试论财务会计与税务会计的差异与协调

　　―、前言

　　按照长期的会计工作发展的历史，我们不难发现，财务会计与税务会计一直都是采取相同的模式进行工作的。随着国家经济的不断发展，税务会计被财务会计分离成为了当今的一种必然的趋势。对国家、企业、个人来说，税收都直接的影响了生产生活的方式。由于国家的不断进步，税收核算工作的要求也越来越髙，工作量也越来越大，这就要求有专业的税务会计针对税收进行工作，能够促进税收核算工作更好更快地实施。根据现阶段税务会计与财务会计之间的差异，做出相应的协调工作。

　　二、财务会计与税务会计之问有怎样的差异

　　1.工作目标之间的差异

　　财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人提供真实相关的信息，便于投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收人、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。另外，税务会计的一个主要目标，是提供企业税务核算的社会责任履行情况，并接受税务部门的监督。由此可见，税务会计所包含的目标，已不再是一般的债权债务或投资的经济目标，还应包括更正、决定、滞纳处罚及财产保全等法律权力的目标。

　　2.二者在收入的确认方面存在差异

　　（1）在某一会计期间，会计利润总额与税法应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，它不会随着时间的推移而消失，将永久存在于会计与税法之间。例如：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应在计算税前利润时予以扣除。再如，会计把国库券利息收人确认为投资收益，增加当期利润总额；而税法规定国债取得的利息收人免征企业所得税，在企业应纳税所得额中是要扣除的。

　　（2）会计利润总额与税法应纳税所得额确认口径相同，但确认时间不同产生的差异这种差异是暂时的，它在以后的会计期间是能够转回的。例如：企业取得与资产相关的政府补助，会计上不能全额确认为当期收益，而是随着资产的使用逐渐计人以后各期的收益，而税法规定应在收到这些补助时全部计入当期收益。

　　3.二者在费用的扣除方面存在差异

　　财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核算的依据是国家税法。由于二者对费用扣除的依据不同，导致核算的结果也存在差异。例如：职工福利费、工会经费和职工教育经费；业务招待费以及广告费和业务宣传费等财务会计与税务会计的扣除标准都存在不同程度的差异。

　　三、如何对财务会计与税务会计的差异进行协调

    1.收入类业务的协调

    财务会计与税务会计之间的协调先要从收入类进行协调，财务会计在工作中比较注意计算结果的实质，但是税务会计注重的是计算结果的形式。要对二者之间共同核算的业务的手段，应该根据市场经济的不断发展来进行判定，要根据实际的经济情况注重计算结果的实质。而国家相关部门为了防止纳税人偷税漏税，可以严格的进行检査，能够有效地防止偷税漏税现象的发生，在对纳税人的税务进行核算的时候，税务会计可以借用财务会计的计算实质的方式，对税务会计的工作进行改进，有利于协调二者之间的差异。

　　2.成本费用类业务的协调

　　当纳税人的经济到达了一定的阶段，很多人都会选择捐赠贫困地区，来进行公益事业，这也能够减轻国家的负担。但是因为我国的相关规定，很多企业或者是个人对捐赠的数额都有了一定的局限性。这就要求国家应该按照相关的规定对捐赠的款项进行免除限制，能够更大程度的提升公益的水平。但是不能排除会有居心不良的人，利用捐赠的名义实行偷税漏税的原则，这就要求国家要按照规定对相关的捐赠款项进行审核，以及捐献后的调查。要真正的做到公益为民。

　　在激烈的竞争中，想要拔得头筹，宣传和广告是少不了的一笔开销。国家针对相关的款项要进行税前列支，能够尽可能地保证国家的税基不受到侵害。要根据现阶段的情况对广告费与宣传费进行适当的上调，能够有效地提升企业竞争力的需求。当然，是否调高广告费与宣传费，还要根据企业自身的实际情况进行。

　　3.根据二者之间的性质做出协调，既然想要做到财务会计与税务会计之间能够相互协调，就要做到按照二者之间的性质，对二者的区别和联系做出正确的判断，不能因为二者之间的联系就恢复到之前相互依存的状态，也不能因为区别，就将二者彻底的分离。这就要求我们，既要看清财务会计与税务会计之间的不同的理论基础，还要认清二者的实质，在理论与实质两方面共同协调，不能偏向其中一方，这样的协调才能更好的使财务会计和税务会计之间的差异减小。相互帮助的基础上，还能够进行独立的工作。

　　四、结语

　　财务会计与税务会计之间的分离是现阶段财务工作的必然趋势，尽管财务会计与税务会计之间有着很大的差异，但是，也能够通过适当的协调将差异减小，让二者都能够彻底分离的基础上，都能够更好的进行工作。也能够促进税务会计更加专业的发展。

　　作者：王立华  中国石油宁夏石化分公司