浅析外贸企业内部控制研究

摘　要：经济全球化的迅速发展，对于外贸企业的内部管理水平提出更高的要求，而现有的内部控制机制不适应发展需要的问题变得越来越突出，甚至制约了外贸企业的快速发展，成为外贸企业体制转轨过程中暴露出的薄弱环节。本文就此进行了相关分析，并提出了自己的建议。

关键词：外贸企业；内部控制
　　经济全球一体化加速了世界市场经济一体化的进程，这不仅加深了各国之俐的相互依赖，同时也加剧了各国的相互竞争，随着国际贸易的不断深入，外贸企业将显得越来越重要。随着跨越国晃的新的市场经济运行方式的形成，行业竞争将日趋激烈，这对现代外贸企业的经理们提出了新的课题。面对历史的机遇和严峻的挑战，外贸企业要维持生存和获得发展，就必须苦练内功，通过加强管理，提高自身的核心竞争力。
　　 本文试图通过对外贸企业内部控制机制薄弱环节的剖析，探求完善外贸企业内部控制制度的切入点，以增强内部控制制度的针对性、适应性和实用性，以期在企业内部形成制度化、规范化、科学化的健全的管理体制。
　　一、外贸企业内部控制存在的问题
　　1、组织结构控制缺位
　　突出表现在大多数外贸企业集团的核心管理职能没有到位，关键职位的缺失使集团管理处于无序状态，形成职能空心化。一些外贸经营规模普遍过小，有的甚至只有几名员工，由于人员的限制和无法摊薄控制经营成本，难以按照内部控制要求设置必要的职能机构或专职岗位，实现不相容职务的分离和程序控制。
　　2、人力资源失控
　　这是外贸企业的流行病。其典型症状是企业业务骨干大量流失，造成业务衔接和服务上的问题。长期以来，许多外贸企业对业务流程普遍缺乏有效的控制和制度约束，业务人员包办业务全过程的现象较为普遍，企业的客户、订单、流程等知识载体个人化特征日趋突出，导致企业对业务人员个体的过度依赖，诱发了企业发展乃至今后生存的隐患。
　　3、违法违规现象
　　由于包括内部控制不严在内的多种原因的影响，走私货物、漏逃关税、骗税、逃汇、套汇、骗取出口退税、倒卖配额、挪用公款、侵占国家财产、收入体外循环、高买低卖、个人收受回扣违法违规现象时有发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。
　　 4、单证管理松弛
　　许多外贸企业在单证管理方面存在着职责不明、流程不畅、传递不快、处置不当、保管不严等问题。原始资料缺乏，难以进行有钊。则性的管理。
　　二、相关对策
　　1、逐步完善公司内部环境　　
　　内部控制环境包括很多内容，主要有董事会、审计委员会、企业文化、组织结构、权力与责任的分配、人力资源管理、风险文化等。
　　 内部环境为主体内的人员如何认识和对待风险设定了基础，包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观，以及他们所处的经营环境。企业的内部环境不仅影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和对风险的识别、评估和反应，还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。董事会是内部环境的重要组成部分，与其他内部环境要素有着密切的关系。企业的管理者也是内部环境的一部分，其职责是建立企业风险管理理念，营造企业的风险文化，并将企业的风险管理和相关的初步行动结合起来。
2、制定公司清晰的风险管理流程
　　 风险是不能被消除的，企业从事风险管理的目的也不是为了消除风险相反，应该足通过战略管理发挥企业自身的战略优势。企业风险管理整体框架在内部控制整体框架基础上新增了三个风险管理要素——“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”。因而形成清晰的风险管理流程目标制定—事项识别—风险评估—风险反应—控制活动。
　　1)目标制定
　　 根据企业确定的任务或预期，董事会制定企业的战略目标，选择战略并确定其他与之相关的目标。其中，其他相关目标是指除战略目标之外的其他三个目标，其制定应与企业的战略相联系。同时目标的制定得考虑企业的风险偏好，考虑企业能够承受多大程度风险的目标。
　　2)事项识别
　　 必须识别影响主体目标实现的内部和外部事项，区分风险和机会。不确定性的存在，使得企业的管理者需要对这些事项进行识别。而潜在事项对企业可能有正面的彭响、负面的影响或者两者同时存在。公司应用相应的风险技术对现在事项进行风险识别和计算，判断现在事项影响为正面风险还是负面风险，正面风险公司得抓住这个机遇，把机会融入到企业的战略目标制定中，负而的风险则应在风险的评估和反应阶段予以考虑。
　　3)风险评估与控制
　　 在识别出公司可能面临的各种风险后，必须对各风险的重要性进行评估，进而对风险进行控制。
3、信息和沟通
　　 企业在其经营过程中，需按某种形式辨别、取得确切的信息，并进行沟通以使员工能够履行其职责，建立的这个信息系统不仅处理企业内部产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动等有关信息。
　　1)信息系统
　　 企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的～个部分。～个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式及在某个时间之内，辨剐、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。建立信息系统后应和公司经营有效结合起来。信息系统的构建不仅体现在软件建设上；硬件措施的完善也是公司要注意的问题。加强信息流动与沟通的一个必备条件是实行集团内部的扁平化管理，能够减少管理层次和管理成本，促进信息化建设，解决公司上下左右信息不对称问题。
　　 2)沟通
　　 建立信息系统后给公司沟通提供了一个良好的平台，有效的沟通是这个平台的延伸，通过沟通，使员工能够知悉公司的营业、财务报告及遵循法律的责任。
　　4、监控
　　对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的一个过程。监督活动出持续监督、个别评估亦称间歇性评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。
　　1)持续的监控活动。持续监控活动包括负责营运的管理阶层在履行其日常的管理活动时，取得内部控制系统持续发挥功能的资料，当营运报告、财务报告与他们所得到的资料有大偏离时，可对报 告提出质疑来自外界团体的沟通，可以验证内部信息，辨识缺失各个职务的分离，使不同员工之间可以彼此相互检查，以防止舞弊。
　　2)个别评估。尽管持续监控程序可以有效的评价内部控制体系，但企业有时需要组织例外评估以直接监视控制系统的有效性，这种做法可评估持续性监督程序。评估的范围和频率，视风险的大小及控制的重要性而定。监控还包括对企业风险管理的记录。适当的记录通常会使风险管理的监控更为有效果和有效率。公司风险小组应该做好风险记录的档案，以各之后的研究、分析和策划措施之用。
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