对邮储银行内部审计免疫系统发挥的粗浅思考

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

邮储银行的内部审计过程主要包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段以及后续审计等四个方面。这些审计程序进一步清晰了邮储银行内部审计工作的流程和方法，提升审计工作的效率。在银行的正常运营中，积极发挥内部审计的职能来体现其具备一定的免疫功能，进而来保证银行的正常运行。

　　内部审计过程中所采用的一些审计技术与方法能够有效的确保审计人员顺利的完成审计工作，进而提高审计部门的工作效率和工作质量。邮储银行成立时间较短，随着转型的加快，银行机制体制的建立、内部审计机构的设置及职能定位的明确都与银行的正常运营有着紧密的联系。同时银行内部审计的查错纠弊、监督检查、风险预警等功能，能够有效地提高银行内部控制的有效性，合理保证银行的安全运营。

　　一、邮储银行内部审计中的问题

　　(一)审前调查不够充分。实施审计项目时，审前的沟通不够充分，对被审计单位没有足够的了解，对其中存在的风险没有足够的认识与评估，这样在审前调查就很难获得准确的资料，很难实现依据客观因素对审计资源进行合理的分配。

　　(二)审计工作不够深入。首先，审计工作的取证方式比较的单一。在取证的过程中，很多工作人员都把精力放在邮电经济事项的表面问题上，过于强调资料的完整性，忽略了内在的逻辑性与真实性。其次，审计过程中的沟通不足。有一些审计人员在现场不愿主动与被审计单位进行沟通，导致理论与实际脱节，工作针对性不足。最后，工作底稿要求工作人员将每一事项都进行详实记录。对于一些较大的审计项目而言，在较短的现场审计时间内完成，不切合实际，而非审计人员只需对审计结论有较大影响的事实进行记录与说明，以便准确下达审计结论。

　　(三)后续审计不够健全。内部审计工作对后续审计没有足够的重视，在审计报告完成之后就意味着结束了该项工作，没有开展后续的审计工作，对审计整改落实跟踪不到位。同时，审计结论的运用不够，使审计工作的权威性受到局限。

　　二、充分发挥免疫系统的有效途径

　　(一)坚持风险导向审计理念。免疫系统最基本的功能是预防，即是银行内部及时发现风险隐患，在最短的时间内化解风险，把损失降低到最小。银行本身就是经营风险的企业，风险导向审计就是要对风险进行量化，把有限的审计资源集中于高风险的业务领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计方法，并对风险进行深入、细致的评估，进而提出有建设性的意见并监督执行，充分发挥内部审计的免疫系统功能。

(二)持续进行内部控制审计。内部控制主要是指银行内部采取相互制约、规划、评价与控制的一系列手段，进而保障经营目标与资产的安全，保证银行信息资料的真实与可靠，促进经营活动的高效性。邮储银行是中国邮政集团公司独资控股的国有商业银行，成立时间较短，大部分人员都是由邮政企业划拨过来，有着较深的邮政文化。

邮储银行要持续进行企业内部控制审计，遵循银行文化，通过咨问、审核、观察、查询、分析性复核等方法来评价内部控制的合理性与有效性，充分反映企业内部管理控制和运行中存在的体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞，寻根纠源，深入分析、查找产生问题的原因和症结，从完善体制机制上有针对性地提出审计意见和建议，从而促进各级管理者建立起问题长效整改机制，完善和优化内部控制，保证整个系统的健康高效运行，为免疫系统充分发挥其功能提供基本保障。

(三)不断改进审计技术与方法。随着信息技术的广泛运用，在审计转型的过程中，管理层要不断的改进审计方法。信息化审计不仅能降低审计人员的工作强度，而且也能提高审计的工作效率。随着计算机及网络技术的发展，计算机通信技术、管理信息系统、应用系统软件等在商业银行得到广泛应用。

IT审计与业务审计融合已经是信息化环境下内部审计工作的必然要求。如果审计人员对业务内控和数据分析掌握不足，难以深入到系统内检查测试业务控制，进而进行分析性复核数据，审计将难以深入和有效。邮储银行可以加大信息化建设方面的投资，在利用计算机技术的同时，进一步的关注信息安全与信息系统管理。在保障审计工作效率的同时，发挥免疫系统的功能。

(四)加强银行免疫能力建设。加强邮储银行免疫力建设即是对银行内部的审计制度进行进一步完善，加强审计队伍建设，提高审计人员的综合素质。审计人员的综合素质是邮储银行免疫系统功能发挥的基础。银行新产品的不断推出，法律法规与审计方法必须与之相适应，银行要对审计人员的职业道德修养和专业胜任能力提出更高的要求。一方面，加强品德教育，使审计人员具备良好的职业道德修养。

更重要的是，要建立基于专业胜任能力的内部培训。细化培训对象和其岗位所需的关键胜任素质之间的差距，使各个层级的培训目标设定和岗位要求之间高度匹配，形成动态匹配机制，让培训目标能及时随业务变化而变化。从激发学习动机入手，找出层级差距，有的放矢地突出关键内容，提高培训效果并对效果进行评价，为企业创造更多的经济效益。

　　三、免疫系统和内部审计之间的关系

首先企业根据内部审计来检查会计账务和一系列的经济事项，进而做出正确的评价，并根据评价为企业的管理提出咨询，进而达到预防风险的功能。内部审计机构具有一定的公正、客观和独立等特点，能够及时的感知风险，起到预警的作用，如人体在遇到侵害时所形成的第一道防线。

其次能够对经济活动进行监督和管理，监督即是要查看经济活动中不良现象的发生，就像人体在生病时，免疫系统向人们传达得病的讯息。最后通过内部审计不仅要发现其中的问题，而且还要对问题进行深入的分析，在此基础上充分发挥其中的积极因素，在最大程度上促进企业各项机制的完善。

发现问题、分析问题、解决问题，是银行内部审计发挥免疫系统功能的重要途径。强化邮储银行的全面管理，通过对风险进行及时的防范和逐渐健全的体制来进一步的保障邮储银行的安全运行。内部审计的抵御功能，就像人体在遭遇病毒侵害的时候，免疫系统会消灭入侵的病毒，进而保障人体的健康。

　　我国的很多银行都在不断的引入风险导向审计模式，并将充分的发挥审计免疫系统的作用。邮储银行在很多方面都存在一定的不足，我们要虚心学习其他银行的方法与经验，进一步明确内部审计职能定位，完善信息沟通机制，遵循内部审计的独立性和权威性原则，高度重视并利用自身优势，为领导宏观决策提供有价值的信息。

　　作者：马晓燕 来源：现代经济信息 2014年2期