加强企业内部会计控制工作的措施探讨

　　随着我国经济的高速发展，管理已逐渐成为企业兴衰成畋的关键因素。作为企业管理的重要手段之一,内部控制越来越受到各方关注。目前，在企业内部会计控制方面还存在着一些问题,只有在内部会计管理工作中，加强和完善有效的内部控制措施，才能确保企业经营管理政策的贯彻，避免和降低不必要的风险,提高经营管理效率,才能通过有效的内部会计控制推动企业经营管理目标的实现。

　　―、现代企业内部会计控制制度的作用

    目前，随着经济全球化趋势的发展，我国企业面临的压力越来越大,形势也更为严峻了。因此,如何提高企业自身的竞争力，以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业当前面临的主要问题和难题。这一经济现象迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。同时，企业经营现代企业内部会计控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，可以说,完善的内部会计控制制度能够发挥出以下几方面的作用：

　　一是能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

　　二是能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件,而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条’件下产生,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资14的正确性和可靠性。

　　三是能够加强国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部会计控制制度来落实，企业通过实施内部会计控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。

　　四是能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

　　市场经济条件下的企业内部会计控制制度是一个既复杂又科学的系统,高效、合理的企业内部会计控制制度的实施,有利于企业经营目标的实现，有利于促进社会经济健康运行。

　　二、加强现代企业内部会计控制工作的具体措施探讨

　　加强现代企业内部会计控制过程中，有很多具体的工作要做。但目前看来,应当从以下几个环节入手，可切实有效地提升企业内部会计控制的效率。

　　1.提高认识，完善内部控制环境。树立以人为本的新观念,增强对内部控制制度的认识,完善企业的内部控制环境，提高推行内部控制的自觉性。企业内部控制要充分发挥员工的作用,依靠提高员工的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制是否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度建设。企业领导者的随意性往往会限制内部控制的作用,严重的甚至影响整个企业的发展。反之，如果企业领导者能注重内部控制制度建设,注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理的交流，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康有序的快速发展。在制度面前人人平等,在对违法、违规的处理上必须坚持公平、公正性原则,要一视同仁。全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者，在企业内部不应有特殊的员工，只有这样，内部控制制度才有效、才具有权威性。

　　2.加强内外监督,保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权,强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用。规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行，结合企业实际情况，制定出内部监督的办法;还要拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域,对重要的业务岗位要进行经常性的稽核，从而提高内部审计的独立性。

　　在加强内部审计的同时,必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用,依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。

　　3. 提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的措施，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人,更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训,更要注意其职业道德及法制观念的培养。并定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,以充分激发会计人员的积极性和责任感。

　　4. 制定适合本单位切合实际的内部控制制度。企业应制定符合自身、切实可行的内部控制制度，并且要根据实际情况及时补充完善，保证制度的可行性。

　　(1)企业要加强各方面的内部牵制制度，实行严格的职责划分和授权控制，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,要使各部门、岗位、员工明确自己的职责。

　　(2)要制定各种管理办法和工作目标,定期对员工进行考核，使员工能够明确目标，正确处理各项业务。要建立约束激励机制,及时兑现奖罚制度。在内部牵制中,还必须采取轮岗制，对关键的岗位要轮换频繁一些,次要岗位可少一些。从轮岗中可暴露出存在的问题,显示出制度及管理的缺陷。从而加以完善，确保工作目标的实现。

　　结语

   建立内部控制制度,是现代企业加强经济管理，提高经济效率,保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。也是现代企业治理结构科学化的重要标志就是内部控制制度的建立和有效运行。企业只有在实践中不断加强和完善会计内部控制工作,才能更好地维护企业利益,促进企业的健康发展。

　　张加慧/哈尔滨铁路局哈尔滨车辆段