浅谈财务会计与审计的关联性

　　在企业的经济活动中，财务会计与审计工作都是企业财务管理不可缺少的一环，其目的都是为企业经济活动有序开展服务。但二者在实践过程中，既具有很大的关联，在彼此的工作中又存在一定的冲突。在新技术和新趋势发展下，处理好财务会计与审计工作的关系，在二者关系的基础上做好财务管理工作，保证企业财务信息的公正和客观性，已经成为现代财务管理中重要的课题之一。

　　一、财务会计与审计的关联性

　　(一）财务会计与审计的联系

　　财务会计与审计工作都是财务管理行为，其内容、目标和范围存在诸多联系。首先，二者的内容都包含对企业经营管理活动的监督。财务会计主要是在经济业务发生后，对业务合法性及其运作与企业的经营目标和运作轨道等的一致性进行监督。而审计是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定的过程。其次，二者目标都旨在促进企业改善经营管理，提高经济效益。最后，二者的范围都与企业内部控制制度相关。财务会计是预先制定相关的内部控制制度，而审计工作则是测试企业内部控制制度的完备性和有效性，以提高审计效率，保证审计效果。

　　(二）财务会计与审计的区别

　　财务会计与审计的区别也就是二者在实际操作中利益不一致、易发生冲突的地方。首先，财务会计指以为与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标，通过一系列会计程序，对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督的经济管理活动。审计是具有超脱地位的审计机关（或社会审计机构、内部审计部门）接受委托或授权依法独立审查和评价

　　被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其财政、财务收支和其他经济活动的真实性、合法性和效益性的独立性经济监督活动。其次，财务会计重在理财和处理企业财务关系，而现代企业制度下的审计侧重于鉴证和评价企业的有效性，从资金、内部控制、条件、人事、资源等方面对企业的经营管理活动进行全方位的监督和评价。最后，财务会计是低层次的监督控制，主要是日常的业务监督，缺乏独立性。而审计监督是较高层次的经济监督活动，审核内容除会计资料外，还包括与财务有关的其他经济活动，具备独立性。

　　二、基于财务会计与审计关联的会计操作探讨

　　财务会计与审计工作存在共同点，且财务会计中的监管部分是审计的一个基础性环节，但由于二者的差异性，在实际工作中存在诸多冲突。同时，在现代企业制度下，随着经济规模不断扩大和经济活动的内涵不断丰富和复杂化，财务会计和审计工作都分别发生了很大的变化，主要表现在对财务会计和审计的内容和范围、线索、技术方法、标准和准则以及对财务会计和审计人员素质的要求等方面，二者关系的处理更为繁杂，协调处理好财务会计与审计的关系，并在此基础上做好财务管理工作，维护会计信息质量的真实性，能够有效防止贪污腐败，提高企业的经济效益，维护市场健康。在这些情势下，做好财务管理的对策主要有以下几种：

　　(一）明确财务会计与审计的本质是处理二者关系的前提

　　财务会计和审计工作的根本目的和本质是不一致的，不能将二者混为一谈。财务会计的本质是理财，目的是实现企业健康的财务运行，而审计工作的本质是财务监管，重在对企业财务和经营活动的评价，它涉及到企业的资源、人事、环境等各个方面的内容。财务会计的监管部分和审计工作具有一致性，二者是为保证高效的经济活动，建立了一种本质上各不相同、工作上彼此联系的关系。而会计监管主要反映的是以货币为计算单位的经济活动，涵盖范围有限，无法全面反映企业经济活动的真实性，因此，其作用的发挥很大程度还要借助审计工作，当由于财务工作的问题导致企业的经营活动出现失误和财务工作与企业的经营宗旨偏离时，审计能够有效调整发展方向，填补会计监管的缺陷，真实反映企业的经济行为，维持企业经营的稳定性和真实性。

　　(二）分清财务会计与审计的职权

　　财务会计中只有监管部分与审计工作相同，都是为了保证财务信息的真实性和准确性，维护企业的财务纪律，促进经营管理。但财务会计中的监管仅是审计的基础性环节，而审计更进一步的目的是加强企业经营管理和经营评价，使企业能在各项制度、内部控制之下正确运行，以及推进企业的廉政建设。明晰财务会计中的监管和审计工作的职权范围，提高从业人员对审计监督的意义和职权认识，以此推进审计工作进一步开展。

　　(三）内部控制和外部审计结合运用

　　加强现代企业自身的内部控制，建立一套完善的内部控制制度，这是企业防范舞弊的基本手段。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。通过制定和实施各项业务处理程序，能够详细分工，职责到人，健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，提高会计资料的正确性和可靠性；外部审计工作主要由相关管理部门和有资质的社会机构承担，外部审计是对被审计单位财务资料及有关经济活动进行审查后独立提供审计报告，我国内部审计事业的蒸蒸日上，为企业进行外部审计时借助于内部审计工作的成果提供了前提条件，内部审计人员在组织上受本单位高层管理人员直接领导，独立行使内部审计职责，业务上受国家审计机关的指导，并对其进行资格认证，考核和监督，外部审计人员在对内部审计的工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，内部审计与外部审计总体目标是一致的，两者均是审计监督体系的有机组成部门。内部审计具有预防性、经常性和针对性，是外部审计的基础，对外部审计能起到辅助和补充作用，而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。通过内部控制与外部审计工作的共同作用，有助于提高企业财务管理工作的进行，提高企业管理运营效率，提高企业的经济效益。

　　(四）提高财务会计和审计人员的业务素质部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求。而审计人员分为内部审计人员和外部审计人员，内部审计人员主要是被审企业的内部组织或人员，而外部审计的机构和个人主要是政府相关管理部门和注册会计师，他们从企业外部以局外人的眼光监督鉴证企业的财务工作，其素质的高低直接关系着审计工作质量的好坏。为保证财务管理工作的有效运行，应对财务会计人员和审计人员进行严格的资格审查，并建立严格的专业培训和后续教育制度，定期对他们进行各方面的培训，包括业务熟悉程度、思想道德、职业素养等方面，以促使他们拥有不断更新的业务知识及其他相关知识，确保财务管理能顺利开展，同时通过对他们的职业道德教育等方面的培养，保证其在会计和审计中做到客观、公正、独立。

　　三、结语

　　在现代财务管理技术和方法不断更新的情势下，财务会计和审计工作的关系有了新的变化，会计和审计人员的业务认知都要不断更新，掌握新技术和新方法，同时，内部审计外包可以实现会计与审计的双赢，将成为审计工作的新趋势。