彻执行党的路线、方针、政策的自觉性和坚定性、克服“为官不易、为官不为”的思想，树立“勇于担当、敢于担当”的士气，为经济和社会发展发挥正能量。 
　　二是规章制度要细化。第一，要出台跟踪审计准则。建议审计署根据国务院《关于加强审计工作的意见》在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立、完善跟踪审计的规范和操作指南，及早出台跟踪审计《细则》，对审计的原则、重点、内容、风险评估、重点工作确定、审计组织形式、审计结果公开及运用等方面作出具体的规定，为审计人员开展审计提供指导，最大限度地提升审计工作的质量，防范审计风险。第二，要建立跟踪审计规章。建议省审计厅根据《江西省审计条例》结合本省实际，在调查摸底的基础上制定好跟踪审计规章，明确指导思想、方法步骤、实施时间、跟踪要求，确保跟踪审计有据可依，有章可循。第三，要建立跟踪审计制度。市、县审计部门要把跟踪审计当作一项长期性、经常性的工作来抓，要细化工作流程、量化工作标准、严格工作程序、制定工作纪律，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。 
　　三是审计队伍要强化。一要强化学习，提高理论水平。要办好跟踪审计培训班，组织审计骨干到国家审计署培训基地、南京审计学院、江西财大进行专题培训，认真学习各种法律法规，熟练掌握各种法律法规的运用范畴，当前特别要注重党的十八届四中全会精神，国务院《关于加强审计工作的意见》、《审计法》及《审计法实施条例》的学习，深刻领会其精神实质，进一步增强审计人员尊重法律、信仰法律、遵守法律、运用法律的自觉性，全面提高审计人员的法律意识和依法跟踪审计能力，使依法审计成为审计人员的深层次意识、工作理念和自觉行动。二要强化联动，提高审计能力。要注重整合现有资源，加强对现有审计人员的培训和上下级审计机关的联动，把落实“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计列入上审下或省与省之间、市与市之间、县与县之间的交叉审计项目，有计划地组织一些全省统一的跟踪审计项目联合审计，同时也可以根据需要适时聘请社会中介机构参与跟踪审计，对一些专业性较强的项目可以聘请一些行业专家参与审计，实行资源共享。三要强化创新，提高工作效率。要克服人员少，跟踪审计需要时间长、工作量大的困难，积极创新审计技术，推广计算机跟踪审计方法，大力推行现场审计实施系统的应用，提高AO、OA审计运用的层次和水平，要鼓励有条件的地区探索联网审计，构建“稳增长、促改革、调结构、惠民生等22项政策措施跟踪审计+联网审计”的新模式，提高审计工作效率。

　　四是监督环境要优化。一要优化领导环境。各级领导要从依法治国和贯彻落实党的十八届四中全会精神的高度，进一步提高对跟踪审计重要性的认识，要经常听取审计部门对“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计情况的汇报，认真听取审计意见和建议，及时掌握审计工作情况，研究解决审计工作中出现的问题，全面支持审计机关依法独立履行监督职责，依法依规处理审计查明的各类违纪违规问题，关键时候，特别是审计执法遇到阻力的时候，要站出来为他们说话，给他们撑腰，做审计工作的坚强后盾。二是要优化协调环境。要加强与其他监督部门的沟通协调，实现审计监督与其他监督方式的有机结合，如在审计项目的确定上要加强与人大政协的交流，从人大代表议案和政协委员提案中选取重点；在案件查处上建立与纪委、监察、检察机关联合办案机制，以缩短工作时间，扩大审计成果；在审计整改上加强与新闻媒体的协作，定期公开审计结果，通过群众和媒体督促被审单位尽快对问题进行整改落实。三是要优化效能环境。要重点培养计算机审计、工程审计、财政审计、税务审计等方面的骨干人才，并在此基础上着力推进审计人员轮岗交流，培养复合型人才，提高跟踪审计效能；县政府要想方设法增加基层审计人员编制，帮助解决跟踪审计所需经费；基层审计部门要发扬“5+2”（正常上班时间5天加星期六、天休息日），“白+黑”（白天上班+晚上加班）的精神，按要求完成跟踪审计任务。 
　　五是审计质量要硬化。一要处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，体现科学性。主动摸清跟踪审计项目的数量、规模，建好项目库，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划、下级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。二要处理好抓重点与兼顾平衡的关系，体现“重要性”。要围绕改革的重点、社会热点、关注焦点、切实抓好审计重点，并在此基础上兼顾好“上级要求、下级实情、部门呼声”，使跟踪审计跟得上改革发展步伐，听得到百姓的心声愿望。三要处理好强化职能与统一调度的关系，体现“整合性”。在有限的人力物力条件下，充分整合各级、各类审计资源，形成国家审计、内部审计、社会审计的整体合力。在审计机关内部，坚持“结合审计”的方式方法，加大项目整合力度，提高资源综合利用程度。四要处理好因地制宜与与时俱进的关系，体现“创造性”。充分考虑各地经济区位条件，按照本地党政工作中心和重点，结合本单位优势和潜能，认真搞好布局谋篇，促进跟踪审计工作更好地落实。（作者单位：南城县审计局）