论出版社内部会计控制的加强策略

　　在知识经济、信息技术、通迅技术的大力发展下，出版社的经济活动也越来越多样化、复杂化，随着其业务的迅速发展，已经慢慢转型成为生产经营企业，这就要求出版社在日常经营中要掌控全局，其中内部控制最核心的就是会计控制。因为内部会计控制是与出版社的每个部门都有着直接而又广泛的联系，它是出版社能够正常运营的关键和有力的保障。但目前出版社的传统会计控制仍存在很多问题，出版社内部会计控制制度不健全，缺乏系统性的控制，使出版社可利用的资金无法得到有效使用，导致利润低下。因此，我们要在传统的基础上完善内部会计控制制度，这样才能更有效的加强出版社的财务管理，同时对提高经济效益都有着十分重要的意义。出版社要进行市场化经营，就必须顺应当今市场的变化，因此就需要健全和完善内部会计控制制度，改变会计信息不真实的问题，改变管理层对会计内部控制的观念，进一步合理安全的使用资金。在这一过程中要明确相应的权利和责任，提高内部会计控制的地位，使出版社得到更好的发展。本文从出版社在当今社会下的背景着手研究，指出内部会计控制的意义和目的，然后从实际出发找出出版社内部会计控制中产生的问题并提出相应的解决对策，最后进行总结。

　　一、绪论

　　1.研究背景

　　当今的社会已经步入知识的经济时代，人们对知识的欲望日益提高，这样就推动了出版行业的向前发展，出版社要想长期健康的发展，首要解决的就是出版社内部会计控制的改善。因为内部会计控制制度是我国市场经济达到一定程度的必然产物，同时也是出版社进行内部管理的重要手段。出版社只有把内部会计控制意识树立起来，才可以有效的防止日常经营过程中可能出现的风险，健全出版社内部会计控制制度，并且加大制度的执行力度才能有效的进行对外部运营情况的监管。才能促进出版社的良性发展。针对出版社的业务种类和规模的不断扩大，出版社的内部工作也随之复杂起来，这就对出版社内部会计的控制要求的越来越严格，不断加强内部控制制度是出版社发展的客观需要，同时也对出版社日常经营资金和财产的安全做出了保障，使出版社能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

　　2.研究动机

　　由于现在全球经济迅速发展，出版社的日常经营活动日益增加，无论是业务类型上，还是规模上都比以往有很大的不同。这就要求我们要进行更深层次的研究，即如何建立一套适合出版社发展需要的内部会计控制制度。因为财务管理是出版社内部管理的重要组成部分，是出版社筹集资金、调拨、使用、分配、监督、效益考核的关键，直接影响出版社的日常工作。而在财务管理中，内部会计控制制度又是很重要的一个环节，所以健全和完善的内部会计控制是我国出版社日常经营活动的必然要求。只有把内部会计控制的意识树立起来，把内部会计控制的执行力加大， 同时完善内部控制的监管机制，才能使出版社能更适应现代的市场经济，更好更快的发展。

　　3.研究的目的及意义

　　要想提高会计的信息质量、保证资金的安全，就必须进行内部会计控制。在出版社中内部会计控制也十分的重要。首先它可以提高出版社会计信息和日常经营管理信息的准确性和可靠程度，有效的内部会计控制可以保证各类信息的收集，归档，整理，这样可以真实有效的反映出版社日常经营活动的真实情况，也可以及时发现错误并加以改正。其次，可以有效的执行各类法律法规，也可以有效的监管出版社内部各个部门和岗位的日常工作情况，以及各个环节的工作配合情况。再次，内部会计控制可以在某种程度上监管控制出版社有价财产的采购、流通、领用、维修、发运等各环节的情况，防止浪费和舞弊现象的存在。

　　二、我国出版社内部会计控制出现的问题

　　1.制度上不完善

　　从外表看，我国的许多出版社早已有了相应的内部会计控制制度，而且现在仍然被应用着，但这种内部会计控制并不适合我国的现代出版社的需求，在出版社中根本发挥不了作用。现在很多出版社使用的内部会计控制制度还是使用以前的计划经济时期的制度，对现代社会的企业管理内部控制的认识程度比较弱，对事前预算、执行追踪以及结果的评估都没有一整套科学的互相监督的机制。出版社的各个环节责、权不够清晰，流程设计不够合理等。不仅如此，由于内部会计控制制度的不完善，使有些出版社在管理上出现了混乱的现象。例如，有的出版社制定的内部会计控制制度没有完全覆盖出版社日常经营的所有业务，这样就会使出版社的日常经营活动有时找不到与之相适应的内部会计控制内容，使该项业务脱离了内部会计控制制度的范畴。如果这项业务发生了过失，那么只能采取相应的补救措施了。也有的出版社对于内部会计控制制度规定的责任不明确，分工也不够详细，也没有良好的赏罚制度，这些问题的存在都会影响到出版社内部会计制度没有办法适应如今的出版社发展的要求，也就没办法促进出版社更健康的发展。

　　2.会计信息失真

　　会计资料的真实完整是出版社内部会计控制的基本目标，会计人员在会计信息审核、输入、传递过程中，及时发现各种原始凭证是否合法合规，是辨认会计信息真假的主要途径。由于出版社的内部会计控制制度不完善，使会计工作中出现很多的不规范操作，这样就会产生很严重的会计信息不真实的情况发生。例如：有些出版社将不相容的两个岗位设一人工作，没有进行有效的分离工作，如会计岗位和出纳设为一人，这样就会使工作人员在未进行原始凭证审核的情况下，就开始主观填写会计凭证，随意编写会计事实，有时还会出现多报差旅费、擅自挪用资金使资产管理出现混乱的现象。

　　3.管理层对内部会计控制观念落后

　　由于现在我国很多出版社的管理层对内部会计控制的观念落后，缺乏正确的经营理念，没有意识到会计控制的重要性，仅仅认为会计的职能就是记账、算账和报账。没有把财务工作纳入出版社经营管理活动中，没有将其视为出版社经营决策的参考。不但浪费了资源，还将这一重要职能部门长期闲置，直接导致财务监管漏洞，浪费、贪污开始出现。而且就算出版社已经建立了相应的内部会计控制制度，管理层们也会无视内部会计控制制度的存在，用自己所特用的特殊权利，来做各种触犯内部控制制度的事例。更有甚者，有些出版社只是把内部会计控制制度立于书面上，并没有真正的加以实施，他们把内部会计控制制度做为一种应付上层检查的工具。再好的内部会计控制制度，缺乏管理层的助动力量，也没法惯彻落实下去，想要发挥出它的良好作用更是无稽之谈。如今，社会上有一种现象是出版社的管理层不仅不带头执行内部会计控制制度，相反是带头破坏内部会计控制制度，使内部会计控制制度无存。还有的出版社管理层认为内部会计控制工作是财务人员的的事情，和他们没有太大的关系，使内部会计控制制度的执行力大大的降低了。

　　4.资金运用不合理

　　如今，有很多出版社忽略了对资金的控制，出版社没有专门人员对出版社的每天的资金往来和销售额进行及时的汇总和记录，这样就会使出版社在资金的使用安排上不灵活和没有计划，进而导致财务部门与业务部门在资金使用上得不到关联。如果对资金管理不当的话，就会使财务上发生漏洞，继而影响出版社对未来的资金预算，因为出版社资金运用的好坏，直接影响到出版社的利润。现在的出版社内部控制只重视筹措资金，而对资金的运用却没有相应的控制管理。很多出版社管理层认为一个项目执行得好的最主要的关键是筹措到资金，从某种意义上说，这种观念是错误的。因为，如果出版社筹措的资金再多，如果不加以合理的运用的话，那么所带来的经济效益也不会是最大的。要想让出版社在市场中战稳脚根，最主要的就是合理运用资金，使资金产生最大化的收益。

　　三、加强出版社内部会计控制的策略

　　1.加强内部会计控制制度

　　出版社应该把内部会计控制制度建立健全起来，这个制度应该由几个互不相联的部门组成，这样可以使部门与部门之间互相监管制约，以最大力度的保证内部会计控制制度的执行。在这个加强内部会计控制制度的过程中，我们要从三方面着手：一是出版社的管理层要在全局的角度对制定的内部会计控制制度进行协调，保证能让出版社的各部门贯彻执行;二是设立专门的内控制度执行部门，它的主要工作就是执行内部会计控制制度和收集执行情况的反馈信息，以便更好的改正缺点;三是出版社的财务部门是内部会计控制制度的具体执行者，而其它各部门是内部会计控制的执行的对象。

　　2.提高财务人员素质，确保信息的真实可靠

　　首先，出版社的财务工作人员要加强思想素质教育。必须禁止会计人员从事违法、违规、违反道德的事情;其次，出版社应该注重财务人员的专业素质培养，主要从招聘时要严格把关，选取那些高学历高素质的人员来进行会计工作。然后制定会计工作岗位责任制，让财务人员知道自己的工作岗位内容和责任，这样就可以更有效的减少工作中的失误，同时也可以用岗位责任制来对财务人员进行考评;再次，要对财务人员定期进行内部会计控制制度的专业学习，从根本上使会计人员的思想认识和专业技能得到提升，让会计人员能够熟练的掌握业务流程，最后是会计人员要对会计原始凭证认真仔细的核对，保证原始会计凭证完整、有效。对每天的经济业务要如实逐笔记录，对账薄做到日清月结。

　　3.提高管理层的内控观念

　　出版社的管理层作为出版社日常生产经营的决策者，必须要认真学习《公司法》《会计法》等相关法律法规，从学习的过程中，提升其对内部会计控制的意识，让出版社管理层意识到出版社想在如今这个竞争激烈的市场中长期稳健的发展，就必须根据相关法律，规范企业内部会计控制，并将其深入传导给每位员工，以管理层带动员工层，为出版社内部会计控制制度提供一个好的生存环境。这样才能更深入的进行内部会计控制的宣传教育，提高出版社全体员工的内部会计控制意识。出版社要经常组织各部门的管理层进行专业的内部会计控制培训，让管理层了解内部会计控制工作的重要性，让管理层人员以身做则，加强自身的监管理念，积极配合财务部门的内部会计控制工作。

　　4.加强内部资金的管理

　　对于资金的管理，出版社需要在内部设立内审制度，而且需要对这个制度进行不断的完善。这样不仅可以加强内部审计工作的力度，而且也可以促进出版社更能适应社会形式的变化。具体做法是：首先，出版社应当将广告公司、内部各部门以及发行部门进行归口统一管理。主要做法就是设立一个银行账户，加强对账户资金的管理和控制，这样做的好处是可以随时掌握资金的运行动态，做到资金的安全管理。并且对资金要做到统一配置，提高资金的使用效率;然后，在财务方面，出版社的财务人员不仅要把控资金使用的合法性，而且也要对资金的使用效果加以重视，重视资金是否能给出版社带来最大的功效和创造更多的效益。出版社的资金是有限的，要使有限的资金创造更大的利润。要做到资金筹集和运用相结合，需要有两方面：一方面是企业要根据需要运用筹集资金;另一方面筹集的资金要确保有效地运用，做到投入要有产出，确保企业资金的抗风险能力。在进行资金运用决策时，既要做投资决策，也要做相应的筹资决策，确保资金保值增值，提高自身的积累，这样可以取得较高的经济效益。同时，也要有多种的筹集资金来源，争取流动资金的良性运转。在合理使用资金方面，出版社不仅要在大方向上采取谨慎的态度，而且在平时细微的地方也要严格把关，在部门使用资金时要填写资金申请表，说明资金的具体用途、金额、所在部门以及部门负责人等。然后再由相关的审核部门进行审核，并按照程序让各主管领导批准。这样不仅可以有效的防止资金流失的情况发生，而且还可以减少出版社不必要的成本支出。

　　四、总结建议

　　在知识经济的时代，传统的出版社内部会计控制制度已经适应不了出版社的发展需求了。原先的出版社内部会计控制制度存在度不完善，会计信息失真现象严重，财务人员素质低，各部门的管理层内部会计控制观念薄弱，流动资金没有得到充分的使用。针对这些问题，笔者认为，如今的出版社内部会计控制应该从完善内部会计控制制度着手，然后提高财务人员的自身素质和修养，提高他们的业务水平，这里要说明的是，有些出版社的财务人员有很多都是从别的岗位调过来的，会计基础、专业知识、职业操守都不是很好，这类人群是影响出版社会计人员素质和业务水平不高的原因之一，要改善这个局面就要注重提高财务岗位人员的专业水平和人员素质，然后对其加大培训力度。不仅如此，出版社的各部门的管理层也要从自身提高对内部会计控制制度的认识，把控好每一关，配合财务部门做好内部会计控制工作。在具体的操作中，出版社可以根据自身的业务情况制定相应的控制方案，使出版社能在日后的市场经济中获得更好地发展。

　　作者：芦京涛 来源：中国经贸 2016年11期