银行财务会计风险现状及防范对策分析

　　一、引言

　　当今世界，科技迅猛发展，信息技术已成为人们生活中不可或缺的一部分。而正是由于信息技术的推动，使得传统的手工会计早已朝着以计算机为主体进行核算、处理、分析的新型会计方向转变。银行会计是将会计学的基本原理和方法运用于银行业务和财务活动的一门专业会计[1]。正如企业会计业务在企业活动中占据不可小觑的地位一样，银行会计业务同样在银行业务中占据举足轻重的地位，与此同时银行会计风险也贯穿于银行经营的全过程，防范银行风险、做出相应的银行风险防范对策一直是银行风险防范的重要内容。虽然传统的手工会计的转变将会计人员从繁重的工作中解脱出来，会计处理效率得到较大提高，增强了会计信息的真实性，减少了一定的会计风险，但近几年发生的金融案件，不仅使银行损失惨重，也使我们认识到，银行会计风险存在的范围性，为银行会计风险的防范敲响了警钟。本文主要针对银行会计风险存在的现状进行分析，通过现状的列举有针对性的提出风险防范对策，旨在为银行会计工作的开展、完善提供参考性意见。

　　二、银行会计风险现状

　　(一)会计核算风险

　　银行会计核算风险主要是由银行收付管理自身风险问题以及银行自主、任意设外账、滥用会计科目等导致的风险。银行财务会计核算工作的环节较多，作为重要的金融机构，每天都要与现金的收支、转账、凭证管理、科目运用等接触，其本身就存在一定的风险。另外，由于各群体都是利益的追求者，我们常常说大股东是利益最大化的追求主体，他们会为了自身利益利用各种可能的手段向自己输送利益。同样的，银行作为追求利益的对象，也会出于对利益的追求，无视《会计法》、《商业银行法》的相关规定，自行设置外账、滥用会计科目、进行违规经营等行为。银行会计核算工作的最后环节为报表的编制，由于会计风险的存在，导致了报表的编制同样存在风险，比如数据的不真实、利润的虚报等现象。会计核算风险导致了会计核算的失真，易引发严重的银行会计问题。

　　(二)会计监督风险

　　银行会计监督风险主要是由监督不力、监督体系存在缺陷导致的风险。会计的两大职能为核算职能和监督职能。只有会计这两大职能充分发挥出来，银行会计的职能才能发挥出来，而这两项职能的发挥若存在漏洞或不足，不仅不能将会计职能发挥出来，还会引发相应的会计风险问题。前面分析了银行会计的核算风险，此部分将对会计的监督职能引发的监督风险加以分析。正如一般企业会计，企业内部会计不仅要进行监督，积极开展内部审计工作，而且需要审计等部门的监督、检查。银行会计也不例外，为了保证会计信息的真实性、合规性，也需要各方的监督工作。但现实中往往存在监督不到位、监督体系不完善，亦或是银行会计的监督范围较小、不能全部涵盖所有的会计业务，检查力度和深度不够，会计检查出现的问题不报或报告滞后等情形，导致会计的检查和监督流于形式，对会计信息的真实性造成一定影响，从而引发银行会计风险问题。

　　(三)会计人员风险

　　银行会计人员风险主要是由会计人员素质不高、职业道德缺失等导致的风险。一方面。银行业的快速发展使得银行从业人员大幅度上升，加之现今就业问题炙热，在校大学生等为了寻求更好的就业机会纷纷踊跃参考银行就业，导致整体业务素质高低不齐。同时，由于我国教育体制的限制，接受到的教育往往局限于课本知识，实际操作能力较差，更谈不上对国内外经济金融发展状况的掌握、分析和预测。另外一方面，银行在配备会计人员岗位时可能存在缺乏资源优化的问题，岗位人员配备不足，以至于会计人员存在兼职不同岗位，而这些岗位间又为会计人员的舞弊行为、谋私利创造了条件，这就为银行会计带来了潜在的风险问题。

　　(四)银行内部控制风险

　　银行内部控制风险主要是对内部控制制定、执行、评价等方面存在缺陷导致的风险。银行会计的实施需要遵循一定的会计规范要求，为了防范和控制风险，银行也会制定一系列内部控制制度，对银行各职责的规定、岗位的规定、银行整体工作以及各部门分级别的岗位工作等加以规定，银行各部门、各职员要严格按照规定实施，而现今银行岗位间，存在的不相容岗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同环节业务集于一身，一些银行分支机构缺乏有效的内部控制管理部门，岗位间缺乏必要的沟通、联系、监督等现状，难以起到相互制约、互相监督和对风险防范的作用，使得银行会计风险的出现成为可能。

　　(五)会计政策风险

　　银行会计政策风险主要是由银行政策性滞后或失灵导致的风险。银行会计除需要遵循一般会计应遵循的会计框架内容之外，各银行一般都会根据银行自身特点制定适应本银行会计业务服从的会计规范和会计原则。但现实情况中，各银行往往对银行相关政策不予重视，银行的政策性规定往往存在相关政策的空白，亦或是制定的银行相关政策流于形式，没有起到应有的约束作用，这就为银行会计工作的开展造成较大的影响。

　　(六)会计管理风险

　　银行会计管理风险主要是由银行制度的协调性缺失导致的风险。为了实施便民政策，银行分行的设立依据会考虑到居民的居住集群情况，而现如今各银行分行遍布于生活中各个所需地方，方便了人们的现金收支管理。但不能忽略的一点，银行总行与分行亦或是支行在制度的制定上缺乏统一的规范性和一致性，各机构的要求标准并未统一口径，银行分行或各支行在实际工作中，存在工作打折扣的现状，分行内部机构的设置以及机构所需会计人员的安排都具有一定的任意性。

　　三、防范银行会计风险对策

　　现代银行会计工作面临许多新的风险点，承受着各种各样的严峻考验。纵观国内外金融市场，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看，原因是多方面的，但大多数与会计风险问题有关，因此，加强会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。针对前人所涉及的银行会计风险现状，本文提出具有针对性的风险防范对策。

　　(一)加强银行会计核算体系的科学性和严密性

　　会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内表外业务;对于凭证、印章、账簿的管理，联行印押需分开管理，建立交接登记制度;对于各种有价单证和重要的空白凭证均需要有专人进行保管;会计人员要严格按照会计业务的操作流程进行业务操作，以真实、有效的凭证为依据进行账务处理;抓好银行会计业务的平时处理工作，在期末账簿的管理时将会大大降低可操纵的空间，对于收入和费用的收入都要合理合规，确保会计核算期间数据的真实性和完整性。完善银行会计核算体系是防范银行会计风险的有效手段，这就需要会计信息提供的及时、有效和完整性，由手工会计向信息化会计转变的过程，也就需要对会计电算化核算系统应用能力的提高。

　　(二)建立有效的银行会计监督检查机制

　　商业银行的正常运转，离不开有效的会计监督和检查机制。银行的会计控制作为银行的一种控制方式，就必须与有效的会计监督和检查机制相配合。银行可以成立内部监督小组，定期对银行的会计是否严格执行国家的会计法律法规以及财务管理制度进行有效的检查，要认真检查各类会计凭证的填写是否合规，要对会计人员是否依法履行职责进行认真的检查。同时要完善人员检查机制，使其保持对会计人员的相对独立性。定期对银行内部的统计资料和各项报表资料的准确性进行检查，并对相应的数据进行归纳和分析，发现问题后及时完善。商业银行要对每一笔业务会计账务处理全过程实行监督，建立严格的事前、事中和事后的监督检查机制，全方位防范会计防风险。同时还要建立严格的会计内部监督机制，全面对性会计委派制，切断会计人员和主管人员的联系，保持会计的相对独立性。会计审计部门要不断的拓宽审计的范围，改进审计方法，加强对会计人员的全面的监督，真正做到防范和化解会计风险。

　　(三)提高银行会计人员的职业素质

　　会计人员素质的高低直接影响到银行会计的整体水平和会计风险的大小。对于会计人员的素质，要实行“内外兼顾”的原则。会计人员既要从自身因素考虑，加强自律意识，积极涉猎本行业相关知识，同时，银行也要做好提高会计人员素质的举措。在人员配置方面，要充分的调动会计人员的积极性，分工合理，将会计人员水平的利用效率达到最大;及时定期的对会计人员信用等级进行评估，实行适者生存的局面，会计人员的培训机构应加强从业人员的综合培养，不应仅仅局限于老套的模式和课本授课，更应放宽视野和加强从业人员的实际操作能力和处理突发事件的能力;银行应提高银行进入门槛，对于政治素质、文化素质、业务素质等欠缺的从业人员，银行应加大培训力度，实施考核业绩制度，不合格人员进行裁员处理。

　　(四)加强银行内部控制制度风险的建设

　　银行必须制定一套完整、全面、系统、环环相扣的会计业务内部控制系统。银行会计风险包含系统风险和非系统风险。银行业在宏观经济市场的背景下，努力提升自身的风险管理能力，创造良好的内部控制环境。各级会计管理部门应对岗位进行有效合理的分工，明确岗位职责，制定出切实可靠的操作规程。现金管理、账务记录以及账簿的保管等工作要相互分离，保证资产运用的安全性和盈利性。建立排查责任者和追究责任人责任制度，加强岗位的内控建设，岗位间加强联系和监督。下级银行与总行的内部控制制度思想口径要一致，切实做到下级银行对上级银行负责，上级银行以及本行内部间做好互相监督的职责。

　　(五)会计政策风险

　　完善银行会计规章制度，强化相关制度的执行力。完善的银行会计规章制度是确保银行会计规范化管理的重要前提，尤其是对银行的新流程、新业务等内容来说，要严格遵循相关的规章制度，确保制度先行。各项业务的账务处理应严格遵守制度、流程和相应的会计核算手续，切实抓好会计机构、人员管理、银企对账、印章等重要岗位和关键环节的管理，认真防范操作风险和案件风险。

　　(六)会计管理风险

　　借鉴国外银行先进的管理经验，我国银行业应建立长效风险管理体系，形成全面的管理范围、全程的管理过程、全新的管理方法以及以全员的管理文化为核心的新型管理模式。在管理过程中通过建立全面的风险管理模式，对业务发展的每一个过程进行全方位的管理，能使资产业务、负债业务、银行间业务得到全面化、系统化的管理。这样不仅可以在一定程度上防范会计风险的发生，还有助于建立良好的行业文化，提高会计人员风险管理的意识和自觉性。

　　四、结语

　　银行会计风险的防范是一项系统性的、复杂性的工程，新时期的银行会计正面临多元化的风险问题，对银行的可持续发展会产生一定的影响，银行会计风险防范的加强是我国金融风险防范的重中之重。银行会计不仅仅具有一般会计风险的共性，还具有银行会计独有的特点，涉及到银行工作的方方面面，只有严格按照市场经济规律的要求，不断建立、完善各种防范机制，发现问题解决问题，最好做到提前预测风险、防范风险，将风险降到最低，才能够确保银行业经营的稳健性，更好的发挥银行在现代经济中的核心作用。

　　作者：郭鸿雁 来源：当代经济管理科学 2014年6期