浅谈会计电算化下的审计问题
发布时间：2015-07-08 10:06
摘 要：随着电算化在会计工作中的广泛应用，极大的提高了会计信息处理的速度和准确性，这是会计发展史上一次史无前例的飞跃。然而这个飞跃，使适应于原来会计系统的审计工作也面临着在方法和技术等诸多方面的调整和变革。本文拟从会计电算化与电算化审计的比较为出发点，然后就会计电算化对审计的影响做了详尽的阐述，最后提出了解决这些影响的方法和对策，以期对审计工作有所帮助。
关键词：会计电算化；电算化审计；审计线索；审计技术随着现代计算机技术和网络技术在会计上的应用，客观上在审计诸多方面存在着影响，这无疑增加了审计工作的难度。这就迫切需要利用更加先进的计算机技术，采用新的审计方法，以适应会计电算化发展的需要。
一、会计电算化与电算化审计比较
（一）会计电算化与电算化审计的内涵会计电算化是指以电子计算机为主、将信息技术与电子技术通过计算机及网络应用到会计实务中的简称。随着这些技术在会计领域得到了广泛的应用，极大地提高了会计工作效率，逐渐形成了一门新型的边缘学科—会计电算化。具体而言，它是用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及替代部分由人脑完成的对会计信息的分析和判断的过程。会计电算化工作包括电算化会计制度的建立、电算化会计人才的培养、电算化会计信息系统的开发和使用等。
电算化审计是与传统的手工审计相对应的概念。传统手工审计，是由独立的专门机构和人员对被审计单位的会计记录、财务收支及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、评价和鉴证的一项独立性的经济监督活动。电算化审计，是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计。会计电算化审计的本质是审计与现代信息技术相融合的一个发展过程。其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。
（二）会计电算化与电算化审计的联系电算化会计和电算化审计，是将计算机技术与传统会计和审计相结合后诞生的一种新型会计和审计，它不仅包含了实现电算化的过程，而且特指一种新型交叉学科的产生。1、同把信息技术、计算机技术与会计和审计的原理、方法相结合并融为一体。
2、同把数据存入计算机并生成电子化数据，通过计算机网络连接双方来实现网上处理。3、在原始数据的录入、查询条件的选择、分析、判断指标的设定及报告的完善等同是在人的控制下进行的。
（三）会计电算化与电算化审计的区别电算化会计是为企业内部的治理者和外部关系人提供准确的财会信息；而电算化审计是指审计人员为保障财会信息准确性而完成审计工作。电算化会计系统查询功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和痕迹以及预留审计测试通道等对电算化审计系统影响很大。同样，电算化审计系统的智能化程度越高，越能帮助找出电算化会计系统中控制和处理过程中的问题，也可减少电算化审计系统对电算化会计系统的依靠程度。
二、会计电算化对审计的影响
会计电算化的产生，使会计核算手段、数据处理流程、信息存储介质、数据存取方式和内部控制对象等方面都发生了改变，而且对审计线索、内容、技术和准则以及人员素质等诸方面带来了巨大的影响。
（一）对审计线索的影响实行会计电算化后，因传统的审计线索在电算化系统中中断，审计人员很难通过用肉眼来跟踪会计业务。在手工会计下的这些线索不容易篡改，如留下痕迹就会被及时的发现，而在会计电算化系统下的审计线索容易篡改、销毁和复制。若一旦销毁或篡改，也不会留下任何痕迹，这必然增加了审计工作的难度。为了更有效地开展电算化审计工作，审计人员可以利用计算机方便地获取被审计单位会计信息系统中的数据文件，并通过必要的数据转换，使其成为审计人员可识别的数据文件形式，再进行各种数据的重新组合和处理，以达到审计目的。
（二）对审计内容与方法的影响实现会计电算化以后，审计的监督职能并没有改变，但会计工作在诸多方面都发生了变化。因此，电算化审计应与会计电算化同步进行发展。审计内容应包括电算化系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内容控制，审计内容与技术方法等要求审计人员在采用传统的审计技术的同时、更应采用计算机技术，来应对单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。
使其尽可能及时地发现系统的问题，以便提出改进意见。
（三）对审计准则和审计依据的影响会计电算化实行以后，由于审计对象和审计线索发生了重大变化，审计的内容与技术方法也相应的发生了变化，这样审计标准和准则也要相应的发生变化。要建立一系列与特殊情况下相适应的新的审计标准和准则，包括系统设计、开发、运行等标准以及相适应的内部控制制度，以规范和维护审计的独立性、客观性和公正性。
（四）对审计人员的影响虽然有先进的电算化审计方法、功能完善的专业审计软件，仍需由专业审计人员制定审计计划，执行审计程序，分析审计结果，出具审计报告。计算机技术不能替代专业人员审计，因此，审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，并熟悉有关的政策外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用计算技术，从而提供真实、准确、完整、高效的审计信息。此外，在审计组织中，还应培养一批计算机审计的系统开发人员，来建立自己的计算机审计系统，以应对审计过程所出现的种种问题。
总之，会计实行电算化后，对审计工作产生了诸多影响，只有采取积极的应对措施，才能进一步提高审计工作。
三、应采取的对策
随着会计电算化的广泛应用，对审计线索、审计的内容与方法、审计准则及依据以及审计人员等方面都产生了重大影响，这就要求我们认真分析和思考这些问题，并提出解决这些问题的方法和对策。
（一）加快电算化审计理论研究，完善电算化审计标准与准则要不断开展电算化审计理论研究，制定适应电算化会计信息系统的新审计标准与准则，电算化审计准则应逐步向国际审计准则靠拢。在制定新的准则时，我们既要充分考虑到我国的国情，同时要善于借鉴国外的先进经验，要制定电算化系统设计开发运行维护等标准以及相应的内部控制制度，要根据审计业务的要求确定计算机审计标准与审计效果评价指标以及审计人员应具备的技能水平标准。
（二）采用尖端的审计软件，以适应会计电算化下的审计要求。由于会计电算化的开放性和会计信息资源的共享性，使会计资料被非法修改和窃取的可能性增加了。所以要采用先进的审计软件以及计算机辅助技术来适应会计电算化下的审计要求。
（三）开展审计技术和方法的创新，以适应审计环境的变化。审计技术和方法的创新是审计工作的客观要求。审计过程中所产生的信息流如同审计基本程序一样，要有条不紊，秩序井然，以现代化手段，找到审计的关键点和线索。从而达到发现问题、分析问题和达到解决问题的目的。
（四）积极培养具有复合性知识结构的审计人员。计算机的广泛应用使审计人员不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和熟悉审计法规外，还须掌握一定的计算机数据处理知识、系统分析设计和电算化系统评审技术以及电算化审计软件的开发使用和维护技术。为此，审计人才的培养可从以下两方面着手：一是采取定期和不定期的培训方式，着重培养审计人员电算化审计软件的操作方法。二是注重对高校学生本科的人才培养，这才是从根本上解决人才的培养的途径。
总之，会计电算化的实施对传统的审计工作产生了巨大的冲击，也使审计线索、审计内容、审计方法、审计准则以及审计人员等方面发生了重大变化，也给审计工作提出了许多新问题和新要求。因此，我们应更加深入探讨和研究会计电算化对审计的影响，以便采取更加有效的应对措施，以求最大限度地降低审计风险。我们相信，随着电子技术的飞速发展，电算化审计必将在电算化会计发展的基础上得到进一步的改善和提高。