油田物资供应实施内部会计控制分析

　　实施内部会计控制是现阶段油田企业防范经营风险的主要方式，在维护企业资产稳定、资源完整中发挥着重要作用。本文从内部会计控制内容出发，对油田物资供应内部会计控制措施进行简单分析。

　　内部会计控制是进行生产经营资源管理的关键。从油田企业资源、资产特点来看，进行系统化的内部会计控制可有效对企业各项经济行为进行控制，提升企业经济效益。加强内部会计控制工作要做好三方面工作，即授权审批控制、资金流动控制与物资控制。本文以此为基点，对油田物资供应下的内部会计控制进行简单分析。

　　一、内部会计控制内容

　　1、授权审批控制

　　授权审批控制的功能在于不同情况下企业各项资金流动的准入程序。从性质上讲，授权审批控制是对各种经济活动进行资金流动方式审批、资金权限审批、资金流动责任审批的一种程序，具体体现以下几方面内容：(1)要对审批人各项职能与措施进行审核，包括方式、程序、流程的显性要素，也包括管理因素、心理因素等隐性因素;(2)明确不同条件下经办人员的职责与义务，并做出细化、整理;(3)对于技术性较强的业务程序进行二次审批，也可通过组织专家团队等方式对具体业务进行论证，或通过集体商讨等方式审批业务程序;(4)严格遵照相关标准，重点完善申请、支付、资金支出等经济行为的办理业务，保证资金数额准确无误;(5)加强采购订单、入库凭证与采购发票等经济凭证的核对，保证经济信息准确无误。

　　2、资金流动控制

　　本文研究中，资金流动控制的实质是采购资金与付款资金控制。在现阶段油田企业资金管理中，主要从六个方面对资金进行控制，分别为：名额申请、采购计划确定、采购合同整理、采购货物验收、货物入库、支付资金。

　　2009年，中国石油形成了已收支两条线为特点的资金管理模式。但是也面临的挑战：

　　一、是资金收支未实现全面集中管理，资源未发挥规模优势;

　　二、是未建立集团统一资金池，资金协同效应未充分体现;

　　三、是资金管理信息系统未有效集成，信息无法共享;

　　四、是资金风险未实现流程监控，存在部分监管漏洞。

　　司库是当前跨国公司普遍采用的资金管理模式，其核心是集中管控资源、集中管控风险、提升公司价值。

　　具有如下特点：

　　组织专业化，独立于会计、税务的管理体系，实行垂直管理。

　　资源集约化，全部资金都由集团司库掌控，风险统一管理，资金统一运作。

　　手段信息化，使用成熟软件，与ERP系统的无缝衔接。

　　构成了资金归集、资金支付、内部结算、票据管理的体系框架，实现了收支的全程监控。

　　3、存货控制

　　存货控制是油田企业多种经济行为中的重点，对油田企业而言，其存货控制的具体内容为：(1)根据当前社会对石油及其附属产品的实际需求，根据本企业实际发展情况，判断最优石油储备量与最小石油储备量，通过寻找最小石油储备量与当前社会需求之间的差异，计算最大化利益;(2)对石油及其附属产品存储、收发制度进行审核，重点检查入库手续、货物验收等直接影响货物控制的各项要素;(3)审查、考核企业物资管理制度，并对当前制度进行评价，考核制度实际运行情况。

　　二、实施油田内部物资供应内部会计控制的几点建议

　　1、会计部门必须加快自身职能转变

　　从现阶段石油企业外部发展环境变化来看，多元化发展成为石油企业未来发展的根本趋势，这种多元化主要体现在以下几方面：(1)管理多元化。未来石油企业内部管理中，普通生产员工对决策的影响力越来越大;(2)营销多元化。传统的石油营销所占比例下降，石油产品及其附属产品所占的比例进一步提高;(3)外部环境多元化。中小企业在我国经济中占据越来越重要的位置，石油企业的生产合作伙伴、市场竞争对手时刻变化。因此会计部门必须要加快自身职能转变。

　　这种转变要体现在多方面。首先，统计方法要进行转变，可采用预算管理、优先控制等方式强化控制能力。对石油企业而言，预算管理必须与企业整体发展战略相统一，通过分析未来几年甚至几十年企业发展，对预算流程、预算结果、预算方式进行优化，保证预算能准确反应企业实际要求;其次完善“收支两条线”的资金管理模式，分别对资金收取、资金支出进行不同管理，避免资金流动过程中出现收支资金混淆等问题;最后，会计人员要加强自身综合能力培训，加强自身学习，不断提升自身问题处理能力。

　　2、规范经营活动与业务流程

　　要对经营活动与业务流程进行分析，根据企业自身需求，优化业务工作流程，从工作流程优化、内部职工工作范围优化等方面进行规范。从会计单位工作特点来看，会计工作要面向整个业务流程的集中点，以企业经济活动、企业经济管理行为作为集中点的重要表现形式，优化业务受控度，并将业务流程融入到具体岗位分析中，使企业整体叨叨内部自我控制优化的目的。

　　3、完善内部会计控制机制

　　要对内部控制机制进行“再控制”，这种控制具体表现为：在内部控制过程中，要对整个控制结果进行评估，分析控制效果;当控制效果不符合理想状态时，就要对控制机制进行“再控制”。

　　从“再控制”的工作行程点来看，这种控制核心为经济管理中的盲点，主要表现为运行环境漏洞、经济管理缺陷等。“再控制”就是要将各种缺陷、漏洞进行二次处理，降低内部因素对整个经济管理工作的影响。

　　在“再控制”中，首先要对各种经济要素进行分析，充分考虑各种经济条件下管理措施的影响，并根据影响制作报表，使其中管理缺陷能被快速识别出来;其次，围绕经营战略不断修补控制大纲，并将修改内容作为分析“再控制”效果的重要指标;最后，考虑“再控制”失败后各种现象，并提出应急措施，降低经济管理问题对整个内部会计控制的影响。

　　结束语：

　　建立有效的内部会计控制制度能有效提高油田企业资源整合能力，不断提高油田企业资金使用能力，并在处理各项隐形经济风险(如经济诈骗等)发挥着重要作用。因此，对于油代企业而言，在完善公司法人治理结构的同时，不断健全自身内部会计控制体系，通过强化考评，发挥监督机制对企业内部会计控制的影响作用，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用

　　作者：伍丽文 来源：财税月刊 2014年16期