非独立核算供电企业管理新思索
企业以盈利为目的，给投资者带来最大的利润是每个经营者的天职，而预算是对企业的生产、运营、人事、建设投资等进行控制的最简捷也是最有效的方式。在经济发达国家中，几乎所有的企业都有自己的预算管理体系和未来几年的现金流量预测，很多公司甚至直接将预算作为企业管理的工具和业绩考核的依据。中国有句俗话：凡事预则立，不预则废。讲的也是这个道理。
一、预算管理的概念及作用
1、概念
预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行合理分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成企业既定的经营目标和战略目标，它是落实企业战略目标、完善企业管理机制的一种方法和手段。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量和利润。
企业的预算管理主要包括：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算等。
2、作用
计划作用。预算管理从企业的战略目标出发，是一种全过程、全方位的管理方法。
协调作用。通过编制全面预算可以促进企业各部门之间为实现企业预期总目标，而互相协调并明确各部门在企业全局中的地位和作用，处理好部门发展与企业整体之间的关系。
控制作用。执行预算中，通过对执行情况的计量与预算对比来揭示预算和实际的差异，分析原因并及时纠正偏差，起到控制和管理的作用。另外，制定和执行全面预算管理的过程，就是以量化的方式使企业将经营环境、经济资源和发展目标不断地保持动态平衡的过程。
考核评价作用。预算可以作为考核和评价业绩的标准与尺度，以预算执行结果作为企业各部门业绩评价的基础，并建立合理的奖励制度，可以激励员工的积极性。同时通过对预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，以便肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。
二、为什么要进行预算管理
1、供电企业管理的外部环境
从90年代末开始，预算管理在国内研究逐渐起步。在计划经济条件下的企业管理以生产为主，而今天的企业管理必须面对市场，这要求我们的企业管理方法和机制要与时俱进。
2002年4月财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，预算管理开始进入规范阶段。
2004年12月，国资委颁布《中央国有企业战略管理办法》，文件中规定，中央国有企业的战略管理要纳入经营班子的考核内容，而预算管理是实现企业战略管理的重要工具之一。
预算管理作为我国“企业制度建设”、“强化、规范管理”的基本方略已经受到政府、学术界、各类企业的广泛关注和认可。搞好企业预算管理并在管理中产生效益，已经成为检验现代企业管理科学化的重要标志之一。目前国资委正在制定相应的预算管理办法及平衡记分卡，办法出台后将首先要求在中央国有企业中实施预算管理。
电网企业作为关系国计民生的基础行业和垄断行业，政府及大众要求我们的企业管理必须规范化、科学化，在实现企业自身经济效益的同时，也要承担更多的社会责任。
2、供电企业自身发展的要求
管理方法和机制的要求。目前国有企业的经营管理工作缺乏系统的方法，相应的企业管理激励和约束机制也不完善，在实际管理工作中，企业管理在方法上主要以计划为主。
实现企业战略目标的要求。南方电网公司的战略目标就是：打造经营型、服务型，一体化、现代化的国内领先、国际著名的企业。供电企业的管理必须与战略目标一致。而预算管理是一个企业实现其战略目标的一种有效管理方法和机制。
企业的管理要实现其战略目标，就要求我们的企业管理方法与机制必须与时俱进，而其他一流企业开展的全面预算管理就是我们企业管理可以学习和借鉴的方法。
目标管理和过程管理相结合的要求。企业管理不仅要注重结果，还必须注重过程，只有过程科学、合理、规范，才能保证企业的持续、健康发展。而预算管理可以利用其考核、评价、分析等环节工作的开展，及时发现管理过程中存在的差距和原因，以便进一步规范和完善管理，实现企业资源的优化配置。
合理配置有限资源的要求。预算管理就是要求企业合理配置各项资源，优化资源配置结构，提高企业资源的利用效率。由于目前的企业管理主要以年度计划目标为主，而年度计划的制定缺乏长期性，容易造成资源配置的短期性，不利于企业实现长期的战略目标。
三、非独立核算供电企业预算管理的切入点
预算管理体系以市场导向为原则，构建以业务预算为龙头，涵盖投资预算、采购预算、维修预算、成本费用预算，最后以财务预算为终点。从目前非独立核算供电企业的实际情况看，我们的全面预算管理应以销售预算作为预算管理的切入点，并以销售预算作为预算编制的基础来编制资本支出预算、大修理费预算、企业管理费预算、人工成本预算和财务预算等。
1、销售预算
由于贵州作为西电东送的主战场，近年来陆续建设、完工、投运了很多电厂，从目前的市场情况看，电力供应已趋于缓解。如何卖好电、收好钱就必然成为供电企业的主要工作。在编制销售预算时主要考虑下列因素：
销售预算包括两个方面的内容：一是售电量指标；二是平均电价指标。
在编制售电量预算时，要有一定比例的增量。贵州电网公司的宗旨是对“南方电网公司负责，为贵州经济发展服务”，如果售电量不增加，就不能很好体现我们电网企业制定的宗旨，同时售电量不增加供电企业的经营管理工作就失去了目标和方向。售电量的逐年增加要求供电企业必须及时对电网进行维护和管理，减少停电因素，积极拓展市场负荷。售电量增加也有利于将供电企业的优质服务由压力转变为动力。同时售电量的增加与否，也是评价供电企业经营管理工作的主要指标。另一方面是平均售电价格的上升。在现阶段谈平均电价上升主要是要求供电企业对目录电价必须执行到位，必须加强线损管理。这也是提高供电企业自身经济效益的要求。
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