提高中小法人银行机构会计信息管理水平的理论

　　本文针对中小法人银行机构会计信息管理水平这个问题，阅读了相关的文献资料，阐述了中小法人银行机构会计信息管理现状，并且提出了其存在的问题，最后得出了自己的一点思考，以期对中小法人银行机构会计信息管理水平的提高有所助益。

　　作为信息技术与会计信息相结合的产物，银行机构在推进会计信息化过程中，不但要引进先进的信息技术，而且要更加关注会计信息质量，减少会计信息差错和失真，从而提高会计信息化平台的工作质效。通过对我国银行机构会计信息管理情况的调查显示，中小法人银行机构的会计信息管理和会计信息化建设仍存在许多不足，在一定程度上制约了银行报表运用XBRL商业扩展语言的准确性，对内部控制和外部监管过程中正确识别隐含的会计风险、操作风险及法律风险等也会产生影响，需要引起重视，尽快完善提高。

　　1、中小法人银行机构会计信息管理现状

　　1.1、会计质量考核“全方位”。质量是会计信息管理的生命线。从会计信息管理内容来看，中小法人银行机构不但通过会计信息系统生成日报、月报、季报、半年报和年报等记录和报告，为管理层提供决策参考，而且能够运用信息技术提取、加工数据，筛选和分析各类业务信息，对分支机构会计确认、计量、记录、报告的全过程进行监控，对监控发现的异常问题及时进行预警和现场检查，以此达到全方位会计信息质量管理的要求。在综合绩效考核时，能够把会计信息质量作为评价的重要依据，这有效约束了全行上下的经营管理和会计行为。

　　1.2、信息化管理“全覆盖”。中小法人银行机构的会计信息管理对象主要包括了信贷业务、资金业务、存款业务、中间业务、费用、内部资产业务及其他业务在处理过程中所产生的会计信息，能够综合体现全行的经营活动和管理行为，机制设计上基本达到了全流程、全覆盖的内控要求，对案件形成有效遏制态势。经了解，我国中小法人银行机构近年未发生大要案件，并多次成功堵截利用电信、银行卡的诈骗犯罪行为，案件防控能力进一步增强。

　　2、中小法人银行机构会计信息管理存在的问题

　　2.1、会计信息处理具“主观性”。与其他银行一样，中小法人银行机构通过会计信息化建设，将大部分核算业务上收到总行层面，实行数据集中处理，但基层分支机构和前台的操作仍然十分重要。在提供会计信息过程中，客观上要求会计人员根据前台业务部门提供的数据，依据对准则和制度的理解进行会计职业判断，难免会因个体差异而存在一定的主观性，在某种程度上制约了会计信息质量的提高和会计准则的运用效果。

　　2.2、会计信息考核缺乏“积极性”。由于会计核算的特殊性，一笔业务会计核算错误，往往牵扯到多个部门，虽然各银行机构制订的会计信息质量管理办法明确了部门职责，但实际考核却只针对财会部门，使得其它部门对于会计信息质量管理抱着可有可无的态度，影响了执行效果。事实上，由于信息不对称问题，已有的会计信息制度也无法彻底防范差错的形成，这使得有的会计人员存在“多做多错”的错误逻辑，从而导致消极、保守的工作作风。与不断加强的处罚力度相对照，会计信息管理的激励机制还需要完善，只有建立有效的激励手段和措施，才能发挥会计信息质量管理考核的作用。

　　2.3、会计信息管理现“差距性”。相比大型银行，中小法人银行机构的会计信息质量管理还有很大的完善空间。管理手段方面，目前主要以财务报告监控为主，以会计核算与报告系统为依托，依靠财务人员对报表进行监控和上级下发的监控提示函进行核实，缺乏差错或风险预警系统，发生差错具体经营网点自身不易发现，由此影响会计信息质量。人员配备方面，中小法人银行机构的分支机构会计业务越来越多，会计管理岗位人员却没有增加，甚至个别分支机构会计人员还有所减少，加之承担大量的“份外”工作，使得会计人员紧张状况加剧。

　　3、提高中小法人银行机构会计信息质量的建议

　　3.1、增强会计信息认识，努力提高会计信息真实性。作为通用经济语言，会计计量深刻地影响着价值创造的结果与效果。对企业内部管理而言，会计信息是资源配置和经营决策的重要依据;对信息使用者而言，它又是连接政府、公众、投资人、债权人等各方利益的纽带。没有真实可靠的会计信息，企业就难以做出正确的决策，投资人和债权人的利益就得不到合理保护，市场风险就得不到有效的防范和化解。

　　3.2、加强会计系统建设，为会计信息质量提供保障。目前，中小法人银行机构的综合业务处理系统“智能化”、“制度化”程度不够高，要尽快将各类财务、会计规章制度进行梳理并“数字化”，将其“镶嵌”至综合业务处理系统中，提高系统自动处理的能力，强化系统的控制功能，减少在账务处理中的人为判断因素，改人为控制为系统控制，在尽可能多的环节减少人工干预，以进一步保证会计信息的真实性。同时，开发会计信息质量监控系统，以整合分布于各业务系统的会计数据，对会计业务数据的内在逻辑性实现分析、预警，从而提高会计信息质量。

　　3.3、加强会计队伍建设，提高从业人员的综合素质。财会人员是会计信息的生成者和提供者，是防止会计信息失真、保证会计信息质量的第一道防线。因此，加强会计业务技能培训，提高会计人员综合素质和履职能力至关重要。在当前会计人员新旧更替，产品日新月异的阶段，要实现会计信息高质量，更需要有一批了解准则、熟悉会计核算的人员充实在财会条线，以提高会计操作水平和职业判断准确性，切实提升会计信息管理水平，有效防范会计风险。

　　作者：程卓 来源：财富时代 2014年4期