会计电算化审计风险的成因与应对措施

　　各行各业开始运用会计电算化这种形式，而且相对来说已经有了特定的领域。对于会计工作来说，使用会计电算化能够使得工作质量和效率被大大提高，很多的企业开始重视这种形式的计算。不过会计电算化有着自己独特的地方，也会在一定程度上给审计带来风险，很有可能出现审计工作不能够与会计电算化系统匹配的现象。此文对会计电算化的风险进行了具体的评估，并且整理了形成风险的原因，对其提出了解决的方法，能够让实际操作时风险有效降低。

　　一、会计电算化对审计的影响

　　应用电算化会计，在现阶段经济快速发展社会当中，在其应用阶段中减少了较多的时间资源和人力资源，非常不容易发生偏差。另外，这些会计电算化的应用，在一定程度上让这些会计工作变得便利，所提供的这些会计信息也是极其正确的，企业的管理者可以根据提供的数据信息做出正确的决策行为，有助于企业加强其本身的实际竞争力，加强企业的管理实力。

　　对于企业发展来说，使用会计电算化能够带来很大的效果，而且能够影响企业审计工作的执行：(1)对审计线索的影响，使审计人员不能像对传统的手工账目的环境下对会计的经济业务进行审计追踪;(2)对审计内容的影响，会计电算化审计的内容既包括传统的内容，还需要统计审计的系统;(3)对审计方法的影响，被审计单位的内部控制是一定需要提前进行评估的一项，这之后还需要对各个审计的环节进行追踪;(4)对审计人员的影响，审计人员需要掌握很多会计知识，并且对现代科技的处理和管理技术要充分了解;(5)对审计标准和准则的影响，因为原本的会计审计准则已经被淘汰，因此对于会计电算化的审计，需要用新制定的标准和准则来进行衡量。

　　二、会计电算化审计风险的成因

　　1.传统的审计的可视线索消失

　　在我国传统的会计体系里面，不论是原始凭证还是记账凭证，从一开始的过账到后期的财务报表的编制，每一项工作都需要我们使用纸质的材料进行记录，并且需要经办人的签字和负责任人的签章，那么审计起来思路十分清晰。这要求审计人员利用顺查、抽查或者是逆查等方式来检查。不过但电算化系统出现并且被利用进来之后，计算机程序会直接自动地处理计算机里面的程序。一旦计算机程序出现了问题，或者被别人按照非法的形式进行修改，计算机就会直接进行错误处理，最终会计系统就会按照非法舞弊的程序来实行运算。另外，会计电算化系统里面，如果存储的信息被人进行了修改，那么审计人员根本没有办法用肉眼看出来，也没有办法用传统的办法把问题找出来，这些都大大的削减了审计的安全性，会大大的加大审计的风险。

　　2.会计系统的内部控制发生了变化

　　在传统的会计程序里面，会计内部控制的对象和程序都是可以看得见的，但是在会计电算化系统里面，在内部控制上，已经有了很大的改变，原本会计系统里，一些能够起到控制作用的部分都不能够和新的电算化系统匹配。内部控制层面上，系统输出信息准确性和真实性受到了极大的影响。目前的会计电算化系统里面，内部控制功能的复杂性在很大的程度上给会计的舞弊行为提供了便利，这样大大的增加了会计审计的风险。

　　很多企业利用会计电算化系统来工作，在内部控制上，一般都是人机并用，而且主要控制方为计算机，这样就会导致计算机和人之间缺乏交集，职责不是特别明确，容易造成会计系统在一定的程度上加大出现错误或者是舞弊行为出现的机率，加大审计的风险。

　　3.目前的会计审计技术和方法多样化

　　在过去的会计审计里面，方法比较单一，容易被控制。在我国已有的会计电算化系统中，能够用来审计的方法是各种各样的。被审计的单位可以根据企业自身的特点，自己购买审计需要的商品化软件，也可以根据企业情况进行自我开发，或者是聘请外来的单位进行审计。每个被审计的企业用到的审计软件可能会有些许不同，所以面对软件，需要采取的审计方法也不同，会使得审计人员对电算化系统中的数据进行审计时，由于审计软件选择失误，最终使得审计风险不断加大。

　　4.会计人员对电算化知识掌握的不牢固

　　电算化会计在我们国家是一门随着时代发展的学科，它涉及的知识多，不仅不只是以往的会计学科，还包括了管理学科知识和计算机学科知识。对于那些专业人员而言，有着较高的要求，即使因为绝大多数会计职员都学习了专业会计知识，不过在真正工作阶段中还是有着大量的缺陷问题。其缺陷问题大致体现在：

　　(1)这些进行会计工作的职员通常对于电算化的理论知识了解得没有那么细致。比如年龄偏大的职员，其对于本身工作是比较了解的，不过其对于计算机理论知识了解得不够全面。还有年纪轻的会计人员，对计算机操作很熟练，但是当一些实际的问题出现，还是不能够做到沉着应对。然而，其所需的人才必须同时把握计算机方面的知识、会计方面的知识以及管理方面的知识，不过有着专业素养的人才是比较匮乏的。

　　(2)这些计算机学科的教材都是比较陈旧的，没有办法跟随时代步伐而进步。近年来计算机发展迅猛，基本上日日都处于变化之中，不过和计算机有所关联的教材却还是前几年的。其具备的操作性比较低，不能够完全和现代化公司的工作需求相适应。

　　(3)这些会计员工的培养审核机制是比较匮乏的，并没有构成健全的体系。我们国家每一年均会对于这些会计职员展开教育工作，不过在内容上，每年都没有什么变化，因此教育方法偏向于单一化。

　　5.会计电算化系统软件还不完善

　　这些会计电算化的软件体系通常都更新了好几次，不过其还是有些缺陷问题。这些会计软件的品质对于会计工作发挥这非常关键的现实作用，是电算化工作的前提条件。不过，我国现阶段应用的这些会计软件均有着大量缺陷问题。

　　(1)通常这些会计软件所具备的安全性与保密性是比较差的。现在拥有的软件政策体系并没有日记操作体系，对于这些会计软件的实际操作并没有进行记录工作，假设发生了问题，不能够将责任落实到个人身上。除此之外，现在拥有的这些会计软件并没有设立相关保密环节，一些不相干人物非常容易进入会计体系，对于公司的会计没有保密，容易造成企业信息的外露。还有一部分软件开发商，为了抢占市场占有率，他们给企业提供修改年度信息的功能，为会计信息埋下了隐患。

　　(2)这些会计软件的每个板块并没有构成比较密切的关联。公司的这些会计软件当中通常要有总账内容和固定资产内容，不过现在拥有的会计软件的各个板块并没有构成密切关联，所以不能够落实计算机在这些会计数据信息之上的处理工作。

　　三、会计电算化审计风险的防范措施

　　1.保证会计财务数据的完整性

　　与传统的会计系统不同，电算化系统由于自身的原因，特别容易使会计财务数据不完整。在企业采用电算化系统以后，我们应该不断的促进财务数据的完整性。不论是会计信息，还是财务报表的内容，都应该把会计信息完整准确的输入到会计电算化的系统里面，增加财务数据的完整性。

　　2.加强对企业内部控制的审计

　　加强企业的内部控制是进行审计工作的一个基础。在会计电算化系统里面，会计系统与内部控制是相互联系的。完善企业的内部控制，可以更好的维护企业的资产资源的安全，可以更好的保障会计信息的完整性与可靠性，可以更好的去评价各个部门的工作效益，促进企业经济利益的提高。但是大多数的企业对会计电算化的内部控制制度不完善，我们应该加强对内部控制的完善。首先，我们应该完善企业的内部控制制度，把会计电算化的有关的各个部门的职责进行分离，认真的检查各自的执行情况。另外，我们还可以加强对会计信息的输入输出的控制，并且对会计电算化的信息处理的控制也应该相对应的加强。

　　3.选择适合企业的审计技术方法

　　首先，我们应该根据被审计单位的会计电算化系统的情况选择合适的审计人员。如果被审计单位的软件是企业自己开发研制的，那么审计人员就需要对公司的应用程序进行审计，把审计的重点放在审计系统化的应用程序的处理以及控制上面，需要审计这个系统是否安全可靠。一般这种审计难度系数较大，审计涉及的范围比较大，专业性较强，需要我们配备好专业的计算机软件开发人员。如果被审计单位采用的外面的商用的软件的情况下，因为这种软件开发的技术力量已经特别完善，并且经过了许多年的严格评审，其系统的应用处理系统已经十分可靠，审计人员在对被审计单位进行审计的时候，需要把审计的重点放在内部控制的制度以及会计信息输入输出的内容上，这时候选派的审计人员只需要掌握基本的会计电算化系统的知识就可以。

　　另外，还应该注意合适的审计技术和方法，一般我们平时使用的会计电算化的审计方法有绕过计算机的审计、验证方法、透过计算机审计以及利用计算机软件的审计方法等。绕过计算机的审计方法和我们传统的审计方法没有什么太大的区别。透过计算机的审计方法是对会计电算化系统的内部结构进行审计，需要通过电算化系统对其内部进行逻辑上的处理，对系统的安全控制进行审计的分析以及考察，从而做出准备的评价，因为需要对会计审计系统进行审计，那么对审计人员的专业知识要求比较高，需要审计人员掌握一定的会计电算化的系统知识。如果采用利用计算机软件的审计方法，主要是利用审计软件来进行会计知识的审计，一般会利用软件在会计电算化系统里面提取所需要的知识，然后进行审计分析。

　　还有，我们需要采用适合该企业审计的方式。因为会计电算化与我们传统的会计方法不同，其会计信息大部分被存储在磁性的介质上，特别容易被人进行修改，而且不容易被发现，因此，在对会计电算化系统进行审计的时候，一般会采用就地审计或者是突击审计的方式。如果把审计的消息提前通知被审计单位，那么被审计单位会提前对会计信息进行修改。但是如果是在被审计单位不知情的情况下，把被审计单位正在运行的应用程序拷贝下来，就可以在一定的程度上防止程序员不对被审计的程序进行修改，这样可以保证被审计的程序和会计信息的真实性，可以很好的减少审计的风险。

　　4.提升会计人员对于电算化审计专业知识的掌握

　　会计电算化的专业人才是非常匮乏的，我们国家必须增强对于会计专业人才的培育。会计电算化人才需要同时掌握计算机方面的知识、会计方面的知识以及管理方面的知识。另外，这些会计专业人才必须参加继续教育工作，提升自身专业素质的培育工作。公司的这些会计职员必须维持在原来拥有专业技术的过程中，增强对于这些会计电算化知识的学习，加强其实际操作水平。公司在这些会计电算化知识大范围推广的过程中，必须定期对于公司会计职员展开实际培训工作和指导工作，让公司会计职员可以加强其实际操作水平和管理实力，在最大限度之上为公司给予最为准确的会计数据信息。

　　公司在对这些会计人才加强其电算化水平的过程中，必须拟定机制，这是为了增强对于这些会计人才的培养审核机制，把公司的会计电算化机制构成健全的体系，公司在拟定完善的审核机制和应用管理机制以后，公司会计职员会提出具备时效性特征与依靠性特征的会计数据信息，将高品质的这些会计数据信息和财务报表进行一定剖析，能够为公司管理人员所使用，企业管理者将会作出为企业创造更高利润的规划，让公司在市场经济当中占据一定位置，进而促进市场经济能够长期稳定发展。

　　5.持续健全会计电算化体系软件

　　我们国家的这些会计软件通常都有着缺陷问题，在一定程度上让我们国家会计电算化即使获得了广泛应用，不过其做的财务报表分析和数据信息没有那么健全。按照我们国家电算化应用过程中存在缺陷问题的剖析，笔者指出两个应对措施，这是为了健全我们国家的会计电算化体系。

　　(1)增强这些会计软件自身的安全性特征和保密性特征。因为现阶段的会计软件并没有日记操作体系，这些会计软件的实际操作并没有记录下来。就不可能把实际责任落实到个人身上，所以，公司在这些会计软件的保密性和安全性层面是尤为关键的。公司的这些经营活动必须对于同领域采取保密措施，这些会计软件十分清楚的体现着公司的生产经营状况，所以，公司必须增强对其的保密措施。必须把保密性工作做好了，企业在同行业中的竞争力才能上去，才能将企业的发展更加的壮大。软件企业应该不断升级自己的软件，使各个软件程序之间紧密联系起来。

　　(2)把这些会计软件的每个板块进行密切连接。因为这些会计工作的每个环节是环环相扣的，不只是独立的板块，所以，公司必须在设计会计软件的过程中，把每个板块的这些会计工作进行有机结合，让公司会计职员的工作的阶段中可以密切注重会计数据信息的整体趋向。减少这些会计工作的时间，加大会计工作的效率。

　　四、结论

　　会计电算化的使用，大大的提高了企业会计的工作效率，但是给审计工作带来了很大的风险，但是我们不能杜绝审计风险的存在，我们需要认真的正视风险，并且积极的采取措施减少风险的存在，不断的完善会计电算化系统，更好的促进会计电算化审计的发展。

　　作者：乔博闻 来源：商场现代化 2016年22期