企业内部会计控制失致原因与对策

　　一、引言

　　内部会计控制是指企业为了确保会计信息真实可靠、资产安全完整、规章制度得到贯彻实施而采取的一系列方法和程序。通常来说，内部会计控制的主要目标涵盖确保会计资料真实完整、防止管理漏洞、防范风险、及时发现并纠正舞弊行为、保证企业资产安全、保证相关政策制度得以顺利落实等方面。内部控制是企业日常经营管理的基础，而会计部门作为企业重要的职能管理部门之一，更是防范会计风险的关键部门。一方面，落实内部会计控制相关制度要求是企业会计部门的基础性工作。核算是会计工作的基本职能之一，因此企业会计部门承担着反映资金运行的职责，一旦在此过程中发生风险，会计部门必须将此进行正确、有效、及时地披露，唯有如此，才能够提高会计内部控制的实际效用，为企业的长远健康发展保驾护航。另一方面，随着我国企业制度改革的步步深化，一些企业在成立伊始，往往会为了迅速扩张而忽视了内部管理水平的提升，对内部会计控制工作缺乏足够的重视，这也给企业未来的发展带来了局限。

　　二、企业内部会计控制失效的原因分析

　　(一)缺之完善的法人治理机制，企业内部会计控制体系不健全

　　由于缺乏完善的法人治理机制，企业内部会计控制体系不健全，存在一些严重的漏洞。目前，在部分企业中，尤其是一些中小型企业，董事长与总经理常常出现一人兼任的情况，一些董事会成员同时也担任公司的部门经理，这些不相容职务之间本来是存在相互制衡相互监督的效用，但是目前却根本没有达到预想的效果。一些企业的董事长甚至还会直接任命监事会成员，监事会根本难以起到有效的监督作用。随着现代企业管理理念的逐步推广，董事会、监事会需要履行日常的监督管理职能，监督对象是总经理以及部门经理，如果二者之间的制衡机制失效，那么也极有可能造成内部会计控制的失效，具体体现到财会工作中，就会出现会计信息质量下降、财务数据造假、支出手续违规等恶性事件。

　　(二)缺乏对内部会计控制机制的有效监督

　　从现有的情况来看，不同行业的企业虽然都拥有不尽相同的内部会计控制制度，但是大多都缺乏健全、严格的监督机制来督促内部会计控制制度的落实，导致部分企业的内部会计制度在实施过程中未能严格落实，甚至是形同虚设。还有一些企业对不重视事前控制和事中控制，仅仅以通过事后监督来提高内部会计控制水平，或者认为一般性的查漏纠错工作也能够起到内部会计控制的作用，因此更加放松了对内部会计控制机制的监督，再加之相关考核制度的缺位，导致相关制度往往难以落实。

　　(三)企业内部财会人员的整体素质有待提高

　　大多数企业的财会人员对于内部会计控制的认识都较为表面，意识相对淡薄。对于自身所承担的职责也往往停留于表面，忽视了自身所肩负的管控职能。虽然目前我国巳经加大了对财会人员的培训力度，对于会计准则及其相关政策的普及程度也有提高，但是由于一些企业始终将财会人员定位于做账和报账人员，导致目前财会人员专业水平不扎实，综合素养较低的状况。

　　三、强化企业内部控制控制的对策

　　(一)改善内部会计控制基础，提高企业法人治理规范程度

　　对于企业内部会计控制工作的开展与落实来说，规范的法人治理结构使其提高实施效果的重要基础。公司治理结构是针对企业整体经营状况进行分析，在此基础上从全局上对各个部门的工作进行调整和改进，最终才能促进企业整体内部会计工作目标的实现。具体来说，企业管理层要进一步加快现代企业管理制度的建设，建立健全董事会制度，逐步使之成为企业法人治理结构当中的关键部分。逐步建立独立董事制度，充分利用其独立性，对企业产生一定的监督与约束作用，继而保护广大中小股东的切身利益。在基础上，进一步改善内部会计控制的基础，使得内部会计控制与公司治理形成连贯性，确保内部会计控制相关工作的顺利开展。

　　(二)强化内部会计控制制度执行情况的外部监督

　　强化内部会计控制的监督机制，是保障企业内部会计控制有效实施的重要手段。首先，企业应该重视内审工作。企业应该在充分分析自身的内部审计工作存在哪些不足的基础上，采取有针对性的措施，提高内部审计的专业性和独立性，促进内部审计效用的全面发挥。其次，企业应该定期对自身的内部会计控制情况进行阶段性评估，以便让管理部门更加清楚地了解内部会计控制系统是否有效，是否能够完成内部会计控制工作的目标，如果发现偏差，需要及时采取措施进行调整。最后，内部会计控制工作不仅只涉及到企业的常规管理事项，同时也需要对例外事项进行考虑，从而增强内部会计控制工作对企业实际业务的指导性。

　　(三)提高财会人员专业素养

　　提局财会人员的专业水平和综合素质，有助于提局企业内部会计控制的整体效果。客观来看，企业的内部会计控制工作具有一定的系统性，因此需要进行全过程、全局式的监督与控制。鉴于此，企业可以采取以专业知识为重点，职业道德为根本的培训模式，在不断强化财会人员思想意识的前提下，提高其专业胜任能力。同时，企业的内部会计控制工作并不仅仅只是财会部门的工作，而是需要企业内部各个部门所有员工的积极配合。由于涉及到不同的领域，因此对财会人员的能力水平又提出了更高的要求，建立人才引进机制、培养复合型财会人才成为企业提高内部会计控制工作整体水平的重要手段。最后，要重视对现有财会人员的培养和锻炼，一方面，还需要提高会计人员的独立性，确保其能够正常开展工作，同时给予一定的激励机制，提高其主观能动性。另一方面’要坚决推行不相容职务相分离的定岗原则，对核心岗位采取定期轮岗制度。

　　四、结语

　　总的来说，企业的内部会i十工作对于强化日常管理有着积极的促进作用。鉴于此，完善内部会i十控制制度，并采取切实措施保证制度的顺利落实，不仅是企业需要长期重视的工作，也是企业提高效益、预防风险的重要渠道。