铁路企业加强内部会计控制措施

　　近些年，铁路企业在建立和完善内部会计控制上做了很多工作，取得了一定的成绩，但基础仍相对比较薄弱，内部会计控制不到位，经济犯罪和经营失误仍时有发生。内部会计控制是加强企业财务管理的一种重要手段，也是企业内部科学管理的重要内容，规范化、系统化的内部射十控制对練理赌十分重要的作用。

　　—、铁路企业建立和完善内部会计控制的必要性

　　(一)建立和完善内部会计控制是铁路企业发展的需要。铁路作为运输企业面临公路、民航、水运的翻竞争，铁路要想在激烈的市场竞争中不断取得发展，就必须对市场经济外部环境加以适应，并在纖自身健康发展的藤下进行管理创新。从内部经营的角度来讲，只有最大限度地减少生产、经营管理中所造成的各种不必要的资源浪费,才能制定更讲效益、更优惠的竞争价格，提高自身市场竞争力,这就要求铁路企业财会部门建立并实施科学的、可控的内部会计管理制度。

　　(二)建立和完善内部会计控制是贯彻会计法规的需要。《会计法》以“为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益’维护社会主义市场经济秩序”作为立法宗旨，而建立和完善内部会计控制制度是保证会计资料真实、完整的基础。只有铁路企业财务会计业务内部之间以及财务内部与其他业务之间相互制约,具有相应有效的监督检查措施，才能真正确保企倾線十工作的有序进行。

　　(三）建立和完善内部会计控制是规范财务管理的需要。全路在加麵务监督检査方面做了不少工作，取得了餅躲。但管理不规范、违法违纪问题仍时有发生，要从根本上解决这些问题，必须建立健全科学有效的单位内部财务会计控制制度’强化对会计核算全过程的监督，坚决杜驗趟纪问题的发生。

　　二、铁路企业加强内部会计控制的有效措施探讨

　　加强铁路企业内部会计控制,必须坚持以制度理财为前提，结合铁路企业自身特点，将总体目标设定为“消除隐患，防范风险，规范经营，提高效益”，采取有效的内部会计控制措施，充分发挥铁路财务会计控制的作用,实现内鹏制的目标。

　　(一)建立健全铁路企业公司治理结构，提高财务会计的组织控制能力。财务射十工作要积獅应麵改革，麵的需求’增麵务会计组织控制能力。在当前我国铁路企业管理体制下,一是要全力强化对麵局层面财务会计控制’同_高对站腿面财务会计的关注度，实施有效控制。二是要突出铁道部对部属企业的所有者职能,强化铁道部对部属企业的委?^理控制能力，具体可采取向部属企业派遣财务总监或财经稽査特派员的形式来体现铁道部的管理意志。三是对于公司制的部属企业,要通过制度突出对经营者的控制，充分发挥公司法人治的监棚衡作用’把虚化和弱化的股权资雄制转化为实际而有力的财务会计控制。

　　(二)建立健全铁路企业内部会计控制体系，规范财务管理。应按照“预防为主、监督为辅，注重企业内部控制的关键点，完善职责分工,重视相互牵制”的原则,建立科学合理的内部会计控制体系，保证铁路企业内部控制体系科学合理，会计信息真实、可靠,内部管理规范可控。一是完善职务分离。合理的职责分工、不相容的职务分离是完善铁路运输企业内部组织机构的关键。铁路企业牵涉的岗位繁多，而且每个岗位涉及到的经济业务都存在不同的特点、流程。因此，须对各个环节涉及的经济业务流程进行梳理，分类制定出岗位职责标准。同时，针对每项经济业务的处理及重要环节涉及到的经济业务,应该规定由两个以上部门、两名队上经办人员分工负责,相互牵制。二是建立恰当的授权。铁路企业管理范围较大，不可能对每项日常经济业务都直接干预，必须将权利逐级下放,恰当授权，部门和个人只有获得授权后,才能执行权限范围内的经济业务。当然,授予的权限也须掌握一“度”。在权限授予前,须集思广益，认真研究，针对不同的环节的权限授予应有区别，保证权限的授予既能完成经济业务，受经济损失。三是事前事中控制。鶴运输企麵灘点关注事后控制,但事后控制雖业機经营状况产生的实际结果,与预期的目标进行比较分析的控制活动。由于实际结果是企业既成的事实,无法改变，因而只能作为下期控制活动的参考依据。铁路运输企业的内部会计控制度应做好事前与事中控制，事前制定科学、合理，可执行性强的计划,事中对产生偏差的因素及时分析,确保计划的顺利执行。四是深化全面预算管理。首先要加大财务人员业务培训力度，完善全翻算管理信息系统。其次是要构建包含预算决策机构、预算管理机构、预算编制机构、预算执行机构、预算反馈机构等在内的预算管理组织体系。再次要建立“自上而下，自下而上’上下结合’动鮮衡”的全酬算管理制度体系。

　　(三)建立健全铁路企业内部会计监督制度，提高企业财务管理效率。有效的内部监督制度是实现控制目标的有力保障，为加强内部会计控制，铁路企业必须采取多层次，多方位的会计监督方S和手段,来实现内部控制目标。一是适当引进第三方独立机构进行评估。在建立健全内部会计控制制度的过程中，适当考虑和引进独立第三方力量,如高校学者、会计师事务所、咨询公司等专业A士，集思广益，这样可以充分识别和评^铁业当前面临的风险，为企业建立完整、系统、高效的内部会计控制系统出戯慷。二是健全反舞弊机制。建立举报投诉制度和举报人保护制度，实行账务公开,接受干部职工监督，确保輒撕戯企业有效掌握信息的重要紙三内部会计控制制度的考if体系，强化责任追究。铁路企业要定期对内部会计控制制度的执行倩况进行检查和考核，并且与业绩考核挂钩。对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神或物质奖励;对因个人意志导致内部会计控制制度失效的要予以追究责任，坚决给予行政处分和经济处罚。企业可以此方法激励和促进推行内部会计控制制度的有关部门和人员尽尽职地做好内細$制工作,使内部会计控制制度真正得以終。

　　铁路企业随着资产规模的不断扩大、地域分布趋于分散，所面临的各种经营风险也在逐步增加，加强铁路企业内部会计控制是现代企财进行的监督、控制过程，是确保餅信息质量的重要环节’是保证各项业务活动的有效进行、确保铁路资产安全完整的重要措施。

   寻玉艳 哈尔滨铁路局哈尔滨车务段150006