试论铁路财务会计管理的内部控制创新途径

　　铁路系统工作内容及人员组织庞大,要实现科学系统的管理就要对其财务会计管理的内部控制进行规范,从而优化内部控制工作，完善相关部门的业务流程及沟通环节,提升工作效率，以期促进铁路运输行业的快速发展。

　　一、铁路财务会计管理内部控制的主要工作任务

　　由于铁路运输系统涉及的范围比较广,而且各个地区的铁路部门之间需要做好准确的协调沟通工作，进而保证铁路系统的正常运行。现阶段铁路系统财务会计管理的内部控制工作主要内容包括实物资产的控制、现金控制、成本控制及筹资控制。以下分别从这四个方面对铁路财务封十管理的内部控制进行阐述

　　1.实物资产控制

　　铁路系统中的实物资产控制占比较庞大,需要在内部控制管理过程中进行详细的统计及核实。首先应建立系统的存货资产管理制度，形成科学合理的管理体系，其次要做好统筹工作,加大力度做好内部控制工作。固定资产是铁路运行系统中的重要组成部分,是进行各项工作的前提,需要根据不同地区的各个铁路部门的工作要求设定专业的人员对其进行管理，进而保证整个体系的高效运营。

　　2.现金控制

　　铁路财务会计管理工作中的现金控制是保障铁路运营正常进行的前提,现金部分的资产是整个铁路系统中资产的重要形式,具有流动性强的特点，同时也是最容易出现问题的部分，例如舞弊现象。因此铁路部门需要加大力度监督现金资产的管理控制，在预算、支出等环节进行严格把关，保证铁路部门收支账单的正确性，从而确保经营效益。

　　3.成本控制

　　成本控制是铁路企业经营目标实现的重要保证，铁路企业必须很好的平衡成本与利润的关系。铁路企业的发展依赖于低成本、高利润，只有这样,铁路企业才能发展壮大加强成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制体系是实现铁路企业利润最大化的有力手段。同时严格控制铁路企並成本预算差异,有利于杜绝铁路企业虚假财务信息。铁路企业采购数额较大，日常业务付款频繁，在采购及付款环节中，财务会计上完善采购、付款控制制度，加强审批等过程管理，能够有效避免成本浪费。

　　4.筹资投资控制

　　加强铁路企业筹资财务会计内部控制,有利于降低铁路企业资金成本，同时为铁路企业未来发展筹集充足资金。在铁路企业筹资过程中,加强筹资财务会计内部控制，建立合理的筹资决策制度，一方面要铁路企业资金不足，不能充分利用发展机会面，另一方面也要防止铁路企业无限制负债,造成资产负债率过高的财务状况。同时加强筹集资金的使用管理，降低资金成本，确保筹集资金的高效利用。

　　二、铁路财务会计管理内部控制的遒循原则

　　1.全面性原则

　　内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位之各种业务和事项。在分清楚主要性与次要性的同时,还需要注意其全面性，这就要求内部控制的涉及领域包括政策的决定、执行以及监督整个过程，因此，内部控制必须能够兼顾到企业的各项事务以及各其应在制基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

　　2.制衡性原则

　　其应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、监督，且应保证运营效率。

　　3.适应性原则

　　内部控制体系的管理力度必须具有实用性,其应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随情况变化及时调整。

　　4.成本效益原则

　　内部控制应权衡实施成本及预期效益,以适当成本实现有效控制。企业的经济效益是企业追求的目标之一，因此,内部控制体系需要对企业运行成本进行权衡与控制,尽可能在成本方面采取最优方案。

　　三、提高财务会计管理内部控制工作质量的有效对策

　　1.完善内部控制制度

　　我国铁路运输企业在财务会计内部控制工作中存在的问题比较突出,制度不完善是导致问题重重的主要原因，因此，解决铁路企业财务内部控制问题首先要从控制制度着手。对现有的控制制度进行全面分析，发现问题时立马进行改善，不断健全财务控制制度，对财务会计等岗位工作内容、范畴,一一进行科学合理的设置，每个工作岗位上的工作范畴都要明确，避免在工作中出现矛盾，实行责任制，每一个在岗的员工都数值工作程序,并出台相互制约的制度,部门与部门之间相互监督。在实物资产管理上,加强监督力度与实物资产控制力度。

　　2.严格开展工作

　　在财务会计内部管理工作当中,解决现存的问题，需要严格按照规定开展各项工作，每一个财务工作按照规章制度落实到位，根据铁路运输行业的实际情况,对每一项工作流程进良好的控制，例如固定资产管理流程、资金流程、采购流程以及预算流程等，每一个流程都进行有效控制，按照规定开展每个流程相应的工作。各项工作都按照规定开展，实现标准化，铁路企业有自己的规定要求，国家也出台了一些相关的规定，约束财务会计内部控制工作，铁路运输企业在内部控制工作中，严格按照国家所颁布的规定幵展工作，例如颁布了《会计核算软件基本功能规则》、《会计电算化管理办法》以及《会计电算化工作规范》等，相关的法规，铁路运输企业都要严格按照此类要求开展财务管理工作。

　　3.提高人员素质

　　员工是为企业创造财富的核心，在铁路运输企业中，内部控制存在问题和员工有着密不可分的关系。内部控制关乎着企业的发展，所以，做好内部控制工作要从企业和员工入手。首先要强化铁路运输企业员工的内部控制理念,现大多数企业员工对内部控制理念认识度不够，给与员工开设培训班，要求专业人员定期对其进行培训，培训的内容主要包括内部控制的理念、作用以及内部控制管理等，使员工清楚认识到内部控制在铁路企业中有着不可或缺的地位，员工接受培训后,会改变对内部控制工作的态度，使内部控制在铁路运输企业的经营中发挥作用。

　　结论:铁路运营系统的稳定性关系到国民经济的建设，是交通行业中的重要内容，承载着运输及人员出行流动的压力，因此需要运用专业的手段对其管理,特别是涉及财务会计部分的内部控制工作,一定要从多角度、全方面对其实施控制管理，保证其内部运转的正常，才能保证整体的经营效益,进而促进铁路系统的健康快速发展。

周丹丹/哈尔滨铁路局哈尔滨机务段财务科